注册会计师税法个人所得税法单元测试下载版文档格式.docx
《注册会计师税法个人所得税法单元测试下载版文档格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注册会计师税法个人所得税法单元测试下载版文档格式.docx（23页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
C.14%
D.20%
8.2011年11月中国公民张某取得工资收入12000元，从中拿出5000元，通过光华科技基金会捐赠贫困地区，张某该笔工资薪金收入应缴纳的个人所得税为（）元。
A.253
B.245
C.635
D.1145
9.2011年11月王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬1000元。
上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（）。
A.588元
B.672元
C.840元
D.887元
10.刘某于2011年10月从A股上市公司分得红利8000元，则其应纳个人所得税为（）。
A.1600元
B.640元
C.800元
D.1280元
11.马先生转租住房，2011年每月取得租金收入6000元。
每月发生的合理税费为340元，租金支出每月3200元，4月份发生修缮费用500元，均取得合法票据。
针对此项业务，4月份马先生应纳的个人所得税为（）元。
A.116
B.232
C.76
D.152
12.陈某在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得共计价值20000元。
陈某从中奖收入中拿出4000元通过教育部门向某希望小学捐赠。
则陈某实际可得中奖金额是（）元。
A.85000
B.14000
C.12000
D.12800
13.张三为某企业员工，2011年12月取得当月工资5000元，当月取得季度奖金1000元，同时取得企业发放的年终加薪80000元，则张三当月应缴纳的个人所得税是（）元。
A.45
B.18793
C.15590
D.15690
14.刘某为某企业员工，2011年12月刘某取得不含税全年一次性奖金30000元，刘某当月工资、薪金为3500元，则刘某当月应缴纳（含企业负担）的个人所得税是（）元
A.3486.67
B.3332.74
C.3095.58
D.3216.67
15.2011年10月张某由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付张某工资3000元和12000元。
则雇佣单位每月应代扣代缴张某的个人所得税为（）。
A.1065元
B.1145元
C.1105元
D.1225元
16.乔丹是A国公民，A国与我国签订有税收协定。
约翰2011年4月15日来北京某外商投资企业工作，10月13日离开中国。
在中国工作期间，境内公司每月支付工资30000元，A国公司每月支付工资折合人民币60000元。
2011年10月乔丹应在我国缴纳个人所得税（）元。
A.3338.04
B.3313.60
C9558.47
D.9940.81
17.某企业将三项债权打包拍卖，其中甲欠10万元，乙欠30万元，丙欠60万元。
刘某在拍卖会上以70万元拍得该债权，发生手续费2万元。
经催收（催收过程中发生诉讼费1万元），收回债务人乙的欠款27万元。
不考虑其他相关税费，则刘某应纳个人所得税（）万元。
A.0.6
B.0.88
C.1.2
D.2.4
18.王某和李某合作提供了一项设计劳务，共取得报酬30000元，其中王某分得18000元，不考虑其他相关税费，则王某应纳的个人所得税是（）元。
A.2787
B.4350
C.2880
D.3120
19.2012年1月，某单位减员增效，与在单位工作了10年的范某解除劳动关系，范某取得一次性补偿收入120000元，当地上年职工平均工资20000元，范某该项收入应纳的个人所得税为（）元。
A.1280
B.1450
C.1750
D.1345
20.中国公民潘某为境内某上市公司员工，每月工资5000元。
2011年2月潘某获得本公司股票期权（不可公开交易）并在6月行权，2011年12月转让了该股票，取得转让净所得50000元。
按我国税法规定，潘某2011年12月的所得应缴纳个人所得税（）元。
A.10045
B.7520
C.0
D.45
21.张三2011年11月购买电冰箱，取得单张有奖发票，幸运获取奖金1000元，则张三应纳个人所得税为（）元。
A.0
B.20
C.40
D.200
22.冯某将经文物部门认定是海外回流文物的拍卖品拍卖，其转让收入额为20万元（不含税），但冯某不能提供合法的财产原值凭证，拍卖过程中发生相关税费2万元，则其此项业务冯某应纳个人所得税为（）。
A.4元
B.0.4万元
C.0.3万元
D.0.36万元
23.个人财产对外转移，无完税凭证的，申请人拟转移的财产总价值在人民币（）以下的，可不需向税务机关申请税收证明。
A.1万元
B.5万元
C.15万元
D.20万元
24.杨某取得转让限售股收入20000元，发生合理税费500元，已知杨某不能提供完整真实的限售股原值凭证，则税务机关核定其应纳税额为（）。
A.2600元
B.3200元
C.3400元
D.4600元
25.刘某与张某、王某联营投资一家企业，2012年3月刘某和张某、王某发生矛盾，张某、王某决定支付给刘某补偿金150万元，以获得刘某的撤资，各方均达成协议，刘某原始投资是100万元（另发生相关税费0.5万元）。
则刘某上述所得应纳个人所得税（）万元。
A.5
B.10.4
C.9.9
D.10
26.2012年1月，张某取得企业年金1000元，当月工资、薪金为3000元，则张某当月上述所得应纳个人所得税是（）元。
