税代.docx
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税代
下列有关税务代理基本特征表述正确的有（ ）。
A.税务代理人必须是经批准的具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所
B.注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权
C.因税务代理人的工作过失而产生的税收法律责任，应由纳税人、扣缴义务人承担
D.税务代理法律关系的建立可以改变被代理人一方相关的法律责任
答案:
ABC
下列有关注册税务师代理范围和注册税务师权利与义务的表述，正确的是（ ）。
A.注册税务师可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票
B.注册税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理办理注销税务登记
C.注册税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，但没有义务制止其行为或报告税务机关
D.注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订《税务代理协议书》，不得以个人名义承揽业务
『答案』AD
注册税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税服务业务的有（ ）。
A.出具企业税前弥补亏损鉴证报告
B.举办最新税收政策培训
C.出具企业财产损失鉴证报告
D.进行税收筹划
E.开展税务咨询
『答案』BDE
『答案解析』选项A和C属于鉴证业务。
注册税务师的下列行为，符合注册税务师行业管理有关规定的有（ ）。
A.发现委托人有违规行为经劝阻无效，终止执业并拒绝出具有关报告
B.经委托人认可购买其发行的债券
C.发现税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议
D.在出具有保留意见的涉税文书上不签字盖章
『正确答案』AC
注册税务师以企业名义向税务机关办理开业税务登记申报时,应当注意（ ）。
A.《申请税务登记报告书》应详细写明申请税务登记的原因和要求
B.按领取营业执照之日起60日内申报登记,时间不能滞后
C.提供工商营业执照、企业合同、章程及协议书
D.提供开户银行账号证明
『正确答案』AC
企业变更税务登记的适用范围包括（ ）。
A.改变纳税人名称、法定代表人的
B.改变经济性质或企业类型的
C.改变注册资金的
D.因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的
『正确答案』ABC
『答案解析』D选项的情形，是注销，不是变更。
纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起（ ）日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。
A.15 B.30 C.10 D.45
答案B
下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是（ ）。
A.某企业由国有企业改制为股份制企业
B.某企业被工商局吊销营业执照
C.某企业改变经营范围
D.李某接替张某担任公司法人代表
答案B
B公司为外商独资企业,1998年1月办理开业税务登记手续,1998年7月开始生产经营,产品全部外销。
B公司预计年出口销售额为160万美元,1998年7月～12月累计出口销售额60万美元，按规定B公司应于（ ）申请办理增值税一般纳税人认定登记手续。
A.1998年1月
B.1998年7月
C.1998年12月
D.1999年1月
『正确答案』A
『答案解析』符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续；B公司为外商独资企业,1998年1月办理开业税务登记手续，应该当期1998年1月申请办理增值税一般纳税人认定登记手续。
B公司为外商独资企业,1998年1月办理开业税务登记手续,1998年7月开始生产经营,产品全部外销。
B公司预计年出口销售额为160万美元,1998年7月～12月累计出口销售额60万美元，按规定B公司应于（ ）申请办理增值税一般纳税人认定登记手续。
A.1998年1月
B.1998年7月
C.1998年12月
D.1999年1月
『正确答案』A
『答案解析』符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续；B公司为外商独资企业,1998年1月办理开业税务登记手续，应该当期1998年1月申请办理增值税一般纳税人认定登记手续。
下列普通或专用发票，应到地方税务局领购的有（ ）。
A.商品房销售专用发票
B.机动车专项修理专用发票
C.广告业统一发票
D.商业零售统一发票（是动产）
E.社会服务业统一发票
ACE
增值税一般纳税人在（ ）情形下，可以开具增值税专用发票。
A.某商场零售化妆品
B.某机械厂销售2009年1月5日购进的、作为固定资产管理的机床
C.某服装公司销售作为固定资产管理的汽车，该汽车在2003年5月1日购入（按简易征收办法）
D.某手机生产企业销售使用过的、接送职工上下班的班车（买进来作为福利的，按简易征收办法）『正确答案』B
发票的种类分为（）。
A、增值税专用发票B、专业发票
C、行业统一发票D、专用发票
答案：
AB
用票单位申请自制发票须符合的条件有（）。
A、有固定生产经营场所
B、发票使用量较大
C、发票管理制度健全
D、财务核算准确、规范
答案：
ABCD
跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人需要领购发票的,应向经营地税务机关提供《外出经营活动税收管理证明》,并（ ）。
A.缴纳纳税保证金
B.预缴税款
C.提供纳税担保
D.提供工商营业执照副本及税务登记证副本
『正确答案』C
财务制度较健全、有一定经营规模的纳税人适用（ ）发票购领方式。
A.交旧购新
B.验旧购新
C.限量供应
D.批量供应
『正确答案』D
增值税一般纳税人（），经税务机关责令限期改正而仍未改正者，不得领购使用增值税专用发票。
A、未按规定办理纳税申报
B、未按规定期限清缴欠税入库
C、未按规定填开增值税专用发票
D、未按规定保管增值税专用发票
E、未按规定期限将税款上解入库
答案：
CD
