基本建设会计分录大全Word文档下载推荐.docx

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10.收到主管部门转帐拨入进口成套设备转来支付国外设计及技术资料费、出国联络费及设备检验费等

待摊投资

11.收到上级从本系统其他建设单位无偿转帐拨入的设备、材料

设备投资

库存设备

库存材料

材料成本差异

基建拨款/本年器材转帐拨款

12.由于主办协作配合工程等，收到其他单位拨入资金

银行存款

基建拨款/本年其他拨款

13.收到财政拨入的贴息资金

基建拨款/本年财政贴息资金拨款

14.收到其他单位、团体或个人无偿捐赠的用于基本建设的资金和物资

15.按照国家规定调整设备、材料调拨价格的溢价

16.年初建立新帐时，结转上年度“本年进口设备转帐拨款”、“本年自筹资金拨款”、“本年器材转帐拨款”、“本年财政贴息资金拨款”、“本年其他拨

款”等帐户的余额。

本年自筹资金拨款

本年器材转帐拨款

本年财政贴息资金拨款

本年其他拨款

（三）联营拨款的拨入、支用和结转

1.收到投资单位通过参股等方式拨入的基建参股资金

联营拨款

2.支用联营拨款时

建筑安装工程投资等

3.用联营拨款形成的交付使用资产交付时

建筑安装工程投资

其他投资

4.下年初建立新帐时，将联营拨款形成的交付使用资产进行转帐

5.工程完工将剩余资金退回原投资单位

（四）投资借款的借入、支用和偿还

1.收到建设银行关于基建投资借款指标的通知，应设置“基建投资借款指标备查簿”进行登记，不作会计分录

2.实行贷转存办法的建设单位借入投资借款时

基建投资借款

3.用基建投资借款购买设备材料，支付已完工程价款和其他基建支出

应付工程款

4.支付投资借款利息

5.使用国外借款的建设单位发生的汇兑损失

如为汇兑收益，作相反分录。

6.按照规定用基建收入偿还投资借款

应收生产单位投资借款

同时，借：

应交基建收入

7.按照规定用于基建包干节余偿还投资借款

应交基建包干节余

8.根据生产单位还款通知，结转归还基建投资借款

9.工程竣工，将处理结余物资收回的资金，偿还借款

（五）统借统还基建投资借款的借入、支用和偿还

1.主管部门统一向建设银行借入基建投资借款

2.主管部门拨给所属建设单位基建投资借款

拨付所属投资借款

3.主管部门接到银行转来的借款利息

4.年末，主管部门将利息分摊给所属建设单位

5.主管部门收到所属建设单位交来的用于还款的基建收入和包干节余

6.主管部门用基建收入和包干节余归还基建投资借款

7.建设单位收到主管部门拨入的基建投资借款

上级拨入投资借款

8.建设单位收到主管部门分摊来的基建投资借款利息

9.建设单位用上级拨入的基建投资借款完成的基建投资

10.建设单位将应归还投资借款的基建收入和包干节余上交主管部门

11.建设单位将投资借款存入银行获得的利息

12.将存款利息上交主管部门

13.主管部门收到所属建设单位交来的存款利息

14.主管部门用这部分利息偿还投资借款

15.下年年初，所属建设单位除应将“交付使用资产”帐户余额与“待冲基建支出”帐户余额互相冲销外，还应将应收生产单位投资借款转给上级主管部门

16.主管部门接到所属建设单位转来的应收生产单位投资借款通知单

（六）企业债券资金的拨入、支用和结转

1.收到拨入的企业债券资金

企业债券资金

2.使用企业债券资金，按规定应计入工程成本的利息

3.企业债券资金存入银行取得的存款利息收入

4.用企业债券资金形成的支付使用资产交付时

5.下年年初，冲转上年用企业债券资金形成的支付使用资产

6.工程竣工后，对企业债券资金形成的结转物资进行清理，将收回的资金交回拨出债券资金的生产企业

（七）国内储备借款的支用和偿还

1.用国内储备借款购入设备或材料

其他借款/国内储备借款

2.支付国内储备借款利息

采购保管费

3.用基建拨款归还储备借款

限额存款等

（八）周转借款的支用和偿还

1.支用周转借款

其他借款/周转借款

2.应付的周转借款利息

3.归还周转借款本金和利息

限额存款

二、设备和材料的核算

（一）器材的购入

1.收到发票帐单，货款已支付

2.收到发票帐单，贷款尚未支付

应付器材款

3.购入的不需要安装设备、工具、器具验收入库，按照实际成本记帐

4.购入的需要安装设备验收入库，按照实际成本记帐