A.0
B.15
C.30
D.50
27.2011年10月刘某将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入60000元，该项收入已在境外A国缴纳个人所得税7800元，则此业务刘某在境内应补的个人所得税是（）元。
A.3500
B.1600
C.1800
D.9600
28.个人所得税扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月（）内缴入国库，并向主管税务机关报送有关资料。
A.7日
B.15日
C.20日
D.30日
二、多项选择题
1.下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（）。
A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人
B.在中国境内无住所，且在境内居住满3个月的个人
C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人
D.在中国境内有住所，但在一个纳税年度内实际在境内居住不足30天
2.下列项目中，应当按照工资薪金所得缴纳个人所得税的有（）。
A.个人从事彩票代销业务取得的所得
B.个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入
C.个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的工资、薪金所得
D.个人办理退休手续后，领取的退休金
3.根据个人所得税相关法规的规定，下列项目中，不属于劳务报酬所得的有（ ）。
A.发表论文取得的报酬
B.画家拍卖自己的绘画作品取得的所得
C.将国外的作品翻译出版取得的报酬
D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬
4.根据个人所得税法律制度的规定，个人取得的下列所得应按特许权使用费所得征收个人所得税的有（）。
A.提供专利权取得的所得
B.稿酬所得
C.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得
D.拍卖艺术品取得的所得
5.下列关于个人所得税的描述正确的有（）。
A.甲的财产出租以后，甲不幸死亡，产权继承手续尚未办理，乙领取租金，则乙为租赁所得个人所得税的纳税义务人
B.甲租入房产，然后转租，则甲不属于租赁所得的个人所得税纳税义务人
C.A股股票转让所得暂不征收个人所得税
D.个人从A股上市公司取得的股息、红利所得免征个人所得税
6.下列所得项目中，以一个月内取得的所得为一次的有（）。
A.特许权使用费所得
B.股息、红利所得
C.财产租赁所得
D.工资、薪金所得
7.下列关于个人独资企业的征税规定，表述正确的有（）。
A.投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用难以划分的，全部不允许税前扣除
B.企业计提的各种准备金不得扣除
C.实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策
D.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，全部不允许税前扣除
8.下列个人所得税应税项目中，费用扣除采用定额扣除（800元）或定率扣除（20%）的项目有（）。
A.财产转让所得
B.利息、股息、红利所得
C.特许权使用费所得
D.劳务报酬所得
9.李某转让住房，在计算个人所得税时，可以扣除房屋原值、税金、合理费用，下列属于合理费用的项目有（）。
A.李某拥有住房期间发生的住房装修费用
B.李某到房管部门办理手续的差旅费支出
C.李某以按揭贷款的方式购买住房，向贷款银行实际支付的住房贷款利息
D.按照规定实际支付的公证费
10.下列关于个人销售无偿受赠不动产个人所得税应纳税额的计算，说法正确的有（）。
A.按财产转让所得征税
B.按财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额
C.按20%的适用税率计算缴纳个人所得税
D.税务机关可以核定征收
11.自然人转让所投资企业股权，如果提供的计税依据符合一定条件且无正当理由的，税务机关应当进行核定，税务机关可以采取的核定方法有（）。
A.参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入
B.参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入
C.参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入
D.税务机关应当按照成本×
（1+10%）进行核定
12.下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有（）。
A.季度奖金
B.实行年薪制的企业年终兑现的年薪
C.年终加薪
D.考勤奖
13.2011年12月中国公民钱某取得工资薪金收入4000元，全年一次性奖金15000元，从兼职的甲公司取得收入3000元。
下列关于钱某2011年12月份个人所得税的处理中，正确的有（）。
A.兼职收入应按劳务报酬所得纳税
B.全年一次性奖金应并入12月份工资纳税
C.全年一次性奖金应单独作为一个月的工资纳税
D钱某当月不用缴纳个人所得税
14.根据个人所得税相关规定，下列表述正确的有（）。
A.张三和李四合作写了一部小说，则取得的稿酬所得应当合并作为一次所得计算个人所得税税款，然后根据所得比例分配各自应纳的税款
B.职工从破产企业取得的一次性安置收入，免征个人所得税
