初级会计师经济法基础专项训练习题6含答案Word格式.docx

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13%=3848（元）

　　D.（33900-452）×

13%=4348.24（元）

　　【答案】B

　　【解析】

（1）运输途中发生合理损耗（不属于“非正常损失”），对应的进项税额准予抵扣，“452元”不需要减除，选项CD排除;

（2）选项AB：

购进免税农产品，开具农产品收购发票的，可以计算抵扣的进项税额=买价×

扣除率（13%）。

　　2.甲餐具生产厂采取预收款方式销售一次性餐具，其增值税纳税义务发生时间是（）。

　　A.8月3日

　　B.8月25日

　　C.8月15日

　　D.8月1日

　　【答案】BC

　　【解析】采取预收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。

　　3.甲餐具生产厂当月销售一次性餐具增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。

　　A.（117000+3510）×

17%=20486.7（元）

　　B.117000÷

（1+17%）×

17%=17000（元）

　　C.（117000+3510）÷

17%=17510（元）

　　D.117000×

17%=19890（元）

　　【答案】C

（1）包装费属于价外费用，应价税分离后并入销售额计税，选项BD错误;

（2）“117000元”为含税货款，“3510元”亦为含税金额，均应作价税分离处理，选项A错误，选项C正确。

　　4.甲餐具生产厂当月受托加工木制一次性筷子应代收代缴消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。

　　A.17100÷

（1-5%）×

5%=900（元）

　　B.（39900+17100）÷

5%=3000（元）

　　C.（39900+17100）×

5%=2850（元）

　　D.17100×

5%=855（元）

　　【解析】委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的（甲餐具生产厂无同类木制一次性筷子销售价格），按照组成计税价格计算纳税。

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷

（1-消费税比例税率）=（39900+17100）÷

（1-5%）=60000（元）;

应代收代缴消费税=组成计税价格×

消费税税率=60000×

5%=3000（元）。

　　【大题2·

（2015年）

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2014年8月有关经济业务如下：

（1）购进办公用小轿车1部，取得增值税专用发票上注明的税额为25500元;

购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为51000元。

（2）购进职工食堂用货物，取得增值税专用发票上注明的税额为8500元。

　　（3）提供货物运输服务，取得含增值税价款1110000元，同时收取保价费2220元。

　　（4）提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31800元，因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款5300元。

　　（5）提供货物仓储服务，取得含增值税价款116600元，另外收取货物逾期保管费21200元。

交通运输业服务增值税税率为11%，物流辅助服务增值税税率为6%，上期留抵增值税税额6800元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

　　1.甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是（）。

　　A.购进柴油的进项税额51000元

　　B.购进职工食堂用货物的进项税额8500元

　　C.上期留抵的增值税税额6800元

　　D.购进小轿车的进项税额25500元

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：

购进货物用于集体福利、个人消费，对应的进项税额不得抵扣。

　　2.甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。

　　A.（1110000+2220）×

11%=122344.2（元）

　　B.1110000×

11%=122100（元）

　　C.（1110000+2220）÷

（1+11%）×

11%=110220（元）

　　D.1110000×

11%=135531（元）

　　【解析】甲公司提供货物运输服务同时收取的保价费，应作为价外费用处理。

因此，甲公司当月提供货物运输服务应确认的增值税销项税额=（1110000+2220）÷

11%=110220（元）。

　　3.甲公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。

　　A.（31800-5300）×

6%=1590（元）

　　B.31800×

6%=1908（元）

　　C.31800÷

（1+6%）×

6%=1800（元）

　　D.（31800-5300）÷

6%=1500（元）

　　【解析】向客户“支付”（而非“收取”）的赔偿款，不属于甲公司的收入，不得从销售额中扣除。

因此，甲公司当月提供货物装卸搬运服务应确认的增值税销项税额=31800÷

6%=1800（元）。

　　4.甲公司当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。

　　A.116600×

6%=7415.76（元）

　　B.116600×

6%=6996（元）

　　C.（116600+21200）×

6%=8268（元）

　　D.（116600+21200）÷

6%=7800（元）

　　【答案】D

　　【解析】甲公司收取的货物逾期保管费属于在保管期逾期期间取得的货物仓储服务收入，应当依法并入提供货物仓储服务取得的销售额计算销项税额。

因此，甲公司当月提供货物仓储服务应确认的增值税销项税额=（116600+21200）÷

6%=7800（元）。

　　【大题·

（2014年）

　　甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发、零售业务。

2016年2月有关经营情况如下：

（1）向枣农收购一批红枣，农产品收购发票上注明买价30000元。

该批红枣一部分用于销售，一部分无偿赠送关联企业，一部分用于职工个人消费。

（2）销售烟酒商品取得含增值税价款4095000元，另收取食品袋价款2340元。

　　（3）将一批自制糕点作为职工福利，成本7020元。

　　（4）以经营租赁方式出租设备取得不含税租金收入50000元，支付设备维护费3000元，维修人员报酬5000元。

增值税税率为17%，成本利润率为10%，农产品收购发票通过认证。

　　1.甲商店收购红枣增值税进项税额税务处理的下列表述，正确的是（　　）。

　　A.用于职工个人消费部分的允许抵扣

　　B.用于销售部分的允许抵扣

　　C.全部不允许抵扣

　　D.用于无偿赠送关联企业部分的允许抵扣

　　【答案】BD

（1）选项A：

外购货物用于个人消费的，不得抵扣进项税额;

