会计实训2Word文档下载推荐.docx
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原材料—木料892360（890000+2500-2000*7%）
应交税费—应交增值税（进项税额）151440（151300+2000*7%）
银行存款1043800
引申：
如企业为商业企业，可如下核算：
原材料—木料890000
应交税费—应交增值税（进项税额）151300
银行存款1041300
销售费用—运杂费2500
银行存款2500
12、3日，付给电视台广告费10000元，用转账支票
销售费用—广告费10000
银行存款10000
13、3日，销售给南亚家俱城办公桌2000套，单价1500元，税率17%，按合同规定付款条件2/101/20n/30
应收帐款–南亚家俱城3510000
主营业务收入—办公桌3000000
应交税费—增值税（销项税）510000
14、3日，收到大华商场预付明年布艺沙发的货款30万，存入银行
银行存款300000
预收帐款-大华商场300000
15、3日，销售布艺沙发80套给南亚家俱城，单价3000元，税率17%，销售当日收到南亚家俱城开出并承兑汇票，面值为280800元的商业汇票（汇票期限6个月）票面利率6%
应收票据—南亚家俱城280800
主营业务收入—布艺沙发240000
应交税费—增值税（销项税）40800
16、3日，持光明公司08年9月3日开具的商业承兑汇票到银行贴现，该汇票票面金额60万（期限6个月）票面利率6%，贴现利息7.5%贴现息：
票据到期价值*贴现率*贴现期（贷款期限）
17、3日，用现金支付税收滞纳金1000元
营业支出—其他1000
库存现金1000
18、4日，对光明公司的应收账款30万，由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，经协商，同意光明公司用22万元税金偿清，同时免除另外8万元的债务
银行存款220000
营业外支出—债务重组80000
应收账款—光明公司300000
19、4日，收回上年已转销的坏账20000元，系华商场货款
银行存款20000
坏账准备20000
20、5日，木材因火灾被毁损，价值30000元，损失数量30方，保险公司已确认赔偿23400元，其余由企业自行承担
木料木料毁损时：
*L8t$t.Z%D
借:
待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35100
贷:
原材料-木料30000
应交税金—应交增值税（进项税额转出）5100
其他应收款-保险公司23400
营业外支出-非常损失11700!
待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35100.
21、6日，从华丰公司购入木材100方，不含税价900元/方，税率17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率6%
原材料-木料900004
应交税金-应交增值税（进项税额）15300）
应付票据-华丰公司（面值）105300
22、6日，销售给华丰家俱城布艺沙发400套，单价3000元，税率17%，货款及税款已在上月收到80万，余款用转支收讫
预收账款-华丰家俱城800000
银行存款604000/
主营业务收入-布艺沙发1200000
应交税金-应交增值税（销项税额）204000
23、7日，销售给华福商场办公桌椅500套，单价1000元，税率17%，收到对方开具并承兑的商业汇票一张，期限6个月，票面年利率6%
应收票据-华福商场（面值）5850008
主营业务收入-办公桌500000
应交税金-应交增值税（销项税额）85000
24、7日，销售一栋行政办公楼，原值50万，已提折旧20万，出售所得收入70万存入银行，用银行存款支付清理费用6000元，房已清理完毕，营业税率5%
结转出售时:
固定资产清理300000
累计折旧200000
固定资产—行政办公用房500000
出售取得收入时:
银行存款700000
货:
固定资产清理700000
支付清理费用:
固定资产清理6000
银行存款6000
交纳营业费用
固定资产清理35000
2货:
应交税金-交应营业税35000
结转固定资产清理:
固定资产清理359000
营业外收入-出售固定资产收入359000
25、8日，从渝飞机器厂购入一台机器设备，增值税为34000元，设备价款20万，设备已到达并交付使用，款项用转支支付
固定资产-机器设备200000
应交税费—增值税（进项税）34000
银行存款-工行234000
26、8日，对外提供劳务收入10000元，（营业税率3%）款项存入银行，并用银行存款支付营业税
提供劳务收入：
银行存款-工行100006
其他业务收入10000
营业税金及附加3003
货：
应交税金-应交营业税300
支付税金：
应交税金-应交营业税3005
银行存款300
27、9日，从长城公司租入全新办公用房一套，租期3年，该办公用房账面原值30万，预计使用25年，租赁合同规定，租赁开始日本企业向长城公司一次性预付租金3.6万，款项同银存支付并摊销一年租赁费。
长期待摊费用-房屋租金36000
银行存款36000
本年摊销租售费
管理费用—租金12000
长期待摊费用-房屋租金12000
28、9日，以现金支付行政办公电脑维修费2000元
管理费用-办公费2000#
库存现金2000$
29、9日，供应科李纲出差归来，报销差旅费2500元，该部门实行定额备用金制
管理费用-差旅费2500）
库存现金2500!