税务机关对外省来本辖区从事临时经营活动的单位和个人请领发票的，可要求其提供保证人，或交纳（）元的保证金，并限期缴销发票。
A、不超过10000B、10000
C、不超过100000D、100000
答案：
A
增值税一般纳税人发生下列结算方式中，不以发货当天作为销项税额确认时限的有（ ）。
A.托收承付，已办妥托收手续
B.交款发货（收款的当天）
C.预收货款
D.分期收款（合同约定的当天）
『正确答案』BD
下列项目中，应由付款方向收款方开具发票的是（ ）。
A.商场向消费者个人零售商品
B.小商品市场向经销商批发商品
C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项
D.收购单位向农民收购农副产品支付款项
『正确答案』D
下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是（ ）。
A.属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和民族文字开具发票
B.可以拆本使用专用发票
C.发票的字迹可以涂改，但金额绝对不能涂改
D.发票的全部联次必须一次性如实填开
『正确答案』D
下列情形中，由付款方向收款方开具发票的是（）。
A、商场向消费者个人零售商品时
B、收购单位收购农副产品时
C、转让专利技术的某科研所向受让方收取款项时
D、建筑施工企业支付设计院张某10000元设计费
答案：
B
增值税一般纳税人经营商业零售的（）可以开具增值税专用发票。
A、烟、酒B、食品
C、劳保用服装D、化妆品
答案：
C
用票单位发生（）情形，不得开具增值税专用发票。
A、向消费者销售货物
B、销售免税货物
C、向被认定为一般纳税人的企业销售货物
D、向境外提供应税劳务
答案：
ABD
在审查发票填开时，对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票，要有税务机关开具的（）作为依据
A、进货退出及索取折让证明单
B、外出经营税收管理证明单
C、开具红字专用发票证明单
D、销货退回证明单
答案：
A
注册税务师审查发票的使用情况，主要从（）入手。
A、审查发票开具内容是否真实
B、审查发票有无超经济范围填开的问题
C、审查发票取得是否符合发票管理制度的规定，有无转借、代开或虚开发票的问题
D、发票各栏项目的填写是否准确无误
E、纳税人是否按规定的期限缴销
答案：
ABD
根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法属于（ ）。
A.核对法
B.比较分析法
C.控制计算法
D.查询法
『正确答案』C
（2007年单选题）下列项目中，属于增值税准予计算扣除进项税额的货物运费金额是（ ）。
A.货运发票上注明的手续费
B.货运发票上注明的装卸费
C.货运发票上注明的保险费
D.货运发票上注明的建设基金
答案：
D
解析：
允许抵扣的运输费用金额包括：
运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。
（10年单选题）10-4注册税务师在对某增值税一般纳税人09年度增值税纳税审核时，发现纳税人09-12有下列一笔业务：
借：
银行存款 100000
贷：
营业外收入 100000
经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得返还资金（假定该纳税人09年决算报表已编制），注册税务师作出的下列账务调整中，正确的是（ ）。
A.借：
以前年度损益调整 17000
贷：
应交税费——应交增值税（销项税额）17000
B.借：
以前年度损益调整 17000
贷：
应交税费——应交增值税（进项税额转出）17000
C.借：
以前年度损益调整 14529.91
贷：
应交税费——应交增值税（销项税额）14529.91
D.借：
以前年度损益调整 14529.91
贷：
应交税费——应增值税（进项税额转出）14529.91
答案：
D
解析：
本题应冲减的进项税额的数额=100000÷（1＋17%）×17%=14529.91（元）
收到款项正确的账务处理是：
借：
银行存款 100000
应交税费——应交增值税（进项税额） 14529.91
贷：
主营业务成本 85470.09
平销返利应该是红字冲减进项税额，但题目中没有这个选项，只能选择进项税额转出的D答案。
（2004年多选）自2003年7月1日起，凡使用国家税务总局认定公布的增值税一般纳税人申报电子信息采集系统的增值税一般纳税人，在增值税纳税申报时必须提供的资料包括（ ）。
A.《资产负债表》和《损益表》的电子数据
B.纸质的《增值税纳税申报表》（主表及附表）
C.使用防伪税控系统的纳税人的IC卡
D.《增值税普通发票使用明细表》
E.《发票领用存月报表》
ABC
『解析』增值税一般纳税人申报电子信息采集系统的增值税一般纳税人，申报时必需提供的资料包括：
《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》、《增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）》、《固定资产进项税额抵扣情况表》、使用防伪税控系统的纳税人的IC卡、《增值税专用发票存根联明细表》、《增值税专用发票抵扣联明细表》、《资产负债表》和《损益表》、《成品油购销存情况明细表》（发生成品油零售业务的纳税人填报）以及主管税务机关规定的其他必报资料。
（2011年单选题）某管道安装公司，主营管道安装业务，兼营管道配件的零星销售，在财务核算时，企业未分别核算安装劳务的营业额和货物的销售额。
在代理流转税纳税申报时，应（ ）。
A.全额申报缴纳增值税
B.全额申报缴纳营业税
C.由主管税务机关核定，货物的销售额部分申报缴纳增值税，同时全额申报缴纳营业税
D.由主管税务机关核定，货物的销售额部分申报缴纳增值税，安装劳务的营业额部分申报缴纳营业税
答案：
D
解析：
纳税人兼营增值税应税项目和非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额,货物的销售额部分申报缴纳增值税，安装劳务的营业额部分申报缴纳营业税。
（2007年多选）某商场系增值税一般纳税人，本月企业采取“以旧换新”方式销售空调。
下列税务处理错误的有（ ）。
A.以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额
B.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可按l0%算进项税额
