山东省会计从业资格证《财经法规与职业道德》新题型计算题案例分析Word文档格式.docx
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1．
（1）该企业撤并会计机构的做法符合法律规定，因为根据《中华人民共与国会计法》规定：
各单位应当’根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员，因此，公司将会计部撤并到厂部办公室是符合法律规定的。
但是该公司任命会计主管人员与会计工作的岗位分工是违法的，因为根据《会计法》的规定，担任单位会计机构负责人或者会计主管人员的，除了取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上的专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上的经历。
而张某既没有取得会计从业资格证书，更没有会计师以上的专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上的经历。
由他担任会计主管人员是违法的。
另外，根据《会计基础工作规范》的要求，国有企业任用会计人员应当实行回避制度，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳人员。
同时，出纳人员也不得兼任会计档案的保管工作。
因此，由张某的女儿担任出纳人员是违法的。
（2）办理会计交接手续时，由厂部纪检、监察部门监交是违法的。
因为根据会计法的规定，一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人监交。
会计机构负责人办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。
而纪检监察部门不是监交的机构。
2．
（1）出票人：
王某
付款人：
王某存款开户行，即广州市城南支行
收款人：
张某
（2）①用普通墨水书写应该用碳素墨水；
②没有签章应该有出票人签章；
③余额不够不能签发空头支票。
（3）出票人签发空头支票，签章与预留银行签章不符的支票或支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5％但不低于1000元罚款，具体罚款金额：
20万×
5％=l万。
（4）因为该支票既无出票人签章，也没使用碳素墨水，他们应该加强会计职业道德素质教育，提高技能，不断进取，刻苦钻研，在工作与学习中提高自己的专业水平。
五、案例分析题
1.A公司与B公司签订一项购销合同，A公司向B公司开出发票l个月后付款的银行汇票。
B公司将汇票背书后向C公司转让，C公司又背书后向D公司转让。
请根据现行法规，回答下列问题。
（1）如果8公司未履行供货义务，A公司有无权利要求银行停止支付该汇票?
（2）如果银行拒绝支付，D公司作为持票人能否直接向A公司要求赔偿?
B公司与C公司
对票据债务是否负责?
（3）如果D公司在遭银行拒绝付款后未按法定期限发出追索通知，对其追索权有何影响?
2.2003年4月，某市财政局派出检查组对市属某国有钢铁厂的会计工作进行检查。
检查中了解到以下情况：
（1）2002年3月·
新厂长刘某上任后，将其朋友的女儿小林调入该厂会计科任出纳，兼管会计档案保管工作，小林没有取得会计从业资格证书。
（2）2002年4月，会计张某申请调离该厂，厂人事部门在其没有办清会计工作交接手续的情况下，即为其办理调动手续。
（3）2001年1月，该厂档案科会同会计科编制会计档案销毁清册。
经厂长签字后，按规定进行了监销。
经查实，销毁的会计档案中有一些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证。
要求：
请指出上述情况中哪些行为不符合法律规定，并说明理由。
6案例分析题
1.