（2）选项BCD：

外购货物用于销售或用于投资、分配、无偿赠送的（视同销售货物），需要计算销项税额，对应的进项税额可以抵扣。

　　2.甲商店销售烟酒商品增值税销项税额的下列计算中，正确的是（　　）。

　　A.[4095000+2340÷

（1+17%）]×

17%=696490（元）

　　B.4095000÷

17%=595000（元）

　　C.4095000×

17%=696150（元）

　　D.（4095000+2340）÷

17%=595340（元）

（1）题目明确交待“4095000元”为含增值税价款，应当先作价税分离处理，排除选项AC;

（2）企业销售烟酒商品同时收取的食品袋价款属于价外费用，亦应先作价税分离后并入烟酒商品销售额计算增值税销项税额。

　　3.甲商店自制糕点增值税销项税额的下列计算中，正确的是（　　）。

　　A.7020×

（1+10%）÷

17%=1122（元）

　　B.7020÷

17%=1020（元）

　　C.7020×

（1+10%）×

17%=1312.74（元）

　　D.7020×

17%=1193.4（元）

　　【解析】将自产糕点用于职工福利，需要视同销售确认销项税额;

由于题目没有同类货物销售价格，应按照组成计税价格确定计税依据，组成计税价格=成本×

（1+成本利润率）=7020×

（1+10%），增值税销项税额=7020×

17%=1312.74（元）。

　　4.甲商店出租设备增值税销项税额的下列计算中，正确的是（　　）。

　　A.（50000-5000）×

17%=7650（元）

　　B.（50000-3000）×

17%=7990（元）

　　C.（50000-5000-3000）×

17%=7140（元）

　　D.50000×

17%=8500（元）

　　【解析】动产经营租赁业务的增值税计税依据为动产经营租赁业务所取得的不含税租金收入全额，不得扣除任何费用。

　　甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。

2014年7月有关业务如下：

（1）销售1辆定制小汽车取得含增值税价款234000元，另收取手续费35100元。

（2）将20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元/辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格16万元/辆，平均销售价格15万元/辆、最低销售价格为14万元/辆。

　　（3）采取预收款方式销售给4S店一批小汽车，当月5日签订合同，当月10日收到预收款，当月15日发出小汽车，当月20日开具发票。

　　（4）生产中轻型商用客车500辆，其中480辆用于销售、10辆用于广告、8辆用于企业管理部门、2辆用于赞助。

小汽车增值税税率为17%，消费税税率为5%。

　　1.关于甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税，下列计算正确的是（　　）。

　　A.234000×

5%=11700（元）

　　B.（234000+35100）÷

5%=11500（元）

　　C.234000÷

5%=10000（元）

　　D.（234000+35100）×

5%=13455（元）

（1）销售小汽车同时收取的手续费应作为“价外收入”，价税分离后计入销售额征收消费税;

（2）甲企业销售定制小汽车应缴纳消费税=（234000+35100）÷

5%=11500（元）。

　　2.关于甲企业以小汽车投资应缴纳的消费税税额，下列计算正确的是（　　）。

　　A.20×

16×

5%=16（万元）

　　B.20×

15×

5%=15（万元）

　　C.20×

10×

5%=10（万元）

　　D.20×

14×

5%=14（万元）

　　【答案】A

　　【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算消费税。

　　3.甲企业采用预收款方式销售小汽车，消费税的纳税义务发生时间是（　　）。

　　A.7月5日

　　B.7月10日

　　C.7月15日

　　D.7月20日

　　【解析】采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

　　4.甲企业的下列行为中，应当缴纳消费税的是（　　）。

　　A.将480辆自产中轻型商用客车用于销售

　　B.将10辆自产中轻型商用客车用于广告

　　C.将8辆自产中轻型商用客车用于企业管理部门

　　D.将2辆自产中轻型商用客车用于赞助

　　【答案】ABCD

（1）中轻型商用客车按“小汽车”征收消费税;

（2）选项A：

“小汽车”在生产销售环节应当征收消费税;

（3）选项BCD：

纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，视同销售应税消费品，于移送使用时纳税。