30、9日，以现金支付技术部门购技术书籍800元
管理费用-办公费800c
库存现金800
31、9日，经批准结转上月盘亏材料25000元（不含税价），作为非常损失处理
处理上月盘亏材料：
营业外支出-非常损失29250
待处理资产损溢-待处理流动资产损溢29250
t
上材料损耗时
待处理资产损溢-待处理流动资产损溢29250
原材料25000
p
应交税金-应交增值税（进项税额转出）4250%
32、9日，一车间办公室购买办公用品2000元，现金支付
制造费用-办公用品20001`
库存现金20002
33、10日，以现金支付职工住院费15000元
应付职工薪酬-职工福利15000
库存现金15000
34、10日，收电信局收费通知，存款支付电话费4500元
管理费用-办公费4500
银行存款4500
35、10日，从成都塑料二厂购进泡沫2000张，不含税价260000元，税率17%，运费1500元，运输途中合理损耗10张，材料验收入库。
发生入库清理费300元，有关款项转账支付
购入材料：
原材料-泡沫261800（260000+1500+300）*
应交税金-应交增值税（进项税额）44200（260000*17%）
银行存款-工行306000
原材料采购成本包括：
买价、采购费用（合理损耗、入库前挑理费用、运杂费、税费）
36、10日，采用分期收款方式向华华商场销售办公桌椅800套，单价1500元，税率17%，按合同规定在发出商品时收取价款的40%。
余额在明年收回
分期收款销售商品：
银行存款-工行561600
主营业务收入-办公桌椅480000（40%价款）
应交税金-应交增值税（销项税额）81600
月未结转发出商品成本，分录在月未才进行，此涉及存货的计价方式。
如企业发票一次开出：
应收账款-华华商场122400
主营业务收入-办公桌椅480000（40%价款核算按会计处理
应交税金-应交增值税（销项税额）204000（1200000*17%税费按税法处理）
37、10月，收到上述12月3日售给南亚家俱城的货款及税款
以13题联系，存在现金折扣
银行存款-工行3439800
财务费用-折扣费用70200
应收账款-南亚家俱城3510000
38、11日，转让一项非专科技术给渝北家俱厂，取得收入50000元，营业税率5%，该非专科技术账面价值为20000元
转非专利技术：
银行存款-工行50000.d
无形资产-非专利技术20000
应交税金-应交营业税2500（50000*5%）
营业外收入-非专利转让收入27500`
39、11日，售给渝北家俱厂四面板100张，单价80元，货发出，税票已开，货款及税款均收到
银行存款-工行9360'
v
其他业务收入-四面板8000
应交税金-应交增值税（销项税额）1360
40、11日，发生坏账损失150000元，系应收华亚商场账款
坏账准备150000
应收账款-华亚商场150000
41、11日，从南充布厂购进沙发用布料15000m，取得普通发票含税价225000元，款项已电汇汇出
原材料-布料225000
银行存款225000（取得普通发票时入材料成本）3_2
42、12日，假设没收到银行通知，由于光明公司银行存款不够，本企业12月3日贴现的商业承兑汇票对方未付款
应收账款-光明公司618000
银行存款-工行6180007D
如果票据到期，光明公司无法支付账款，则光明公司账务处理（16题）
应付票据-重庆新渝家俱厂618000
'
应付账款-重庆新渝家俱厂618000（
43、13日，票据300000元到期付款（9月13日从重庆木材加工厂购入木材，价税合计30万，货款及税款开具一张3个月带息票据，票面利率6%）
应付票据-面值300000
财务费用-利息收支4500（300000*6%/12*3）
银行存款-工行304500/
如果企业每一个月都计提票据利息
财务费用15007
应付票据-应计利息1500
到期支付票据时#^
应付票据-面值300000
-应计利息4500
银行存款-工行304500
44、13日从马家岩木材市场购入木材5万，不含税价款4500元，税率17%，木材已入库，该批木材全部用于工程建设,款项用银行存款支付
工程物资-木料52651r
银行存款-工行5265
45、13日摊销本月应负担的报刊费500元，企业财产保险费800元
管理费用-报刊费500
-财产保险费800M
预付账款-1300
46、14日从渝西机械厂购入生产用机床设备一台，发票注明价款105000元，增值税17850元，运杂费1500元，款项已开出转支支付，设备运达企业投入安装
