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B.企业价值最大化
C.税负最小化
D.企业利润最大化
评价税收筹划成功与否的标准，是能否有利于企业价值最大化，而不是某一时点、某一项目带来的税收成本的节约。
企业价值最大化
7．根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定，下列关于子公司与分公司税收待遇的阐述正确的是（）。
A.母公司所在国的税收法规对子公司同样具有约束力，除非它们所在国之间缔结的双边税收协定有特殊的规定
B.子公司不是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他居民企业一样的全面纳税义务
C.分公司与总公司经营成果合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于作为分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税
D.分公司是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其
所发生的利润和亏损与总公司合并计算，即人们通称的“合并报表”
分公司与总公司经营成果合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于作为分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税
8．下列属于《企业所得税法》所称居民企业的是（）。
A.依照挪威法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业
B.依照美国法律成立且实际管理机构不在中国境内，并且在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
C.依照韩国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
D.依照英国法律成立且实际管理机构在英国的企业
依照韩国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
9．下列关于企业所得税收入确认时间的表述正确的是（）。
A.接受捐赠收入，按照合同约定的接受捐赠资产的日期确认收入的实现
B.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现
C.租金收入，依照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现
D.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
10．居民企业实际发生的下列支出中，在计算企业所得税时，可以加计扣除的是（）。
A.广告费
B.非银行企业内营业机构之间支付的利息
C.企业支付给残障职工的工资
D.环保专项资金
企业支付给残障职工的工资
11．下列单位不属于企业所得税纳税人的是（）。
A.有经营所得的其他企业
B.股份制企业
D.外商投资企业
合伙企业
12．有限合伙的法人合伙人享受的税收优惠，与直接投资于中小高新技术企业的法人企业相比，其区别是（）。
A.后者可以按投资额的70％抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额
B.前者可以按投资额的50％抵扣其全部应纳税所得额，而后者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额
C.后者可以按投资额的50％抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额
D.前者可以按投资额的70％抵扣其全部应纳税所得额，而后者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额
后者可以按投资额的70％抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额
13．下列说法不正确的是（）。
A.非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人
B.对于实际管理机构的判断，应当遵循实质重于形式的原则
C.个人独资企业不属于企业所得税的纳税人
D.合伙企业不属于企业所得税的纳税人
非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人
14．以下属于“免税收入”的是（）。
A.财政拨款
B.行政事业性收费
C.国债利息收入
D.政府性基金
国债利息收入
15．在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按（）的所得税税率征收企业所得税。
A.20%
B.15%
C.10%
D.5%
10%
16．转让定价的税务管理一般强调遵循（）。
A.成本收益原则
B.独立交易原则
C.利润最大原则
D.费用最小原则
独立交易原则
17．下列关于纳税人身份的纳税筹划的说法中正确的是（）
A.许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设
立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。
这种方法对所有的商品转让都适合，在跨国经营公司中尤其如此
B.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品
