业主方审计酒店管理方方案BWord下载.docx
《业主方审计酒店管理方方案BWord下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《业主方审计酒店管理方方案BWord下载.docx（28页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
工程所需用品及材料也应包括在库存内。
存货成本应包括取得商品所花费的所用成本，例如：
商品价格、运输费、仓储费、手续费、关税和税收。
存货计价可采用历史成本最低值、加权平均值、可变现净值或扣除备抵淘汰损失后的净值。
（如工程用备品备件）
资产负债表附表应提供存货的明细分析帐。
4、预付款
预付款是指酒店提前支付未取得购买商品或未接受劳务的各类款项，是一种债权。
主要包括各类合同预付定金、分期支付款项等。
结账时因故未付预付款时，必须按估计数预提参阅流动负债的备抵金部分。
5、待摊费用
待摊费用指递延费用性资产。
为今后得益而发生的一次性支出，需按实际受益期分摊计入费用，以符合收益和支出匹配的原则。
通常包括：
保险、房产税、饭店执照及其他租金等。
资产负债表附表应提供待摊费用的明细分析帐。
6、其它流动资产
有理由认为在今后十二个月内可变现或作其它调整，并在其它地方没有反映的流动资产均应归入此类。
担保定金（电话、员工公寓等），预付现金（附雇员），保险索赔和短期投资。
投资是指为了通过分配（红利、租金）使财富自然增值，资本增值或其它得益而拥有的资产。
通常包括债务或不论上是与否的股票，和打算长期拥有（12个月以上）的所有权利息。
投资成本包括获得所有权的各种费用，例如：
佣金、手续费、关税和银行费用。
投资应在资产负债表附表中列明，并分成未报价投资和报价投资的基础应和备抵贬值一并列出。
二、固定资产
固定资产是指经营中长期使用，为提供商品和服务而拥有的有形资产。
固定资产可分为以下各大类：
土地
房屋及建筑物
家具，固定装置和设备
交通运输工具
电器及影视设备
文体娱乐设备
经营设备
其他设备
按原始成本/重估价
期初余额（财务报告期初）
增加数（资本性支出）
处理数（固定资产报损的程序）
期末余额（财务报告期末）
备抵折旧
该期折旧费用
该期冲销金额
累计折旧
1、土地
土地成本包括土地的买入价再加上购买时发生的所有费用。
地契费、财务费、房产税、法律费用和土地改造费。
如购买时打算拆除原有建筑后建造新建筑，改造土地所有费用应包括在土地成本内。
如果原有建筑或改造物购买时加以利用，在今后建造新建筑物时才拆除的话，拆除费应包括在建造新建筑物的成本内。
应注明拥有的土地是拥有所有权还是租借的，如是租借的，应写明租借期限。
2、房屋及建筑物
房屋及建筑物的主要成本是拆除费（购买时已包括在土地改造原始成本内的除外）、建筑费、总承包商和建造管理费、建筑师和顾问手续费等费用、设计咨询费和费用、改造期间的借贷成本、改造期间的税收和改造期间的保险费。
3、家具，固定装置和设备：
FFE-FIXFURNITUREEXPENSE
这类固定资产的明细项目较为繁杂，故在实际应用中应该按照其类别及使用部门的特性进行分类归集核算。
通过资本租赁所拥有的类似资产也应包括在内，它的成本包括采购、运输、设备安装和从调试到正常工作状态试运行期间的所有支出。
这类固定资产可参照以下类别进行分类：
后台办公家具健身房器材音响系统公寓设施
电脑设施酒店各种标牌客房客人用品客房家具、设备
前厅大堂设备多功能厅设备餐饮设备及设施管事部设备
手推车及运货推车各种货架办公室用各种设备客房部各种设备
工程设备消防及保安设备员工设施销售区域设备
人力资源部培训设施及设备电信设备
4、交通运输工具
其成本应包括所有购置费用。
例如运输费、登记牌照费、税收和关税，在车辆上涂刷饭店名字和标志等的费用也应包括在内。
应只计算公司所有的车辆，不论是为客人提供服务的还是自用的、租用的车辆或外部汽车承包商所有的车辆应排除在外。
5、船舶