在建工程-机床106500（105000+1500）
应交税费—增值税（进项税）17850
银行存款124350
47、14日销售办公桌椅150套给华亚商场，单价2000元，税率17%，货已发出，税票已开，本企业用银行存款垫付购货方运费500元，全部款项暂未收到
应收账款-华亚商场351500）q
主营业务收入-办公桌椅300000）E
应交税金-应交增值税（销项税额）510000
银行存款-500
222
48、15日安装生产用机器设备使用工程木材1方，生产用辅料10000元（不含税），付安装工人工资3000元
在建工程-机床12753
工程物资-木料1053（44题中5265/5）
原材料-辅料10000
应交税金-应交增值税（进项税额转出）1700&
支付人工费用
在建工程-机床3000
库存现金3000
49、15日投入安装机床设备已全部完工，结转其实际成本
固定资产-机床122253（106500+12753+3000）
在建工程-机床122253
每增加固定资产时，应确定资产入账价值、预计使用年限、折旧方法、折旧率、预计净残值率（5%）
50、20日发生房屋维修费5000元，其中一车间1000元，二车间1500元，行政办公室1000元，机修车间1000元，配电房500元
管理费用5000（新准则规定，凡涉及资产维修均入管理费用）9j
银行存款5000
51、20日用银行存款支付本月生产用电费8500元，水费9500元
制造费用180008
银行存款-工行18000
52、20日按合同规定向长江木材加工厂预付四面板的货款150000元，用电汇汇出
预付账款-长江木材加工厂1500003
银行存款–工行150000
53、21日从长江木材加工厂购入四面板3000张，不含税，单价55元，税率17%，有关款项于20日预付，不足部分转支付讫，材料验收入库，另支付运费3000元
原材料-四面板1680006
应交税金-应交增值税（进项税额）28050,
预付账款-长江木材加工厂150000I
银行存款460500
54、21日向平安保险公司预付次年财产保险费50000元
预付账款-平安保险公司50000.~
银行存款–工行50000
2u+O2F%C1T.R引申：
如果企业需预付费用较小，如年未预付下年报刊费360元，可简单如下处理]
管理费用360
银行存款360
55、22日从重庆家俱四厂以130000元购入一项专科技术，购买时发生的有关费用20000元，其中印花税13元转支支付
购入技术时：
无形资产-专利技术150000
银行存款150000
支付印花税时{
管理费用-印花税13;
银行存款13h
购入无形资产入账价值包括：
价、税、费；
但印花税、房产税、车船使用税、土地使用税均计“管理费用“
56、23日向宏远公司出租一项专科技术，获取这项专科技术衙使用费10000元，存入银行，营业税率5%
银行存款-工行10000-
其他业务收入10000l
支付营业税时：
营业税金及附加500
应交税金-应交营业税500
57、23日向重庆大棋厂出售固定资产，取得收入500000元，存入银行，营业税率5%
银行存款500000
其他业务收入500000
营业税金及附加25000
应交税金-应交营业税250001
58、23日提取本月一车间仓库租金20000元
制造费用-仓库租金20000
其他应付款-仓库租金200002B5
59、24日以现金支付业务招待费1000元
管理费用-业务招待费1000
60、31日支付本季度短期借款本金20万的利息，年利率7%，前两月利息已计提，该借款用于建造的工程已竣工
财务费用-利息收支1166.67
应付利息2333.34#
银行存款3500（20万*7%/12*3）
借款用于在建工程，如果工程未完工则借款利息资本化处理（计入在建工程），如工程已完工，则费用化处理，计入财务费用。
61、31日按银行利息回单，本季度银行存款利息收入3000元
银行存款-工行30004
贷；
财务费用-利息收支3000
62、月末，财产清查中，发现库存现金短少50元，并经查明由出纳员赔偿，盘亏固定资产计算机一台，原值20000元，已计提折旧10000元，已批准转销
发现现金短少时:
待处理财产损溢-待处理流动资产损溢50
库存现金50
处理现金短少时
借’其他应收款-陈冲503
:
发现固定资产盘亏时:
待处理财产损溢-待处理固定资产损溢10000
累计折旧10000
固定资产-计算机20000
处理固定资产时:
-
营业外支出-固定资产盘亏支出10000（_
待处理财产损溢-待处理固定资产损溢10000.