C.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额
D.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可比照收购废旧物品按l3%计算进项税额
E.以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调依收购价的l0%计算进项税额
答案：
ABDE
解析：
以旧换新销售中，对于一般货物，按新货物同期销售价格确定销售额计算销项税额。
同时，企业以旧换新销售方式一般是针对消费者个人，不会取得旧物的增值税专用发票，无法抵扣进项税额。
（2003年考题，修改）某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产生、熟肉制品。
注册税务师受托对其进行纳税审查时，发现该厂2009年1月份第318号凭证为：
借：
应付职工薪酬——非货币性福利 16000（成本价）
贷：
库存商品——腊肠 16000（成本价）
凭证下附有该厂全体职工签名册。
经核实，为春节之前以福利形式向职工发放的腊肠食品。
次月纳税申报表中未含此项，则正确的说法是（ ）。
A.该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的集体福利支出
B.该厂的行为属于偷税行为，按税法规定属于视同销售货物行为，按同类产品售价计提销项税额
C.该厂的行为属于偷税行为，应将“库存商品——腊肠”调整为“主营业务收入”16000元，并计提相应的销项税额
D.该厂的行为不属于偷税行为，但应按本月腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额，作进项税额转出的账务处理
答案：
B
解析：
企业以自产货物用于职工福利，在会计上按同类售价确认收入，在增值税上属于视同销售，按同类售价确认销项税额。
该企业隐瞒收入，少纳税款，属于偷税行为。
某企业（一般纳税人）2009年8月16日销售一台旧机器设备，取得销售收入60000元，该设备为2004年5月购入，则该项销售行为应纳增值税为（ ）。
A.0元 B.1153.85元
C.1200元 D.2307.69元
答案：
B
解析：
应纳增值税=60000/（1＋4%）×4%×50%=1153.85（元）
（2011年单选题）关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，正确的是（ ）。
A.某公司进口货物，取得国外的运输发票计算的增值税进项税额准予抵扣
B.某公司自制设备器具，财务上直接转入“固定资产”核算，用于增值税应税项目（不含免征增值税项目），自制固定资产的进项税额不作进项税额转出
C.某汽车销售公司装修汽车销售展厅，所耗用的装饰材料均取得增值税专用发票，这些装饰材料进项税额准予抵扣
D.某生产企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开具增值税专用发票结算，办公室用电的进项税额不准抵扣
答案：
B
解析：
选项A，境外的运输发票不能在我国抵扣进项税额；选项C，企业外购材料用于非增值税应税项目，进项税额不允许抵扣；选项D，办公室属于为生产服务的部门，其耗用的电量可以抵扣进项税额。
（2004年多选）实行从量定额和从价定率相结合计算应纳消费税的消费品有（ ）。
A.啤酒
B.黄酒
C.粮食白酒
D.卷烟
E.果木酒
答案:
CD
解析:
啤酒、黄酒从量计征消费税，白酒（分为粮食白酒和薯类白酒）和卷烟实行复合计征消费税，果木酒从价计征消费税。
案例：
（2003年单选）下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（ ）。
A.商场零售化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税
B.收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应按含税价计征消费税
C.收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不再征收消费税
D.按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税。
解析：
D
选项A注意应在生产销售环节征税，零售环节不存在计税问题。
啤酒是从量计征消费税，而不是从价计征消费税，因此，包装物押金不会涉及缴纳消费税的问题。
对于从价计征消费税的一般应税消费品，收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金需要征收消费税。
案例：
（2010年单选题）某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2009年1月将自产的化妆品与某商场进行商品交换，用5箱折价10万元（不含税）化妆品换进劳保用品一批。
已知该化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是每箱2.5万元。
则该批化妆品交换商品应缴纳消费税（ ）万元。
（化妆品的消费税税率为30%）
A.0 B.3.00 C.3.75D.4.50
解析：
D
纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
因此，该化妆品生产企业应纳消费税=3×5×30%=4.5（万元）。
案例：
甲厂将一批原材料送交乙厂进行委托加工，该批原材料不含税价格10万元，受托方代垫辅料收费1万元（含税），另收取加工费3万元（含税），假定该消费品消费税税率为5%，则该项委托加工组成计税价格为（ ）万元。
A.13.68B.14.13 C.14.74D.15
解析：
B
组成计税价格=（10＋4/1.17）/（1－5%）=14.13（万元）
案例：
（2006年多选题）下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有（ ）。
A.支付的委托加工费
B.随同加工费支付取得增值税专用发票注明的增值税（已通过税务认证）
C.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税
D.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税