其成本应包括所有购置费用，应只计算饭店所有的资产。
船舶包括快艇、帆船、风帆冲浪船、双体船和小划艇等。
6、递延费用-主要是开办费
递延费用是指酒店在开业前或开业期间发生的开业准备费和开业准备而购置的易耗品。
在开业后的一段时间内分摊。
该项目包括：
开办费
1）开办费-酒店开业筹备所发生的人员招聘、培训及开业庆典等费用。
薪金及相关费用
市场促销
招聘与培训
开业办公室
系统支持
其他及不可预见
2）经营设备-指为开业准备而购置的酒店开业营运所需要的易耗品。
该部分通常为一次性购入，数额较大，通常按照其使用的收益期在三年－五年以内进行摊销。
经营设备可细分为以下几小类：
工服客房用布草餐饮用布草厨房用具
酒吧用具瓷器玻璃器皿金、银器皿
树脂塑料制品餐具各类容器类物品
酒店在以后的日常经营中为保持核定标准数量，更换旧损物品而发生购置费用应在物品领用时直接列入营业部门成本。
第二节所有者权益和负债
一、流动负债
1、短期借款
在今后12个月内到期的借入资金和财务债务，应仅列示本金。
利息应在到期时列支。
2、应付账款
因购买商品和接受劳务，根据债权人要求在今后12个月内应付给供应商的金额，非交易应付款应在其它流动负债项目下反映。
应付账帐龄可分为即期、30天、60天、90天以上几类。
3、应付工资及福利
该科目用于核算应付而未付的酒店员工的工资及相关福利费用。
4、应付税金
该科目用于核算应付而未付的营业税金、增值税、所得税等税项。
5、应付股利－资产占用费
该科目用于核算按照酒店董事会决议提取的应分配股利，尚未支付给股东部分的股利。
6、预提费用
预提费用是为了认可一笔当期应负担的费用而作的会计事项，以表示当期的应计负债，而并不是以现金实际支付时间来划分表示。
预提金额通常是可预算的，并能估计得相当精确。
通常要预提的项目如下：
承包维修服务能源费信用卡折扣（包括未承兑的信用卡结算单）利息支出
土地租赁劳动力支出及有关成本（例如：
应缴有关员工福利基金，总公司管理的退休基金，或有关员工其它法定应缴基金等）管理费系统费房产税（金额可确定的）
已收到商品或第三者提供服务的杂项预提费营业税旅行社佣金员工花红大规模培训支出广告支出营运物资储备金
营运物资储备金-是用于年度更换经营设备（OperatingEquipment）而提取的一项准备，通常在年初根据年度更换、补充经营设备的需要的预算金额进行预提，在实际购置时从该准备中支出，当年未使用完的准备应在年底按照原提取的费用科目冲回。
储备金项目具体包括：
制服布草瓷器玻璃器皿金银器厨具
7、其它流动负债
能合理性的预测在今后12个月会到期，而在其它地方没有反映的其它流动负债均归属此类。
具体项目如下：
已售出但尚未赎回的礼券
客人的预付款和定金
客人遗失有待领取的现金
可偿还的出租抵押金
应付定金
易货协议下所欠协议金额
资产负债表样本
第二章损益表
详见附件中的正式损益表（P/L）是北京酒店管理有限公司统一使用的损益报表格式。
请注意损益项目可能因区域要求或适应项目后台系统的要求而有所修改，但是对科目的分类不能改变。
由于中国会计制度的改变，部分科目的使用将可能与国家的规定发生差异，而不能保证科目的完全执行。
因此如有这种情况出现，应向北京酒店管理有限公司财务部门提出。
一、收入
包括酒店经营所获取的各项收入，并按照中国现行的会计制度规定，属于可以作为收入的各项收益。
按照收入的类型可以进一步划分为：
客房
餐饮
公寓
电话
洗衣
商务中心
车队
健身中心
其他营业收入
在损益报表中，通常会将商务中心、车队、健身中心和其他营业收入和并列入其他收入项目。
当酒店管理范围中公寓的数量和收益较大时，应单独在损益报表中列示。
二、成本
指各营业部门因营业需要而发生的与收入有关的直接成本，包括有成本项目的部门主要包括：
三、营业部门费用
指酒店各营业部门发生的经营费用，包括薪金及相关费用和其他营业费用两个部分，营业部门费用应按照各营业部门单独进行核算。
费用包括：
其他营业费用