（1）若B公司未履行供货义务，A公司无权利要求银行停止支付该汇票，因为付款银行的责任仅限于按照汇票记载事项支付汇票金额。
对汇票当事人之间的纠纷不承担责任，而票据债务人不得以其与持票人前手之间的抗辩理由对抗持票人。
（2）如果银行拒绝支付，D公司作为持票人可以直接向A公司要求赔偿，B公司与C公司对票据债务承担连带责任。
（3）D公司未按法定期限发出追索通知，仍可行使追索权，但因此给其前手或出票人造成的损失要自行承担赔偿责任，不过赔偿金额以汇票金额为限。
2.全不符合法律规定。
（1）因为根据规定，从事会计工作的人员必须取得从业资格证书，才能上岗工作，未取得会计从业资格证书的人员，不得从事会计工作。
不符合对于内部牵制制度的要求，《规范》提出了示范性的要求。
根据规定，会计工作岗位可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核，会计档案保管与收入、费用、债权债务账目的登记工作。
（2）根据《会计法》与《规范》的规定，会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接管人员，没有办清交接手续，不得调动或者离职。
（3）在对保管期满的会计档案进行整理以备销毁时，对于未结清的债权债务原始凭证涉及其他未了事项的原始凭证，《办法》规定，一是此类凭证不得销毁，应当单独保管到末了事项完结方可按规定的程序进行销毁。
二是会计档案销毁清册与会计档案保管清册中注明不予销毁的原因与单位立卷情况。
1.振光有限责任公司是一家中外合资经营企业，2009年度发生了以下事项：
（1）1月21日，公司接到市财政局通知，市财政局将要来公司检查会计工作情况。
公司董事长兼总经理胡某认为，公司作为中外合资经营企业，不应受《中华人民共与国会计法》的约束，财政部门无权来检查。
（2）3月5日，公司会计科一名档案管理人员生病临时交接工作，胡某委托单位出纳员李某临时保管会计档案。
（3）4月15日，公司从外地购买了一批原材料，收到发票后，与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行了更改，并加盖了自己的印章，作为报销凭证。
（4）5月2日，公司会计科科长退休。
公司决定任命自参加工作以来一直从事文秘工作的办公室副主任王某为会计科科长。
（5）6月30日，公司有一批保管期满的会计档案，按规定需要进行销毁。
公司档案管理部门编制了会计档案销毁清册，档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了字，并于当天销毁。
（6）12月1日，公司董事会研究决定，公司以后对外报送的财务会计报告由王科长签字、盖章后报出。
根据上述情况与会计法律制度的有关规定，回答下列问题。
（1）公司董事长兼总经理胡某认为中外合资经营企业不受《中华人民共与国会计法》约束的观点是否正确?
（2）该公司由出纳员临时保管会计档案的做法是否符合法律规定?
为什么?
（3）该公司经办人员更改原始凭证金额的做法是否符合法律规定?
（4）该公司王某担任会计科科长是否符合法律规定?
（5）该公司销毁会计档案的做法是否符合法律规定?
（6）该公司董事会作出的关于对外报送财务会计报告的决定是否符合法律规定?
2.某国有企业集团总会计师李军参加了财政部门组织的会计职业道德培训班后，认识到会计诚信教育事关重大，随即组织了本集团会计人员职业道德培训。
培训结束时进行了考试，试题中有一案例，要求学员进行分析，案例如下：
晓东电子公司会计赵丽因工作努力，钻研业务，积极提出合理化建议，多次被公司评为先进会计工作者。
赵丽的丈夫在一家私有电子企业任总经理，在其丈夫的多次请求下，赵丽将在工作中接触到的公司新产品研发计划及相关会计资料复印件提供给其丈夫，给公司带来一定的损失。
公司认为赵丽不宜继续担任会计工作。
试分析回答下列问题。
（1）赵丽违反了哪些会计职业道德要求?
（2）哪些单位或部门可以对赵丽违反会计职业道德行为进行处理?
并说明理由。
、案例分析题
1.
（1）中外合资企业无权拒绝财政部门对其会计工作的监督检查。
根据我国会计法律制度的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权。
（2）由出纳员临时保管会计档案，不符合会计法律制度规定。
根据我国会计法律制度的规定，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管与收入、债权债务账目的登记工作。
（3）公司经办人员更改原始凭证金额的做法不符合规定。
根据《会计基础工作规范》的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
（4）该公司任命王某担任会计科科长不符合会计法律制度规定。
根据我国会计法律制度规定，担任会计机构负责人，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作3年以上工作经历。
王某自参加工作以来一直从事文秘工作，不可能具备从事会计工作3年以上工作经历。
（5）公司档案部门销毁会计档案的做法不符合会计法律制度规定。
根据我国会计法律制度的规定，会计档案保管期满需要销毁的，要由本单位档案部门提出意见，会同本单位的会计部门共同进行审查与鉴定，编制会计档案销毁清册，并经单位负责人在会计档案销毁清册上签字，销毁时要有单位档案部门与会计部门共同派人监销。
（6）公司董事会做出关于对外报送财务会计报告的决定不符合会计法律制度规定。
根据《中华人民共与国会计法》的规定，公司对外报出的财务会计报告应当由企业负责人与主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章；
设置总会计师的，还应由总会计师签名并盖章。
2.
