财务会计例题Word文档下载推荐.docx
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(2)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良,应付企业内部改良工程人员工资3万元。
(3)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用,假定每辆汽车每月计提折旧0.08万元。
(4)将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。
该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元,市场售价为1.5万元(不含增值税)。
应付职工薪酬87.75
主营业务收入75
应交税费——应交增值税(销项税额)12.75
主营业务成本60
库存商品60
(5)借:
生产成本105
制造费用15
管理费用20
销售费用10
贷:
应付职工薪酬150
(6)借:
应付职工薪酬5
银行存款5
(7)借:
应付职工薪酬0.8
应交税费一一应交个人所得税0.8
(8)借:
应付职工薪酬0.1
库存现金0.1
(9)借:
应付职工薪酬0.8
其他应收款0.8
【例】乙公司于2009年2月15日销售一批材料给甲公司,开具的增值税专用发票上的价款为300000元,增值税税额为51000元。
按合同规定,甲公司应于2009年5月15日前偿付价款。
由于甲公司发生财务困难,无法按合同规定的期限偿还债务,经双方协商于2010年7月1日进行债务重组。
债务重组协议规定,乙公司同意减免甲公司50000元债务,余额用现金立即清偿。
乙公司于2010年7月8日收到甲公司通过银行转账偿还的剩余款项。
乙公司已为该项应收账款计提了30000元坏账准备。
若乙公司已为该项应收账款计提了60000元坏账准备?
(1)甲公司的账务处理
计算债务重组利得=应付账款账面余额351000-支付的现金301000=50000(元)
会计分录为:
应付账款——乙公司351000
银行存款301000
营业外收入——债务重组利得50000
(2)乙公司账务处理
计算债务重组损失=(应收账款账面余额351000-已计提坏账准备30000)-收到的现金301000=20000
银行存款301000
坏账准备30000
营业外支出——债务重组损失20000
应收账款——甲公司351000
若乙公司已为该项应收账款计提了60000元坏账准备
乙公司的账务处理:
银行存款301000
坏账准备60000
应收账款351000
资产减值损失10000
【例】A公司为建造一条生产线,于2007年1月1日借入一笔长期借款,本金为2000万元,年利率为8%,期限为5年,每年末支付利息,到期还本。
工程采用出包方式,于2007年7月1日开工,工程期为2年,2007年相关资产支出如下:
7月1日支付工程预付款1500万元;
10月1日支付工程进度款800万元;
12月1日支付工程进度款300万元;
闲置资金因购买国债可取得0.4%的月收益。
因专门借款不足,A公司先后动用了两笔一般借款,一笔借款于2006年1月1日借入,本金为500万元,年利率为9%,期限为6年,每年末付息,到期还本;
另一笔借款于2007年7月1日借入,本金为400万元,年利率为6%,期限为4年,每年末付息到期还本。
要求,分别计算2007年专门借款和一般借款的资本化利息费用,并编制2007年与借款相关的会计分录。
2007年专门借款资本化的金额=2000×
8%×
6/12-500×
0.4%×
3=80-6=74(万元)
2007年专门借款费用化的金额=2000×
6/12-2000×
6=80-48=32(万元)
在建工程74
财务费用32
银行存款54
应付利息160
占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数=
300×
3/12+300×
1/12=100(万元)
一般借款平均资本化率=(500×
9%+400×
6%×
6/12)/(500+400×
6/12)=57/700=8.14%
一般借款利息支出资本化金额=100×
8.14%=8.14(万元)
2007年一般借款费用化的金额=(500×
6/12)-8.14=48.86(万元)
借:
在建工程8.14
财务费用48.86
应付利息57
东方公司2009年年初未分配利润300000元,任意盈余公积200000元,当年实现税后利润为1800000元,公司董事会决定按10%提取法定盈余公积,25%提取任意盈余公积,分派现金股利500000元。
2010年5月,经公司股东大会决议,以任意盈余公积500000元转增资本,并已办妥转增手续。
2010年度东方公司亏损350000元。
要求:
(1)根据以上资料,编制2009年有关利润分配的会计处理。
(2)编制东方公司盈余公积转增资本的会计分录。
(3)编制2010年末结转亏损的会计分录,并计算未分配利润的年末金额。
(盈余公积和利润分配的核算写明明细科目)
(1)2009年利润分配的会计处理
本年利润1800000