5.购入的材料验收入库

采用计划成本进行材料日常核算的建设单位，实际成本大于计划成本时

实际成本小于计划成本时

6.购入大型设备：

（1）按照规定预付大型设备款

（2）上项设备验收入库，按照实际成本记帐

（3）根据发票帐单，结转应付器材款

（4）补付应付器材款的未付部分

7.结转暂估应付器材款

（1）月终，将已经验收入库，但发票帐单尚未到达的器材，按合同价格或预算价格暂估入帐

（2）下月初，冲回暂估器材款（用红字登记）

（3）发票帐单到达时，再按发票帐单价格记帐

8.采购设备和材料发生的短缺和毁损，按不同情况分别处理：

（1）应由供应单位或运输机构等负责赔偿的

其他应收款

（2）需要报请批准转销或查明处理的

待处理财产损失

（3）经批准转销的超定额途耗

（4）经批准核销的非常损失

待摊投资/其他待摊投资

9.登记发生的采购运杂费

10.登记发生的采购保管费

应付工资

累计折旧

11.月终，分配本月发生的采购保管费

12.月终，结转入库材料的实际成本与计划成本的差额

（1）实际成本大于计划成本

（2）实际成本小于计划成本

13.年终工程竣工时，调整采购保管费的实际发生数大于按预定分配率分配数的差额（实际发生数小于已分配数时用红字登记）

设备投资等

（二）委托加工器材的发出和收入

1.发出加工用的材料和设备

委托加工器材

2.结转委托加工材料应负担的材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字登记）

3.支付加工费和往返运杂费

4.加工完成验收入库的设备

5.加工完成验收入库的各种材料，按计划成本记帐，并结转实际成本（包括耗用材料的实际成本、加工费和往返运杂费）与计划成本的差异：

（1）计划成本大于实际成本

（2）计划成本小于实际成本

采用实际成本进行材料日常核算的

6.收回加工剩余材料，并结转实际成本与计划成本的差异：

（三）器材的发出

1.需要安装设备交付安装

2.年终通过盘点，对不符合“正式开始安装”三个条件的设备，办理假退库手续（用红字登记）

3.下年初，将上项设备重新登记入帐

4.发出用于器材采购保管的材料

5.发给承包单位抵作备料款的材料

（1）发出材料的结算价格小于计划成本或实际成本时

预付备料款

（2）发出材料的结算价格大于计划成本或实际成本时

（3）采用计划成本核算的，月终发配发出材料应负担的成本差异（实际成本于计划成本的差异用红字）

6.实际竣工结算办法的建设单位拨给承包单位抵作应付工程款的材料：

（3）采用计划成本核算的，月终分配发出材料应负担的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）

7.发出用于建设单位管理部门或小型自营建筑安装工程的材料

8.月终，调整发出材料实际成本大于计划成本的差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）

（四）器材的有偿调入和调出

1.器材的有偿调入

（1）收到外单位有偿调入的设备或材料

应付有偿调入器材及工程款

（2）归还有偿调入设备或材料款

2.器材的有偿调出

（1）有偿调给外单位的设备或材料

应收有偿调出器材及工程款

（2）收到调入单位归还的款项

（五）器材价格的调整

1.调整材料的计划成本

（1）调整增加计划成本的数额

（2）调整减少计划成本的数额

2.按照国家规定调整库存设备的调拨价格

（1）调整增加调拨价格的溢价

待摊投资/调整器材拨款价格折价

（2）调整减少调拨价格的折价

待摊投资/调整器材调拨价格折价

3.按照国家规定调整库存材料的调拨价格

（六）器材盘盈、盘亏和毁损

1.清理可发现的器材盘盈

（1）盘盈的设备按实际成本记帐

（2）盘盈的材料按计划成本记帐

（3）报经上级批准后转帐

设备盘盈

待摊投资/设备盘亏及毁损

材料盘盈

2.清查中发现的器材盘亏和毁损

（1）盘亏和毁损的设备按实际成本记帐

（2）毁损设备的残料估价入帐

（3）盘亏和毁损的材料

（4）采用计划成本核算的，还应分摊应负担的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字登记）

（5）毁损材料的残料估价入帐

（6）应由过失人负担赔偿的损失