四、营业部门毛利
该报表项目反应的是各个营业部门的部门营业收益，按照各部门的营业收入扣减营业成本、营业税金、营业费用以后的营业收益。
五、不分配费用
主要是指不能够直接分配到营业部门的酒店营运费用，主要包括酒店的行政管理、市场促销、工程维护和能源等费用，主要包括：
行政费用
广告及市场促销
能源
资产保养及维修费用
其中行政费用包括酒店行政办公室、财务部、采购部、电脑部、人力资源部和保安部的人员工资费用和行政管理费用。
不分配费用在按照部门核算时，应进一步按照薪金及相关费用和其他管理费用两大部分。
六、经营性总毛利润
传统上经营性总毛利润（GOP）也被称为IBFC,IBFC现在不再使用。
经营性总毛利润是经营产生的利润，在计算时未扣减固定费用、折旧和摊销等业主成本。
经营性总毛利润是酒店的营业部门毛利在扣除不分配费用后取得的。
请注意酒店管理合同通常会要求按照酒店的GOP计算奖励性管理费，这里所说的GOP通常被称为调整后经营性总毛利润（AdjustGOP或AGOP），是按照管理合同的要求在经营性总毛利润扣减某些固定费用取得。
这明显与前面对GOP的定义不同，这种AGOP的计算不应该影响对GOP的正确计算。
酒店管理人员必须按照AGOP单独计算管理费。
固定费用
固定费用包括：
基本性管理费
奖励性管理费
加盟费
资本重置准备
建筑及物品保险
其他保险
利息，所得税，折旧及摊销前收益
利息，所得税，折旧及摊销前收益（EBITDA）为GOP扣减固定费用。
七、利润
是指在营业收入基础上扣除各项成本和费用之后的经营者净利润
第三章其他经营类说明
第一节其它营业收入
一、营业收入（其他营业收入－也叫小项收入，有很多，我们这里列举主要的几个来举例说明。
）
1.
香烟及雪茄收入
反映酒店营业场所售卖香烟的收入。
2.
其它租金收入
向承租者出租店铺、陈列橱窗等取得的租金。
3.
闭路电视点播佣金
客人使用酒店客房内闭路电视点播说取得的收入，该收入应以净额列支。
4.
杂项收入
不列入上述各项得其它收入。
二、香烟及雪茄成本
指酒店出售的香烟及雪茄的采购成本。
三、营业税
按照税法的规定，根据营业收入的一定比率依法缴纳的税金。
第二节能源成本
能源成本是仅次于人力资源成本之后的酒店经营性第二大成本，一般情况下占到营业收入的12％－14％。
我们以下面这张表格为例来看一下：
1、电
电费成本包括外部的供电电费、变电费和酒店发电机的燃料费。
2、燃料
锅炉使用的煤、柴油、燃气等的成本。
3、水及排污
供水的成本包括市政供水、井水等的成本以及污水排放的费用。
4、记入其他部门
应计入其它部门的成本，目前主要是向洗衣房供电、供水、供气的成本。
第三节固定费用
酒店为计算奖励管理费的需要，要根据酒店经营性总毛利润GOP扣除部分固定费用，按照管理合同的规定计算奖励管理费。
这部分需要扣除的固定费用，包括：
开办费摊销
但是在具体的管理合同中，计算奖励管理费时需要扣除的固定费用项目要根据管理合同的规定执行，并非所有的管理合同中都规定所有的固定费用均需要扣除，但是对于扣除的固定费用的约定，应按照该费用是否与业主资产有关，如有关则不作为扣除项目，如与酒店管理人管理酒店有关的则应作为扣除项目。
一、基本性管理费－计提标准是以酒店营业收入为基数
管理人受托管理酒店，按照酒店营业收入额收取的酒店管理、酒店品牌等方面的费用，具体的比例按照管理合同的约定执行。
二、奖励性管理费－计提标准是以酒店营业毛利润为基数
酒店经营性总毛利润扣除某些与酒店经营直接相关的固定费用后的金额，按照管理合同规定的比例提取，其目的是鼓励管理人在取得经营性总毛利润的基础上获取奖励性的酒店管理费。
在提取时按月提取，如年度中出现经营性总毛利润亏损，则在年底需要按照全年的经营性总毛利润重新计算奖励性管理费，如与每月提取的奖励性管理费总额出现差额，则在每年的十二月份调整相应的奖励管理费科目。
三、加盟费
酒店以加盟方式使用管理人管理品牌，按照相关加盟协议的规定向管理人支付的加盟费用。
四、开办费摊销