利润分配——未分配利润1800000
利润分配——提取法定盈余公积180000
利润分配——提取任意盈余公积450000
利润分配——应付现金股利500000
盈余公积——法定盈余公积180000
盈余公积——任意盈余公积450000
应付股利500000
利润分配——未分配利润1130000
利润分配——提取法定盈余公积180000
利润分配——提取任意盈余公积450000
(2)以任意盈余公积转增股本:
盈余公积——任意盈余公积500000
股本500000
(3)结转2010年发生的亏损
利润分配——未分配利润350000
本年利润350000
2010年未分配利润=300000+l800000-1130000-350000=620000(元)
计算题】甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。
2011年3月1日,向乙公司销售某商品1000件,每件标价2200元,实际售价2000元(售价中不含增值税额),已开出增值税专用发票,商品已交付给乙公司。
为了及早收回货款,甲公司在合同中规定的现金折扣条件为:
2/10,1/20,n/30。
假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(1)编制甲公司销售商品时的会计分录
(2)根据以下假定,分别编制甲公司收到款项时的会计分录
①乙公司在3月8日按合同规定付款,甲公司收到款项并存入银行。
②乙公司在3月19日按合同规定付款,甲公司收到款项并存入银行。
③乙公司在3月29日按合同规定付款,甲公司收到款项并存入银行。
(1)甲公司销售商品时
应收账款234万元
主营业务收入200
应交税费—应交增值税(销项税额)34
(2)①乙公司在3月8日付款,享受4万元的现金折扣,
银行存款230
财务费用4(200×
2%)
应收账款234
②乙公司在3月19日付款,享受2万元的现金折扣,
银行存款232
财务费用2(200×
1%)
③乙公司在3月29日付款,不能享受折扣,应全额付款
银行存款234
【例】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品销售价格不含增值税;
确认销售收入时逐笔结转销售成本。
2010年12月份,甲公司发生如下经济业务:
(1)12月2日,向乙公司销售A产品,销售价格为600万元,实际成本为540万元。
产品已发出,款项存入银行。
销售前,该产品已计提跌价准备5万元。
(2)12月8日,收到丙公司退回B产品并验收入库,当日支付退货款并收到经税务机关出具的红字发票。
该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入,销售价格为200万元,实际成本为120万元。
(3)12月10日,与丁公司签订为期6个月的劳务合同,合同总价款为400万元,待完工时收取。
至12月31日,实际发生劳务成本50万元(均为职工薪酬),估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。
假定该项劳务交易的结果能够可靠估计,甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度;
该劳务不属于增值税应税劳务。
(4)12月31日,将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人,市场销售价格为80万元,实际成本为50万元。
根据上述资料,逐项编制甲公司相关的会计分录。
【答案】
银行存款702
主营业务收入600
应交税费——应交增值税(销项税额)102
主营业务成本540
库存商品
540
存货跌价准备5
主营业务成本5
主营业务收入200
应交税费——应交增值税(销项税额)34
银行存款234
库存商品120
主营业务成本120
(3)借:
劳务成本50
应付职工薪酬50
完工进度=50/(50+150)×
100%=25%
应收账款(400×
25%)100
主营业务收入100
主营业务成本50
劳务成本
50
生产成本93.6
应付职工薪酬[80×
(1+17%)]93.6
应付职工薪酬93.6
主营业务收入80
应交税费——应交增值税(销项税额)13.6
主营业务成本50
50
【例】20012年6月光华公司(一般纳税人)发生的经济业务如下:
①销售产品一批,价款800万元,该批产品的实际成本200万元,增值税专用发票上注明的增值税款136万元,产品已经发出,货款收到存入银行。
②销售多余材料,实际成本5万元,增值税专用发票上注明的价款9万元,增值税款1.53万元。
材料已发出,款项尚未收到。
③出售设备一台,原价550万元,已提折旧200万元,出售所得收入400万元,发生清理费用10万元,款项均以银行存款收支。
设备清理完毕。
④出租包装物一批,实际成本3万元,包装物成本采用一次摊销法。
收取押金5万元,本年取得租金收入2万元。
⑤公司销售产品一批,价款30万元,增值税5.1万元,收到一张为期3个月的无息商业承兑汇票,该批产品实际成本18万元。
要求根据以上业务编制光华公司的相关会计分录。