C.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税低利小的商业产品或者是可比性不强的稀有商品
D.企业进行税收筹划时，应当尽可能避免作为非居民纳税人，而选择作为居民
纳税人，可以达到节省税金支出的目的
正确答案:
许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。
这种方法对所有的商品转让都适合，在跨国经营公司中尤其如此,利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品
18．对于跨国企业在他国设立子公司，一般会被设立的所在国视为居民企业，下列不符合的情况是（）
A.享受所在国其他税收优惠政策
B.履行与该国其他非居民企业一样的有限纳税义务
C.享受所在国为新设公司提供的免税期
D.履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务
履行与该国其他非居民企业一样的有限纳税义务
19．（）与总公司是同一法人实体,不具有独立法人资格，不能独立地对外承担民事责任,其民事责任由成立分公司的总公司承担。
A.子公司
B.总公司
C.母公司
D.分公司
分公司
20．根据现行增值税规定，下列说法正确的是（）。
A.随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免予零申报
B.对于达到或超过起征点的，仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围
C.增值税对单位和个人规定了起征点
D.某小规模纳税人（小型微利企业）20×
8年6月价税合并收取销售款3.02万
元，则当月的收入需要缴纳增值税
随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免予零申报
21．企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起（）
A.第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税
B.第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税
C.第一年至第五年免征企业所得税
D.第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税
第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税
22．企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）
A.麻类作物的种植
B.糖料作物的种植
C.油料作物的种植
D.香料作物的种植
香料作物的种植
23．甲创投企业2015年12月20日采取股权投资方式向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资200万元，股权持有到2017年12月31日。
甲企业2017年实现
利润500万元，假设该企业当年无其他纳税调整事项，则该企业2017年应纳税
所得额为（）。
A.350万元
B.500万元
C.300万元
D.360万元
360万元
24．企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例的规定标准为（）。
A.金融企业为5:
1，其他企业为2:
1
B.其他企业为5:
1，金融企业为2:
C.金融企业为4:
D.其他企业为4:
金融企业为5:
25．甲公司代乙公司采购一批商品，下列行为符合委托代购业务要求的是（）。
A.采购商品的发票开具给甲公司
B.甲公司把货款金额和手续费一起与乙公司结算
C.乙公司未能及时付款，甲公司垫付了资金500万元
D.采购商品的发票开具给乙公司
甲公司代乙公司采购商品，既然是代购，购货发票应由销售方开给乙公司，所以
选C，选项B显然不对，A、D做法对甲公司而言有较大的风险，不妥。
采购商品的发票开具给乙公司
26．不论委托加工费大于或小于自行加工成本，只要收回的应税消费品的计税价格低
于收回后的直接出售加工，委托加工应税消费品的税负就会（）自行加工的税负。
A.无法比较
B.低于
C.等于
D.高于
不论委托加工费大于或小于自行加工成本，只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后的直接出售加工，委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工的税负。
低于
27．某生产企业，20×
6年全年收入1600万元，成本600万元，按规定支出各种费用400万元，其中包括技术转让所得300万元，新产品开发费80万元。
该企业当
年应纳企业所得税为（）万元。
A.39
B.150
C.75
D.65
根据所给资料，该企业年技术转让所得300万元低于500万元，免企业所得税，新产品开发费可以享受税前加计扣除的优惠。
因此该企业年度应纳税所得额
=1600-600-400-300-80×
50%=260万元，应纳企业所得税=260×
25%=65万元。
选项
D正确。
65
28．根据税法规定，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过（）万元的
部分，免征企业所得税；
超过的部分，（）征收企业所得税。
A.300，减按70%
B.500，减按70%
C.500，减半
D.300，减半
根据《企业所得税法实施条例》第90条规定：
居民企业在一个纳税年度内，技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；