C.个人因与用人单位解除劳动合同而取得的一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资6倍数额以内的部分免征个人所得税
D.个人因用人单位解除劳动合同领取的一次性补偿收入，按照国家规定的比例实际缴纳的住房公积金、基本养老保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除
15.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得税的表述正确的有（）。
A.单位为职工购买商业性补充养老保险，因各种原因退保时，已纳的个人所得税应予退还
B.个人提供担保取得的收入按“偶然所得”项目纳税
C.股票期权行权后，员工因拥有股权参与企业税后利润分配取得的所得按“利息、股息、红利所得”纳税
D.个人独资企业为职工购买汽车，按“工资、薪金所得”项目征税
16.对于个人的财产转让所得，在计算征收个人所得税时，准予从收入中扣除的有（）。
A.有价证券的原值
B.建筑物的建造费用及相关费用
C.机器设备的购进价格及运输费
D.取得土地使用权支付的金额
17.个人取得下列所得，可以免征个人所得税的有（
）。
A.个人取得的储蓄存款利息所得
B.个人获得的财产保险赔偿所得
C.某镇人民政府批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金，奖励见义勇为者的奖金，并经主管税务机关核准
D.个人领取原提存的住房公积金
18.个人取得下列所得，可以减征个人所得税的有（
A.残疾人员的所得
B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。
C.烈属的所得
D.张三办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费
19.个人取得下列所得，可以免征个人所得税的有（
A.个人转让自用8年的一套别墅取得的所得，且别墅属于唯一的家庭居住用房
B.被拆迁人按规定标准取得的拆迁补偿款
C.联合国组织直接派往我国工作的专家取得的工资、薪金所得
D.企业债券利息所得
20.根据规定，年所得12万元以上的纳税人在年度终了后，应当自行申报缴纳个人所得税。
构成12万元所得的项目具体包括（）。
A.工资、薪金所得
B.偶然所得
C.按国家统一规定发放的离休工资
D.稿酬所得
21.根据个人所得税法律制度的规定，个人取得的下列所得中，支付人应当代扣代缴个人所得税的有（）。
A.偶然所得
B.财产转让所得
C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得
D.个体工商户的生产、经营所得
22.关于个人自行申报缴纳个人所得税的申报地点，下列表述正确的有（）。
A.在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报
B.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，由税务机关确定申报地点
C.个体工商户向实际经营所在地主管税务机关申报
D.从中国境外取得所得的，向中国境内户籍所在地主管税务机关申报
三、计算问答题
张某2011年度收入情况如下：
（1）每月的工资收入为5000元；
（2）向某企业提供了一项专有技术使用权，一次取得专有技术使用费40000元；
（3）出版一本小说获得稿酬40000元；
（4）张某在出访美国期间，被邀请到某大学讲学，取得收入1000美元（1美元=8元人民币），在美国该收入已纳个人所得税折合人民币1200元；
（5）张某在出访法国期间，取得特许权使用费收入2000欧元（1欧元=10元人民币），在法国该项所得已纳个人所得税折合人民币3000元；
（6）在商场消费达到1000元，获得抽奖机会，并抽得价值3000元的礼品。
请计算：
（1）张某全年工资应纳个人所得税；
（2）张某提供专有技术使用权应纳个人所得税；
（3）张某稿酬所得应纳个人所得税；
（4）张某在美国讲学收入回国应补税额；
（5）张某在法国版权收入回国应补税额；
（6）张某在2011年度在我国共需缴纳个人所得税合计数。
四、综合题
1.王先生在A市兴办了一家个人独资企业甲，已知该个人独资企业自行核算的2011年度的主营业务收入70万元，其他业务收入10万元，营业成本43万元，营业税金及附加4万元，销售费用5.5万元，管理费用8.5万元，营业外支出5万元。
经税务部门审核，发现如下问题：
（1）个人独资企业在2011年度每季度给投资人支付工资18000元，已计入营业成本中；
（2）个人独资企业每季度末向投资人预付股利5000元，计入了管理费用中；
（3）销售费用账户列支广告费3万元和业务宣传费0.5万元；
（4）管理费用中列支业务招待费2万元；
（5）个人独资企业甲从境内被投资企业（非上市公司）分回的红利10万全部计入了其他业务收入；
（6）个人独资企业计提的准备金1万元已经计入当期营业外支出；
（7）王先生以甲企业的名义多次租赁汽车供家人生活使用。
2011年度的租赁费共0.3万元，已计入营业成本；
（8）王先生在B市另有个人独资企业乙，自行核算2011年度销售收入10万，支出合计4万，经税务审核无调整项目。
王先生选择从甲企业中扣除投资者生计费。
提示：
结果以“万元”为单位，并保留两位小数。
请根据以上资料回答下列问题：
（1）个人独资企业甲允许税前扣除的管理费用；
（2）个人独资企业甲允许税前扣除的销售费用；
（3）王先生来源于个人独资企业甲生产经营所得的应纳税所得额；
（4）王先生应就甲、乙个人独资企业的生产经营所得合计缴纳的个人所得税额；
（5）王先生来源于个人独资企业甲的生产经营所得应缴纳个人所得税额；
（6）王先生以上的各项收入共应缴纳个人所得税。