（1）赵丽违反了诚实守信、廉洁自律的会计职业道德要求。
诚实守信是指会计人员应当做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。
廉洁自律是指会计人员应当公私分明、不贪不占、遵纪守法、尽职尽责。
赵丽把在工作中接触到的公司新产品研发计划及相关会计资料复印件，提供给在一家私有电子企业任总经理的丈夫，这是因情感与利益诱惑等因素，违背了诚实守信、廉洁自律的会计职业道德要求，泄露了公司商业秘密，给公司造成了一定的损失。
（2）财政部门、会计职业团体、本单位对赵丽违反会计职业道德行为，均可以在各自的职权范围内进行处理。
《中华人民共与国会计法》规定，会计人员应当遵守会计职业道德。
《会计从业资格管理办法》《会计专业技术资格考试暂行办法》等均把遵守会计职业道德作为取得会计从业资格、参加会计资格考试的前提条件。
所以，财政部门可以对会计职业道德进行监督检查，对违反职业道德行为可以在其会计从业资格证书上进行记载，情节严重的，将依法吊销其会计从业资格证书。
其次，如果会计职业组织会员违反了会计职业道德要求，会计职业组织可以根据行业自律性监管的有关规定，对其会员采取公开谴责，直至取消其会员资格等惩戒措施。
此外，根据《中华人民共与国会计法》规定，单位负责人对本单位的会计工作与会计资料的真实性、完整性负责。
单位负责人有责任建立与完善内部控制制度，开展会计职业道德教育，检查与考核本单位会计人员会计职业道德遵守情况，对违反会计职业道德行为，可以按照单位内部有关制度进行直接除名的处理.
1．某涂料厂系增值税一般纳税人，2009年8月份发生下列经济业务：
（1）购进化工原料一批，取得增值税专用发票，价款100000元，增值税税额、l7000元；
化工原料已验收入库并部分已投入使用。
在购货过程中支付运输费用2400元，其中，运费1950元，建设基金50元，装卸费、保险费等杂费400元；
已取得运输部门开具的运输发票。
（2）购进包装物一批，取得非防伪系统增值税专用发票，价款5000元，增值税税额850
元。
月末，该批包装物尚未运达企业。
（3）销售甲种涂料2500桶。
并向对方开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为l50000元；
同时收取包装物押金29250元；
并单独记账核算。
（4）没收逾期包装物押金23400元；
已人账核算。
（5）为粉刷办公科室、车间，从成品库领用甲种涂料20桶，已按成本价转账核算。
甲种涂料的计税价格为60元／桶。
要求：
请根据税法的有关规定，计算该涂料厂本期应纳的增值税税额。
2．通达公司是一家上市公司，2008年9月以来公司发生以下情况：
．
（1）2008年9月，董事长李某授意该企业出纳将收到的下脚料销售款l80000元不计入收人账，另行记入“账外账”，用于董事长口常应酬。
（2）2008年12月，公司因产品滞销，亏损已成定局。
公司董事长李某指使会计部主管在会计报表上作一些“技术处理”，确保“实现”年初定下的盈利50万元的目标。
会计部主管遵照办理。
（3）2009年1月，聘请长江会计师事务所进行年度报表审计，公司董事长李某以延聘与提高审计报酬为条件，示意注册会计师出具“无保留意见审计报告”，但遭到注册会计师的拒绝。
根据上述情况与现行会计、金融等法律、法规、规章的规定，回答下列问题。
（1）根据《会计法》规定，该公司董事长李某授意出纳将下脚料销售款记入“账外账”属于什么违法行为?
如尚不构成犯罪，除由县级以上财政部门责令限期改正外，还可对单位及有关人员怎样处罚或处理?
（2）根据《会计法》规定．公司董事长李某指使会计部主管在会计报表上作一些“技术处理”，致使公司由亏变盈的行为属于何种违法行为，应承担哪些法律责任?