超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
500，减半
信息文本
29．下列说法正确的是（）。
A.当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择母子公司模式比较有利
B.当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式还是母子公司模式没有区别
C.在选择新设立分支机构的模式时，可以不考虑风险责任及居民间权益性投资收益免税问题
D.当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式比较有利
当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式比较有利
30．按照一般性税务处理规定，企业资产收购时，收购方取得资产的计税基础应以
（）为基础确定。
A.账面余额
B.公允价值
C.账面价值
D.成本
公允价值
31．在新个人所得税法规定中，大病医疗费用的扣除属于（
A.基本减除费用
B.其他扣除费用
C.专项扣除费用
D.专项附加扣除费用
解析：
新个人所得税法规定
专项附加扣除费用
32．对于专项附加扣除费用经纳税人确认完具体分摊方式和额度后，在（）内不
能变更。
A.5年
B.1年
C.2年
D.一个纳税年度
参见《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》国发〔2018〕41号。
一个纳税年度
33．年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年（）向主管
税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。
A.9月1日至12月1日
B.1月1日至3月1日
C.3月1日至6月30日
D.6月1日至9月1日
3月1日至6月30日
34．新个人所得税法规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除
费用后的余额为收入额。
其中，稿酬所得的收入额减按（）计算。
B.30%
C.70%
D.100%
70%
35．在新个人所得税法规定中，每个月5000元（6万元/年）的扣除属于（）
A.其他扣除费用
B.专项扣除费用
C.专项附加扣除费用
D.基本减除费用
基本减除费用
36．在新个人所得税法规定中，子女教育支出的扣除属于（）
A.专项扣除费
C.基本减除费用
37．在新个人所得税法规定中，独生子女补贴、托儿补助费的扣除属于（
A.专项扣除费用
B.专项附加扣除费用
D.其他扣除费用
其他扣除费用
38．对于只有两个子女的家庭关于赡养老人的扣除，其二者可能分摊的费用组合为
（）。
A.800元，1200元
B.1000元,1000元
C.1500元，500元
D.2000元，0元
对于非独生子女来说，关于赡养老人每月分摊的扣除额度不得超过1000元。
1000元,1000元
2000元的扣除额度，其中每人
39．如果一项固定资产，会计上按直线法折旧，税收上按加速折旧的方法，这种税收
差异会出现（）。
A.不会出现时间性差异和永久性差异
B.会同时出现时间性差异和永久性差异
C.时间性差异
D.永久性差异
时间性差异
40．下列关于企业所得税不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是
A.采用买一赠一方式销售商品的，按照总的销售金额确定
B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定
C.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除折扣后的金额确定
D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定
采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除折扣后的金额确定
41．下列税金在计算企业应纳税所得时，不得从收入总额中扣除的是（）
A.允许抵扣的增值税
B.土地增值税
C.消费税
D.印花税
允许抵扣的增值税
42．采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的（）。
A.60%
B.70%
C.40%
D.50%
60%
43．税收三性是指（）
A.无偿性、自觉性、灵活性
B.政策性、强制性、无偿性
C.广泛性、强制性、固定性
D.无偿性、固定性、强制性
税收的“三性”指的是税收具有强制性、无偿性和固定性。
无偿性、固定性、强制性
44．20×
7年初A居民企业以实物资产2000万元直接投资于B居民企业，取得B企业40%的股权。
20×
7年12月，A企业全部撤回对B企业的投资，取得资产总计2800万元，投资撤回时B企业累计未分配利润为1000万元，累计盈余公积150万元。
A企业投资转让所得应缴企业所得税为（）万元。
A.85
B.200
C.0
D.340
85
45．税收是国家财政收入的主要形式，国家征税凭借的是（）
A.所有权
B.行政权力
C.财产权利
D.政治权利
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征收参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。
政治权利
46．根据《企业所得税法》的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是（）。