2.2011年度中国公民赵某共取得如下所得：
（1）每月工资4000元（已按照所在省规定的办法和比例扣除了住房公积金和各项社会保险费1500元），l2月份取得除当月工资外的年度绩效工资30000元。
（2）1月份购入甲债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。
6月份卖出债券l0000份，每份卖出价7元，支付税费共计700元。
（3）7月份通过拍卖行将古钱币拍卖，取得收入500000元，拍卖时支付相关税费50000元，拍卖品经文物部门认定属于海外回流文物，赵某无法提供合法的财产原值凭证。
（4）8月份通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定王某收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。
（5）10月份从A国取得特许权使用费收入折合人民币40000元，在A国缴纳了个人所得税8000元；
从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1000元。
根据上述资料回答：
（1）2011年12月份赵某应缴纳的个人所得税；
（2）赵某转让债券所得应缴纳的个人所得税；
（3）赵某拍卖古钱币应纳的个人所得税；
（4）赵某拍卖字画应纳的个人所得税；
（5）赵某从A国取得特许权使用费收入在我国应补的个人所得税；
（6）赵某从B国取得股息在我国应补的个人所得税；
（7）赵某2011年合计应在我国缴纳的个人所得税。
参考答案及解析
1.
【答案】C
【解析】投资分红应当按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。
2.
【答案】A
【解析】退休工资免征个人所得税；
退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。
2012年4月王先生应缴纳个人所得税=（3600-3500）×
3%=3（元）。
3.
【解析】计算过程如下：
A单位每月代扣代缴个人所得税=1500×
3%=45（元）
B单位每月代扣代缴个人所得税=（7400-3500）×
10%-105=285（元）
张某每月应纳税额=（1500+7400-3500）×
20%-555=525（元）
申报补税=525-（45+285）=195（元）。
4.
【答案】B
【解析】连载稿酬，以连载完成后的所有收入合并为一次计税，应纳个人所得税=（2000+10000）×
（1-20%）×
20%×
（1-30%）=1344（元）。
5.
【答案】D
【解析】承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目适用的七级超额累计税率征收个人所得税。
6.
【解析】上述选项只有劳务报酬所得有加成征收的规定。
7.
【解析】个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。
8.
【解析】捐赠扣除限额=（12000-3500）×
30％=2550（元），实际捐赠额5000元，允许扣除2550元，则应纳个人所得税=（12000-3500-2550）×
20%-555=635（元）。
9.
【解析】同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。
王某所获稿酬应缴纳的个人所得税=（5000+1000）×
（1-20％）×
20％×
（1-30％）＝672（元）。
10.
【解析】个人从上市公司取得的股息、红利所得减按50%计入应纳税所得额。
应纳个人所得税=8000×
50%×
20%=800（元）。
11.
【解析】4月份应缴纳个人所得税=（6000-340-3200-500-800）×
10％=116（元）；
根据规定在计算财产租赁所得个人所得税时，应首先扣除财产租赁过程中缴纳的税费；
其次扣除个人向出租方支付的租金；
第三扣除由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用；
最后减除税法规定的费用扣除标准，即经上述减除后，如果余额不足4000元，则减去800元，如果余额超过4000元，则减去20％。
12.
【解析】捐赠扣除限额=20000×
30%=6000（元），实际捐赠额是4000元，未超过扣除限额，可以全额扣除。
应缴纳个人所得税=（20000-4000）×
20%=3200（元）；
陈某实际可得=20000-4000-3200=12800（元）。
13.
【答案】C
【解析】当月工资应纳的个人所得税=（5000+1000-3500）×
10%-105=145（元）。
年终加薪按全年一次性奖金的计算方法计税：
（1）先确定税率：
80000÷
12=6666.67（元），税率是20%，速算扣除数是555；
（2）应纳税额=80000×
20%-555=15445（元）。
当月共应纳个人所得税=15445+145=15590（元）。
14.
【解析】当月工资、薪金3500元等于费用扣除标准，所以不缴纳个人所得税。
全年一次性奖金个税的计税步骤：
（1）查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数
30000÷
12=2500（元），税率是10%，速算扣除数是105。
（2）含税全年一次性奖金
应纳税所得额=（30000-105）÷
（1-10%）=33216.67（元）
（3）含税金额确定的税率和速算扣除数
33216.67÷
12=2768.06（元），税率是10%，速算扣除数是105。
（4）应纳税额
应纳税额=33216.67×
10%-105=3216.67（元）。
15.
【解析】雇佣单位每月应代扣代
升级会员 