（7）盘亏和毁损器材的净损失报经批准后转帐

设备的净损失

材料的净损失

（8）报经批准后转帐的器材非常损失

（七）超储积压物资的处理

1.按照规定对外销售（处理）积压或不需用设备

（1）发生亏损

待摊投资/器材处理亏损

（2）发生盈余

2.按照规定对外销售（处理）积压或不需用的材料

三、固定资产的核算

（一）固定资产的增加

1.用基建投资购建完成的自用固定资产

建筑安装投资借款

其他投资等

固定资产

2.用留成收入购建完成的固定资产

3.有偿调入固定资产

固定资产（原值）

银行存款（调拨价）

累计折价（差价）

4.无偿调入的固定资产

（1）未使用过的固定资产按原值入帐

上级拨入资金

（2）使用过的固定资产按调出单位的帐面原值和已提折旧入帐

上级拨入资金（净值）

累计折旧（已提折旧）

5.盘盈固定资产

（1）按重置价值和估计折旧入帐

固定资产（重置价值）

待处理财产损失（重置价值减估计折旧）

累计折旧（估计折旧）

（2）按规定程序报经批准后

待摊投资/固定资产损失

（二）固定资产的减少

1.调出的固定资产

（1）转销帐面原值和已提折旧

固定资产清理

（2）支付拆除费用

（3）清理完毕转销固定资产清理

无偿调出

留成收入

有偿调出，收回固定资产价款

银行存款等

将固定资产清理帐户的余额进行结转

收入大于支出

支出大于收入

2.盘亏的固定资产

（1）将盘亏的固定资产转待处理财产损失

（2）报经批准后转入待摊投资

3.毁损和报废的固定资产

（1）转入清理

（2）发生清理费用

（3）收回固定资产价款，收回残料的价值或变卖残值所得收入

（4）应由保险公司、单位或过失人承担赔偿的损失

（5）清理完毕结转固定资产清理帐户的余额

如为借方余额

如有贷方余额

（三）固定资产的折旧

按规定的折旧率提取折旧

待摊投资/建设单位管理费

四、工资和工资附加费的核算

（一）工资的支付和分配

1.按规定手续向银行提取现金

现金

2.支付职工工资

3.从应付工资中扣还或代扣各种款项

其他应付款

4.工资发放人员交回逾期未领取的工资

5.月终将本月应付的工资进行分配

（二）工资附加费的提取和分配

1.月终，按工资总额和规定的比例提取本月职工福利费

待摊投资/建设单位管理费等

应付福利费

2.已成立工会的建设单位，每月根据工资总额和规定比例，计算或交纳工会经费

五、工程结算的核算

1.尚未实行竣工结算办法的建设项目工程结算的核算

（1）预付施工企业备料款

（2）预付施工企业工程款

预付工程款

（3）按照施工企业提出的“工程价款结算帐单”将应付工程款登记入帐，并扣回预付的备料款和工程款

（4）将施工企业列入工程价款结算帐单内随同工程价款一并结算的施工机构转移费、临时设施费登记入帐

（5）支付应付工程款

2.实行竣工结算办法的建设项目工程结算的核算

（1）结算工程价款

（2）对于随同工程款一并承付的临时设施包干费和施工机构转移费

（3）支付工程款和随同工程价款一并结算的各项支出

（4）拨给承包单位的工程用材料抵减的应付工程款

结算价格大于计划成本或实际成本的差额

结算价格小于计划成本或实际成本的差额

（5）采用计划成本核算的，月末分配材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）

六、基本建设支出的核算

（一）建筑安装工程投资

1.根据施工企业提出的“工程价款结算帐单”将已完建筑安装工程投资登记入帐

2.小型自营工程领用材料和分配工资

3.向施工企业支付临时设施费和施工机构转移费

（1）未列入工程价款结算帐单，与施工企业单独结算的

（2）施工企业列入工程价款结算帐单，随同工程价款一并承付的

（二）设备投资

1.根据出库凭证将交付安装的设备登记入帐

2.年终通过盘点，对不符合“正式开始安装”三个条件的已交付安装设备办理假退库手续（用红字登记）。

下年初，将上项设备重新登记入帐

3.外购的不需要安装的设备验收入库

4.委托外单位加工完成的不需要安装设备验收入库

（三）待摊投资

1.将实际发生的建设单位管理费、勘察设计费、科学研究实验费、通过划拨方式取得土地使用权而发生的土地征用及迁移补偿费、可行性研究费、临时设施费

等应计入交付使用资产价值的费用，登记入帐

2.支付劳保支出

（1）支付本单位职工的劳保支出以及单独向