E.发出的用于委托加工物资的材料
解析：
ACDE
随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税（已通过税务认证）不用计入委托加工物资的成本中，而是应该计入应交税费——应交增值税（进项税额）中。
案例：
（2009年多选题）下列收入，属于营业税征收范围的有（ ）。
A.邮政部门销售集邮商品所取得的收入
B.除邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品所取得的收入
C.银行销售金银取得的收入
D.代销货物行为的受托方从委托方取得的手续费收入
E.个人转让专有技术所取得的收入
答案：
ADE
解析：
选项B、C应纳增值税。
案例：
（2009年单选题）某公司股东（自然人）将全部股权转让给第三方，财务人员认为此股权转让过程中涉及资产转让，应缴纳流转税。
关于该转让行为的性质及应纳税种，下列说法正确的是（ ）。
A.该转让行为属于股权转让行为，不征收营业税
B.该转让行为属于资产整体转让，应征收增值税
C.该转让行为属于财产转让行为，对转让方不征收流转税，应征收企业所得税
D.该转让行为属于股权转让行为，应征收营业税
答案：
A
解析：
股权转让，不征收增值税和营业税，个人股权转让，涉及个人所得税，不涉及企业所得税。
案例：
（2010年多选题）关于建筑安装业应纳营业税代理审查的说法，正确的有（ ）
A.建筑安装业应税营业额为建筑安装业向建筑单位收取的工程价款及价外收取的各种费用之和
B.建筑安装企业应税营业额应包括建设单位提供的设备价款
C.从事建筑、修缮、装饰工程作业的纳税人，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程原材料及其他物资和动力的价款在内
D.建筑企业向建设单位收取的提前竣工奖应计入应税营业额
E.建筑安装企业向发包单位收取的误工费不计入应税营业额
答案：
AD
解析：
选项B和C，纳税人从事建筑劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供设备的价款。
纳税人提供装饰劳务，建设单位提供的材料和设备不含在计税依据中。
选项E，建筑安装企业向发包单位收取的误工费应计入应税营业额。
案例：
（09年单选）下列销售不动产涉及会计分录，不正确的是（ ）。
A.企业销售不动产 借：
银行存款 贷：
固定资产清理
B.计算缴纳营业税借：
应交税费 贷：
固定资产清理
C.发生固定资产清理费用
借：
固定资产清理 贷：
银行存款
D.销售不动产的净收益 借：
固定资产清理 贷：
营业外收入
答案：
B
解析：
应该选B，正确的应该是：
借：
固定资产清理
贷：
应交税费——应交营业税
案例：
（2009年多选题）下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有（）
A销售货物所得按照交易活动发生地确定
B提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定
C权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
D股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定
E不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地
答案：
AC
解析：
选项B，提供劳务所得按劳务发生地确定；选项D，股息所得按分配所得的企业所在地确定；选项E不动产转让所得按照不动产的所在地确定。
案例：
（多选题）某纳入预算管理的事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的不征税收入有（）。
A.财政拨款
B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
C.附属单位缴款
D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金
E.国债利息收入
答案：
ABD
解析：
附属单位缴款属于征税收入，国债利息收入属于免税收入。
企业在国内投资联营，如果联营企业的适用税率低于投资方企业适用税率，则投资方企业从联营企业分回的税后利润（ ）。
A.退还所得税
B.补缴企业所得税
C.属于免税收入，免予纳税
D.属于不征税收入，免予纳税
案例：
（2011年多选题）关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有（ ）。
A.股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润分配决定的日期确认收入的实现
B.特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
C.股权转让收入按实际收到转让款项时间确认收入的实现
D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现
E.采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现
答案：
ABDE
解析：
股权转让收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现。
案例：
（2009年单选题）对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是（ ）。
A.罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出
B.银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科目贷反映
C.罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除
D.因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在“营业外支出”中核算，不得在企业所得税前扣除
答案：
C
解析：
罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除，在“财务费用”的借方反映。
案例：
（2011年单选题）企业下列支出
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