（3）公司董事长李某示意注册会计师出具“无保留意见审计报告”，是否违反了《会计法》
的规定？
简要说明了理由．
、案例分析题
1．当期销项税额=（150000+23400÷
1．17+150000÷
2500×
20）×
17％=29104元
当期进项税额=17000+（1950+50）X
7％=l7140（元）
本期应纳增值税税额=29104-17140=11964（元）
2．
（1）根据《会计法》规定，公司董事长李某授意出纳员将下脚料销售款记入“账外账”，属于“私设会计账簿”的违法行为。
根据《会计法》的规定，对单位可处以3000元以上50000元以下的罚款；
对该出纳员，可以处以2000元以上20000元以下的罚款。
如为国家工作人员可给予行政处分，出纳员情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销其会计从业资格证书。
（2）根据《会计法》规定，公司董事长李某指使会计部主管在会计报表上作一些“技术处理”，致使公司由亏变盈的行为属于“指使会计机构、会计人员及其他人员编制虚假财务会计报告”的违法行为。
构成犯罪的，依法追究刑事责任；
尚不构成犯罪的，可以处以5000元以上50000元以下的罚款；
属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级撤职、开除的行政处分。
（3）公司董事长示意受托会计师出具“无保留意见审计报告”，违反了《会计法》的规定。
因为《会计法》第37条规定：
任何单位或任何个人不得以任何方式要求或者示意注册计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。
因此公司董事长示意注册会计师出具“无保留意见审计报告”的行为是《会计法》明令禁止的行为。
1．天力公司内部机构调整：
会计李某负责会计档案保管工作，调离会计工作岗位，离岗前与接替者王某在财务科科长的监交下办妥了会计工作交接手续。
李某在负责会计档案工作后，公司档案管理部门会同财务科将已结账的到期会计档案编造清册，报请公司负责人批准后，由李某自行销毁。
年底，财政部门对该公司进行检查时，发现该公司原会计李某所记的账目中有会计作假行为，而接替者王某在会计工作交接时并未发现这一问题。
财政部门在调查时，原会计李某说，已经办理会计交接手续，现任会计王某与财务科科长均在移交清册上签了字，自己不再承担任何责任。
根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题。
（1）公司销毁会计档案是否符合规定?
（2）公司负责人是否对会计作假行为承担责任?
简要说明理由。
（3）原会计李某的说法是否正确?
2．信立公司是一家国有企业，2008年发生以下情况：
（1）2008年3月，人事部门在当地招聘了一名具有初级会计师资格的会计人员李某。
2008年5月，信立公司任命李某为会计主管人员。
调入信立公司前，李某从事了两年的会计工作。
（2）2008年6月，该厂销售部门职工张某持餐饮票到会计部门报销，该餐票没有领导与经
办人的签章。
会计人员赵某因与张某个人关系较好，处理了该项业务。
（3）2008年8月，会计人员王某离职，由其同事孙某接替他的工作。
两人未办理会计工作交接手续。
针对以上情况，请根据现行有关规定，回答下列问题。
（1）信立公司任命张某为会计主管人员的行为是否符合有关规定?
（2）会计人员赵某处理业务的行为是否符合规定?
请说明理由。
你认为造成这种现象的主要原因是什么?
（3）会计人员王某离职未办理会计工作交接手续的行为是否符合规定?