酒店在筹备期间发生的与酒店开业筹备有关发生的人员工资、招聘、培训、广告及市场促销、开办办公室费用以及开业庆典等发生的费用，按照管理合同的规定，应在五年内进行摊销，这可能与现行的会计制度出现冲突，如该摊销在管理合同中规定是必须的，则可以在业主成本部分将该部分摊销费用冲回以符合中国会计制度的要求。
五、资本重置准备
酒店在经营过程中，为支付家俱、固定装置和设备及其他通常项下资本物品的添加、改良和重置的需要，每个月按照营业收入的一定比例，通常为3%，提取的一项准备。
在实际采购上述项目时，直接从该项目支出。
六、建筑及物品保险
酒店投保的与酒店建筑物本体、机器设备、经营设备有关的财产一切险和机器损坏险的保险保费。
该费用通常年度一次支付，按照收益月份将费用分摊各个月份。
七、其他保险
酒店投保的与酒店经营有关的保险，包括利润损失陷、公众责任险、现金险等的保险保费。
第四章薪金及相关费用
一、薪金及相关费用
酒店各相关营运部门和管理部门均会涉及到薪金及相关费用项目，酒店各部门使用的该部分费用科目的定义均按照以下定义执行。
1、工资及薪金
酒店各部门员工的工资及薪金以及那些虽然不算酒店员工但是其编制在各部门的临时工的工资，包括加班工资。
2、员工花红
指员工的奖金成本，包括员工的年终奖金或其它定期不定期的奖金，年终奖金和定期的奖金应根据奖金计划按月贷计奖金工资科目。
3、员工餐费
指酒店向员工提供的免费用餐的成本，根据员工餐厅的餐饮成本和管理成本，按照部门的就餐人数进行的分配。
包括员工食堂的费用（食品成本、饮料成本、劳动力成本等的直接费用），有资格在餐饮部各消费点就餐的员工的工作餐费或根据酒店政策和雇佣合同可报销的就餐费用。
4、员工福利
以下这些福利支出将归入此科目
假期及福利-实际
宿舍费用-实际
社会保险-按员工
医疗费用-按员工
工资税-实际
工会经费-实际
其它员工福利支出应计入人力资源部费用。
请参考相关部分
假期及福利-指酒店向员工提供的休假及相关福利的的成本，主要包括休假的往返机票等。
宿舍费用-指酒店向员工提供住宿所发生的成本，包括宿舍的租金、管理费及水电费等，向员工收取的住宿费用应贷计该科目。
社会保险-指酒店承担的员工基本养老保险、补充养老保险、医疗保险、住房公积金、失业保险和工伤保险等保险费用，对外籍员工单独购买的商业保险亦列入此科目。
医疗费用-指酒店向员工提供的除社会保险-医疗保险以外的医疗福利成本，包括酒店内部设置的医务室支出的员工医疗费用。
工资税-指酒店承担的与员工工资及薪金相关的税金，包括个人所得税等。
工会经费-指酒店按照国家有关规定的相关比率所承担的工会经费。
第五章酒店专用名词解释
第一节客房部
一、营业收入部分
1、销暂住房
指依据客房收入统计报表的内容由个人、团体以及市场分割中的其它分类组成。
6个月以上的长包房不在此列。
2、长包房
是指签订合同出租至少6个月的有营业收入的客房和作为办公室出租的客房，在合同有效期间不论是否有人占用均有营业收入。
而且定约房间不占用时，长住房不得出售给其他客人。
3、客房营业收入
按报价向客人出租客房（半天、一天、一天以上或长租期）取得的营业总收入。
包括客房和套房用作餐饮聚会的租金。
营业收入应按折价后净值列帐。
折价是指营业收入中在销售时不明确，但在以后要加以调整的部分。
当发生婚宴、会议团队等将餐费、交通费和其他服务与客房合并在一起作一揽子销售时，营业收入应按提供服务的有关部门分配收入。
4、服务费
向客人收取房价以上的服务费应作为客房部营业总收入的一部分，但通常在计算平均房价时不予考虑。
5、瓷器/玻璃器皿/银器/其他器具
库房发放的为更换客人房间的瓷器、玻璃器皿、不锈钢器皿、银器以及部分套房提供给客人使用的厨具等相关用品的费用。
初次按核定标准购买的存货费用计入固定资产，以后的更换费用在该账目下作为开支列帐。
6、布草
库房发放为更换褥子、毯子、床罩、枕套、床单、浴帘、浴巾、面巾、桌布、毛巾、窗帘、羽绒被、羽绒枕、地巾和装饰织物的费用。