①借:
银行存款936
主营业务收入800
应交税费---应交增值税(销项税额)136
主营业务成本200
库存商品200
②借:
应收账款10.53
其他业务收入9
应交税费--应交增值税(销项税额)1.53
其他业务成本5
原材料5
③、借:
固定资产清理350
累计折旧200
固定资产550
银行存款400
固定资产清理400
固定资产清理10
银行存款10
固定资产清理40
营业外收入40
④借:
银行存款5
其他应付款5
银行存款2
其他业务收入2
其他业务成本3
周转材料3
⑤借:
应收票据35.1
主营业务收入30
应交税费-应交增值税(销项税额)5.1
主营业务成本18
贷:
库存商品18
【例】甲股份有限公司(以下简称甲公司)系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%。
销售单价除标明为含税价格外,均为不含增值税价格。
甲公司2010年12月发生如下业务:
(1)12月2日,向乙企业赊销A产品10件,单价为2000元,单位销售成本为1000元,约定的付款条件为:
2/10,n/20。
①确认收入:
应收账款23400
主营业务收入20000
应交税费——应交增值税(销项税额)3400
②结转成本:
主营业务成本10000
库存商品10000
(2)12月8日,乙企业收到A产品后,发现有少量残次品,经双方协商,甲公司同意折让5%。
余款乙公司于12月8日偿还。
假定计算现金折扣时,不考虑增值税。
①确认销售折让:
主营业务收入1000
应交税费——应交增值税(销项税额)170
应收账款1170
②收到银行存款:
银行存款21850
财务费用380
应收账款22230
(3)采用视同买断代销方式委托东方企业销售A产品100件,协议价为每件2000元,该产品每件成本为1000元,商品已发出,符合销售商品收入确认条件,甲公司尚未收到款项。
①确认收入:
应收账款234000
主营业务收入200000
应交税费——应交增值税(销项税额)34000
主营业务成本100000
库存商品100000
(4)接受神舟公司的委托,代其销售E产品1000件,按售价的10%收取手续费。
E产品双方的协议价为每件200元,甲公司已将受托的E产品按每件200元全部售出并同时收到款项。
向神舟公司开出代销清单并收到神舟公司开具的增值税专用发票。
甲公司扣除手续费后将剩余款项归还给神舟公司。
①收到E产品:
受托代销商品200000
受托代销商品款200000
②实际销售E产品:
银行存款234000
应付账款200000
③收到神舟公司增值税发票:
应交税费——应交增值税(进项税额)34000
应付账款34000
受托代销商品200000
④支付货款并计算代销手续费时:
应付账款234000
银行存款214000
其他业务收入20000
(5)12月15日,向戊企业销售材料一批,价款为20000元,该材料发出成本为16000元。
当日收取面值为23400元的银行承兑汇票一张。
①确认收入
应收票据23400
其他业务收入20000
应交税费——应交增值税(销项税额)3400
②结转成本
其他业务成本16000
原材料16000
(6)12月18日,乙企业要求退回本年11月20日购买的10件A产品。
该产品销售单价为2000元,单位销售成本为1000元,其销售收入20000元已确认入账,价款尚未收取。
经查明退货原因系发货错误,同意乙企业退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
甲公司收到退回的货物。
①确认销售退回,冲减收入
主营业务收入20000
应收账款23400
②确认销售退回,冲减成本
库存商品10000
(7)12月20日,收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100000元,款项已收存银行。
银行存款100000
预收账款100000
计算分析题】甲企业2012年度利润总额为900万元,应纳税所得额为1000万元。
该企业适用的所得税税率为25%。
甲企业递延所得税资产年初数为200万元,年末数为300万元;
递延所得税负债年初数为100万元,年末数为300万元。
要求:
(1)计算甲企业2012年度应交所得税额。
(2)计算甲企业2012年递延所得税。
(3)计算甲企业2012年度所得税费用。
(4)编制甲企业2012年所得税的会计分录。
(5)计算甲企业2012年度实现的净利润。
(6)编制甲企业年末结平“所得税费用”科目的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
(1)甲企业2012年度应交所得税额=1000×
25%=250(万元)
(2)甲企业2012年递延所得税=(300-100)-(300-200)=100(万元)
(3)甲企业2012年度所得税费用=250+100=350(万元)
(4)借:
所得税费用
350
递延所得税资产100
贷:
应交税费——应交所得税
250
递延所得税负债200
(5)甲企业2012年度实现的净利润=900-350=550(万元)
(6)借:
本年利润