63、月末，本月21日从重庆塑料厂购入泡沫500张，不含税价65000元，税率17%，材料已验收入库，但发票及账单未到
原材料-暂估入库材料65000!
应付账款-暂估应付款65000
引申:
月未,材料入库存但发票及账单未到,企业应暂估入账,目的保证账实相符
下月初,冲销上月的暂估入账材料（红字冲销,摘要*年*月*月*凭证号，金额用红字书写，其他与原凭证一样）
原材料-暂估入库材料65000
应付账款-暂估应付款65000（
收到账单及发票时
原材料-泡沫65000-
应交税金-应交增值税（进项税额）11050
银行存款-工行76050
64月末，计算出本月应付职工工资计算单如下
部门
标准工资
资金
应发工资
代扣房租
代扣水电
代扣个税
实发工资
基本生产车间
37500
3205
40705
2435.9
409
300
37560.1
一车间工人
20000
2103
22103
1974.36
289
175
19664.64
二车间工人
17500
1102
18602
461.54
120
125
17895.46
辅助生产车间
6000
1260
7260
965
250
6045
机修车间工人
2500
525
3025
850
100
2075
配电房工人
3500
735
4235
115
150
3975
一车间管理人员
5400
1286
6686
50
6236
二车间管理人员
3600
858
4458
10
4448
厂部管理人员
15000
18205
249.1
130
17525.9
合计
67500
9814
77314
3800
1209
490
71815
生产布艺沙发工时1000小时，生产办公桌椅工时2000小时。
本月应付工资：
生产成本—基本生产成本-布艺沙发13568.33（1000/（1000+2000）*40705）
生产成本—基本生产成本-办公桌椅27136.67（2000/（1000+2000）*40705）$
生产成本—辅助生产成本-机修车间3025
生产成本—辅助生产成本-配电房4235
制造费用-工资11144!
管理费用-工资18205:
应付职工薪酬-工资77314
65．31日，提取现金71824，发放职工工资
提现5x
库存现金71824
银行存款71824
：
支付工资:
应付职工薪酬-工资77314
贷:
库存现金71824
其他应收款_房租3800
_水电费1200
应交税费_个人所得税490
66、月末按工资总额的2%和2.5%计算工会经费和职工教育经费
67、月末计提固定资产折旧，各固定资产的个别月折旧率均为1.5%
借；
管理费用-折旧费（500000*2+20000）*1.5%
制造费用-折旧费#
累计折旧660003
固定资产折旧（按月初固定资产来计提）
确定折旧率方法：
综合折旧率、分类折旧率、个别折旧率2
计提折旧方法：
年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法
当月增加的折旧额，当月不计提；
当月减少折旧额，当月照计提。
一般采用平均年限法：
月折旧额=（原值-预计净残值）/（预计使用年限*12），预计净残值率为5%
68、月末，汇总本月发生材料如下：
名称
一车间
二车间
配电房
机修组
数
量
单
位
价
金
额
木材
600
方
400
100方
布料
米
20000米
泡沫
2800
张
2800张
四面板
3000
3000张
辅料
2500元
800元
3300
为了简化核算，以生产布艺沙发工时1000小时，生产办公桌椅工时
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