7、清洁合约
指专门为客房签订的包括与劳服公司签订的外包客房服务员有关的任何费用。
8、预订系统费
指酒店管理人向酒店提供客房预订服务而向酒店收取的费用，有关的标准按照管理合同的约定或管理人不时调整的收费标准执行。
9、制服费
为客房部购置制服的费用，包括名牌制作费和制服修理费。
购置新制服的总费用在发放制服的当月开支。
在预算中将该部分成本平均分配到十二个月，在年底根据实际的采购支出调整该项成本。
另外，如果酒店已经将该项成本资本化，则应将其损耗摊销到相应的科目，预计的每年损耗应按照十二个月摊销，并每季度按照存货状况进行调整。
10、装饰费
摆放在客房、走廊、大堂、豪华楼层和其它公用地方的鲜花、植物、蜡烛、节假日特殊装饰和其它装饰摆设物品。
11、清洁用品
保持酒店客房、过道、大堂和其它公共区域清洁卫生所需用品的费用。
包括布筐、扫帚、地毯清扫器、洗涤剂、消毒剂、除臭剂、擦尘布、拖把、刷子、洗涤布、水桶、杀虫剂、肥皂、真空吸尘器配件，公用卫生间厕纸、手巾、擦手纸、垃圾袋、地毯污垢去除剂。
请外来人员进行清洁和杀虫所支付的劳务费包括劳动力和材料用品费用（如果是对全酒店的服务），应在维修和能源费用的维修服务合同项目中反映。
12、客用品
免费提供给客人使用的客房内用品，例如：
肥皂、洗发水、护发素、润肤露、针线包、擦鞋布、浴帽、棉花球、刮须刀、牙刷、牙膏、拖鞋、茶包、咖啡包、糖包等。
放在客房和公共部位的其它零星物品，有面巾纸，客人用肥皂、客房内文具、客用服务指南、写字台上的小盒子、纸簿夹子、电影节目单、明信片、衣架、火柴、购物袋、补充吹发器、笔、伸缩凉衣绳、熨衣板、开瓶器、一次性冰桶和行李标签。
根据酒店政策按客房标准提供的免费报纸、杂志等刊物的费用。
13、免费食品及饮品
根据酒店政策按客房标准提供的免费物品如：
水果篮、饼干、蛋糕、巧克力、糖果和带酒店标志的小礼品。
不论住店客人是谁，这些物品应按客房标准进行提供根据酒店政策为套房和豪华楼房客人提供的客房内免费小酒吧以及免费早餐、小吃、鸡尾酒、点心等。
此成本需在此科目中反映，并同时在餐饮成本中同额递减。
14、印刷品及文具
客房部内部使用的所有办公用品，例如：
客人登记卡、客人账单，小单（折扣、收费、支出等）印刷表格，免费停车证、保险箱存放登记和开取记录卡、介绍性宣传品、信封、电脑用纸、电池、名片、图章和其它办公品。
根据实际用途划分的原则，是客房内供客人使用的文具，应在“客用品”项目下反映，但前台和后台使用的物品将记入本账目。
a）
交通费
客房部员工因公外出所发生的本市内交通费，包括出租车费、公交车费、地铁费等。
供客房部使用的酒店公车维修费，例如：
汽油费，修车费，路桥费等。
还应包括向客人提供的免费交通所发生的费用。
b）
邮寄费
客房部所花费的邮资、快递服务费用。
无论是办公所用还是为客人邮寄遗忘物品、生日卡、圣诞卡等的邮寄费也应归入此列。
c）
电话及传真费
客房部所花费的电话、传真等的通讯费用。
如果可以明确的识别出中继线所产生电话费的费用部门，相关的电话成本应该从电话部门分派到此账户。
d）
设备租赁
为客房部租赁的租期少于一年的设备租赁成本。
e）
差旅费/招待费
客房部员工因公出差的交通费，包括路程津贴、机票费、租车费、旅馆费、就餐费以及为了和客户保持业务关系所支付的食品、饮料、娱乐等方面的费用。
f）
音乐及娱乐费
为客人提供免费电视频道的收视费，背景音乐资料费等预约了有关的费用。
g）
培训费
指客房部发生的员工培训费用，包括客房部内部员工培训发生的费用，也包括酒店统一培训分摊到部门的培训费。
包括和培训有关的差旅费以及给培训人员的津贴、资料费等。
h）
执照费
与客房业务有关的各种执照费。
广播执照费，客房和公用部位背景音乐授权费，酒店执照费等。
i）
营业税
j）
旅行社佣金
按实际客房业务及合同条款付给授权旅行社的佣金。
k）
洗衣费
洗涤浴室棉织品、床罩、枕套、床单和毯子的费用。
干洗窗帘、装饰织物、墙上的帘帷和灯罩的费用
升级会员 