A.被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税
B.债权转化为股权的，应分解为两项业务，即债务清偿和股权投资
C.以非货币资产清偿债务的，应分解为两项业务，即首先视同转让非货币性资产，其次是转让资产的定价按公允价值计算
D.凡是债务清偿额低于债务计税基础的，确认为债务人的重组所得；
相反，则
作为债权人的重组损失
被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税
47．下列有关设立公司组织形式的税收筹划，表述正确的有（）。
A.子公司不是独立的法人，其所得与总公司汇总纳税
B.对于设立之初亏损的分支机构，或者在总公司亏损、分支机构盈利的情况下，
分支机构宜采用分公司的形式，以获得盈亏相抵的好处
C.如果总机构位于税率低的地区而分支机构位于税率较高的地区，分支机构则宜采用子公司的形式，以实现规避高税率的目的
D.无论子公司还是分公司，都是独立法人，都应单独计算并缴纳企业所得税
对于设立之初亏损的分支机构，或者在总公司亏损、分支机构盈利的情况下，分支机构宜采用分公司的形式，以获得盈亏相抵的好处
48．某化妆品厂下设一非独立核算门市部，每年该厂向门市部移送化妆品1万套，每套单价500元，门市部销售单价550元（以上均为含消费税价）。
如化妆品厂将
该门市部分立，使其具备独立纳税人身份，则每年可节省消费税（）万元。
（化妆品消费税税率为30%）
A.21.42
B.15
C.12.72
D.11.54
15
49．张先生将自己的一栋价值2000万元的房产投资入股甲企业，并取得甲企业20%
的股权，房产于10年前购入，取得购入成本1000万元，张先生对房产转让行为
应缴纳的个人所得税（）
A.300
B.0
C.200
D.100
200
50．甲公司20×
9年6月以12500万元收购乙公司的全部股权。
乙公司初始投资成本4600万元，20×
8年12月31日的资产账面净值为6670万元，经评估确认后的价值为9789万元。
甲公司的股权支付额为12000万元（计税基础为9000万元），非股权现金支付为500万元。
取得股权的计税基础（）
A.4100
B.4333.2
C.4600
D.4200
4333.2
51．债务重组确认应纳税所得额占企业当年应纳税所得额（）以上的，可以在5个
纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得税。
A.85%
B.50%
C.75%
D.60%
50%
52．国际税收筹划不仅需要跨国企业遵循其本国的税法，而且要遵循（）。
A.东道国的税法
B.OECD税法
C.中国税法
D.联合国税法
东道国的税法
53．国际税收筹划的直接目的是减轻（）。
A.高税国税负
B.境外税负
C.本国税负
D.整体税负
整体税负
54．如果一个企业或个人被一个国家认定为其税收居民，那它（他）就要在该国承担（）。
A.有限纳税义务
B.本国纳税义务
C.无限纳税义务
D.外国纳税义务
无限纳税义务
55．跨国企业针对常设机构进行国际税收筹划的主要思路是：
尽可能（）。
A.在多个国家或一个国家形成常设机构
B.在多个国家或一个国家设立分支机构
C.避免在多个国家或一个国家形成常设机构
D.避免在多个国家或一个国家设立分支机构
避免在多个国家或一个国家形成常设机构
56．一般而言，如果企业预计其境外经营机构在设立之初的几年内会出现亏损，那么
其应将该经营机构以（）的形式设立。
B.代表处
C.代理人
57．一般而言，企业可以通过改变其筹资结构（），减轻税负。
A.加大股权融资比重
B.加大转让定价规模
C.加大债权融资比重
D.加大企业经营规模
加大债权融资比重
58．关于住房贷款利息的扣除，新税法规定纳税人本人或其配偶购买中国境内住房发
生的首套住房贷款利息支出，可以选择由夫妻一方按每月（）扣除。
A.2000元
B.500元
C.1000元
D.3000元
1000元
59．境外某公司在中国境内未设立机构、场所，20×
7年取得境内甲公司支付的贷款利息收入800万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入180万元，该项财产净
值120万元。
20×
7年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（）万元。
A.122B.98C.104D.86
86
二、判断题
60．如果从属分支机构所在地的税率比在华总公司的负担税率要低，那么在扭亏为盈之后，跨国公司就需要考虑将该从属机构改设为子公司，以便享受到低税率和新建企业的税收优惠。
对
错
“对”。
61．非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者
个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人不得视为非居民
企业在中国境内设立的机构、场所。
“错”。
62．避税的目标是少缴税款、减轻税收负担，避税遵循的原则与税收筹划相同。
其行为结果符合税收的立法精神。
避税遵循的原则与税收筹划不同。
避税强调“非违法”原则，其着力点在寻找税法规定的漏洞或者盲点，在某种程度上其行为结果可能是和税收的立法精神相违背的。
63．递延纳税筹划法是通过推迟收入确认和尽早确认费用实现纳税筹划的。
流转税和所得税都涉及收入，在计算应纳税额时，在可扣除项目保持不变的情况下，收入确认得越晚越好。
对于费用而言，其不涉及流转税，只涉及所得税。
费用确认的原则为：
尽早确认费用。
正确答
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