请说明理由
1．
（1）公司销毁会计档案不符合会计法律制度的规定。
根据《会计档案管理办法》的规
定，保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同鉴定，报、单位负责人批准后，由单位档案管理机构与会计机构共同派员监销。
（2）公司负责人对会计作假行为应当承担责任。
《中华人民共与国会计法》规定：
“单位负责人对本单位的会计工作与会计资料的真实性、完整性负责”“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。
”
（3）李某的说法不正确。
《中华人民共与国会计法》规定，交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告与其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应对这些会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。
2．
（1）不符合，因为《会计法》规定担任会计主管或会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书，还应具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历，而李某只有初级资格且从事会计工作两年经历，不符合相关要求。
（2）不符合，因为单位内部会计监督制度要求记账人员与会计事项的审批人员，经办人员，财物保管人员的职权应当明确，相互分离，相互制约与监督，本例张某报销的多票缺乏审批，经办人员签名，而记账人员赵某也没有要求补办，完全丧失了会计内部监督功效。
作为会计人员是完全不负责任，缺乏爱岗敬业的基本道德素质的。
主要原因是赵某缺乏基本的会计职业道德素质，缺乏对自己“爱岗敬业”的要求，在日常工作中没有尽心尽力，尽职尽责，形成“熟人好办事，办事马虎，衍了事”的工作作风。
这是我们会计从业人员要坚决杜绝的。
（3）不符合，因为《会计法》规定，会计人员调动或离职，必须与接管人员办理交接手续。
计算题（每空2分，共10分）
第56题某歌星一次获得表演收入30000元，其应纳个人所得税额为（ ）元。
A．8760
B．9000
C．5200
D．6500
第57题某企业（一般纳税人）2009年5月份从农业生产者手中购进免税农产品50万元，从小规模纳税人处购进货物10万元，均已验收入库；
当月销售货物取得不含税销售额80万元，销售货物适用税率17%；
上月末未抵扣完的进项税额尚有2万元。
根据上述情况回答下列问题。
（1）该企业购进免税货物进项税额_______。
（2）销售货物应纳增值税销项税额_______。
（3）该企业5月份增值税应纳税额________。
第58题某小型工业企业为增值税小规模纳税人。
2010年3月取得销售收入8．24万元（含增值税）；
购进原材料一批，支付货款2．06万元（含增值税）。
已知该企业适用的增值税征收率为3%。
该企业当月应缴纳的增值税税额为___________万元。
钱桥纺织厂为国有企业，下设办公室、行政科、会计科、档案科等职能科室。
2010年7月，经上级主管单位任命，会计科长甲的丈夫乙担任该厂厂长。
8月，厂长乙对厂行政机构与人员进行了调整与精简。
撤销档案科，原由档案科保管的会计档案移交会计科保管。
档案科移交会计档案前，会同会计科对保管期满的会计档案进行销毁。
档案科长与会计科长甲共同在会计档案销毁清册上签字，并进行了监销。
因厂长乙在外地出差，故未将此事报告厂长乙。
之后，会计科长甲指定出纳丙兼管会计档案保管工作。
9月，丙调到当地一家外贸公司财务部工作，调离前与接任的丁自行办理了会计工作交接手续。
丙未办理会计从业资格调转手续。
10月，甲办理退休手续。
甲与新任会计科长戊办理交接手续，上级主管单位派人与厂长乙会同监交。
后戊发现甲移交的会计资料存在问题，遂找甲询问。
甲认为，会计资料已移交，自己不应再承担责任。
根据上述情况与会计法律制度的有关规定，判断59~63说法是否正确。
第59题按照回避制度的规定，会计科长甲与其丈夫厂长乙应当回避。
（ ）
第60题会计科长甲指定出纳丙兼管会计档案保管工作符合法律规定。
第61题丙自行与丁办理会计工作交接手续不符合法律规定。
第62题丙调动工作应当办理会计从业资格调转手续。
第63题甲已将会计资料移交戊，不应再承担责任。
连题】振光有限责任公司是一家中外合资经营企业，2009年度发生了以下事项：
（1）1月21日，公司接到市财政局通知，市财政局将要来公司检查会计工作情况。
公司董事长兼总经理胡某认为，公司作为中外合资经营企业，不应受《会计法》的约束，财政部门无权来检查。
（2）4月15日，公司从外地购买了一批原材料，收到发票后，与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行了更改，并加盖了自己的印章，作为报销凭证。
（3）5月2日，公司会计科科长退休。
（4）6月30日，公司有一批保管期满的会计档案，按规定需要进行销毁。
（5）12月1日，公司董事会研究决定，公司以后对外报送的财务会计报告由王科长签字、盖章后报出。
根据上述情况与会计法律制度的有关规定，回答64~68问题。
第64题公司董事长兼总经理胡某认为中外合资经营企业不受《会计法》约束的观点是否正确?
第65题该公司经办人员更改原始凭证金额的做法是否符合法律规定?
第66题该公司王某担任会计科科长不符合法律规定。
因为会计机构负责人，除取得会计从业资格
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