05财税法练习题Word文档格式.docx
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6、税收逼迫执行措施的条件、程序和内容是什么?
7.政府采买法的基本源则是什么?
8.花销税的收税范围是什么?
9.税法的构成要素有哪些?
10.营业税的收税范围和税目是什么?
11.税法有什么特点?
12.财政法的调整对象是什么?
四、论述题
1.试论税收法律关系中征纳双方的权益义务?
2.试论税法的基本源则?
五、案例解析
2002年9月某机床厂销售机床10台,每台单价200000元,价外收取包装费、运费、
装卸费50000元。
该月企业购进原资料支出840000元,增值税专用发票注明税款142800元;
购入燃料支出120000元,20400元;
购入低值易耗品支出140000元,专用发票注明税款为23800元。
试计算该企业该月应纳增值税额?
2.张某为某企业职工。
今年某月其获取以下收入:
(1)企业本月工薪5000元;
(2)购
买某上市企业股票获股息5000元;
(3)存储存款利息所得2000元;
(4)购买国债盈余息
5000元。
(5)公布论文获取稿酬3000元。
假如均没有代扣代缴,试问:
1.张某应如何纳
税;
2.张某该月共应缴纳多少个人所得税?
3.某饭店附设卡拉ok厅,并能正确单独核算其营业额。
某月获取收入共80万元,其中
餐饮收入50万元,客房收入14万元,卡拉ok厅收入16万元。
服务业营业税税率为5%,
当地人民政府确定的娱乐业的税率为20%。
试问该饭店该月应纳营业税税额是多少?
4.李某今年某月收入以下:
(1)所属单位支付工薪4000元;
(2)业余时间帮某单位提
供专业服务获取劳务酬金30000元;
(3)购买国债获取利息5000元;
(4)存储存款利息5000
元。
(5)购买福利彩票中奖5000元。
假如均未代扣代缴,试计算李某该月应缴纳的个人所
得税?
参照答案:
1.财政法:
财政法是调整国家在财政活动和财政管理中与财政管理相对人所形成的财政关
系的法律规范的总称
2.估量:
估量是经法定程序赞同的国家各级人民政府和推行估量管理的各部门、各单位一
准期间的财政或财务出入计划。
3.农业税:
农业税是国家向农业生产、有农业收入的单位和个人,就其农业收入征收的一
种税。
4.税收保全:
税收保全措施是为保证国家税款不受入侵而由税务机关采用的行政保护手段。
税收保全措施平时是在纳税人法定的缴款限时从前所作出的税收行政行为。
5.税收公正:
所谓税收公正主义原则,是指纳税人的地位必定相同,税收负担必定在纳税
人之间进行公正分配。
税收公正包括横向公正和纵向公正两个方面。
横向公正是指经济情况相同、纳税能力相等的纳税人,其税收负担也应相等,即推行宽泛纳税原则。
纵向公正是指经济情况不相同、纳税能力不相等的纳税人,其税收负担亦应不相同。
6.税法:
广义的税法,是指国家拟定或认可的,调整税收关系的法律规范的总称。
而狭义的税法,是指调整税收关系的基本法,即税法典。
一般所称税法,多指广义的税法。
2.政府采买:
政府采买是指各级国家机关、事业单位、集体组织,使用财政性资本采买依法拟定的集中采买目录以内的也许采买限额标准以上的货物、工程和服务的行为。
3.税务代理:
税务代理是指税务代理人在法定的代理范围人,接受纳税人、扣缴义务人的委托,代为办理税务事宜的一种民事代理行为。
4.增值税:
增值税是指以商品生产流通和劳务服务各个环节中的增值额为收税对象而征收的一种流转税。
5.税收法定:
是指税收的征纳必定基于法律依照才能进行,包括收税主体依法收税和纳税主体依法纳税。
税收法定主义原则的实质是有关收税权执行方式的原则。
错误。
估量拥有法律效力,但估量自己不是法律。
政府采买的方式包括公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一本源采买和询价等方式。
税法的调整对象是税收关系。
所得税为直接税。
所得税税负不能够转嫁。
正确。
花销税在生产环节征收。
进口商品的花销税在进口环节征收。
所得税中的应税所得是指合法所得。
不包括违纪所得。
获取执业会计师、审计师、律师资格以及连续从事税收业务工作
15年以上者,可不
参加全国一致的税务师资格考试,其代理资格由省、自治区、直辖市国家税务局核查认定。
我国营业税的收税范围是营业税的收税范围是指在中华人民共和国境内供应给税劳务、转让无形财产或销售不动产的行为。
(
(错误。
购买国债的利息依法免税。
(11.《估量法》规定,我国一致推行单式估量。
《估量法》规定,我国一致推行复式估量。
复式估量是指依照出入性质的不相同,拟定不相同的估量,在此基础上拟定的总的估量。
(12.税务登记证既能够由纳税人使用,也可转让他人使用。
税务登记证只能由纳税人使用,不能转让他人使用。
(13.税收法律关系主体中,收税主体指的是税务机关。
税收法律关系主体中,收税主体主要指的是税务机关,还包括海关、地方财政部门。
(14.我国现行的花销税既对特定的花销品收税,也对特定的花销行为收税。
我国现行的花销税是指对特定的花销品收税,不包括对特定的花销行为收税。
(15.农业税的计税依照为常年产量。
(正确。
(16.增值税为直接税。
增值税为间接税。
增值税税负最后转嫁给花销者肩负。
(17.纳税人违反税收法律、法规被处以的滞纳金、罚金和罚款等,能够计算在应税所得额内。
(18.企业纳税人的计税依照是企业每一纳税年度内的收入总数。
企业纳税人的计税依照是应纳税所得额,而应税所得额为企业每一纳税年度内的收入总数扣除法定项目后的余额。
(19.税收保全措施与税收逼迫执行措施应同时推行。
税收保全措施与税收逼迫执行措施推行的条件不相同,税收保全措施推行在前,税收逼迫执行措施推行在后。
(20.税收拥有逼迫性、无偿性和固定性的特点。
(三、简答题
(1.税法的基本源则是什么?
(答:
税法的基本源则,是指一国调整税收关系的规律的抽象和概括,是贯穿税法的立法、执法和守纪全过程的拥有宽泛性指导意义的法律准则。
详尽包括:
(1)税收法定主义原则
(2)税收公正主义原则
(3)社会政策原则
(4)税奏效率原则
(2.税法的构成要素是什么?
税法要素,又称课税要素,是指各种单行税种法拥有的共同的基本构成要素的总称。
税法的构成要素包括:
(1)纳税人。
纳税人,又称纳税义务人,是指税法拟定的负有纳税义务的单位和个人。
(2)收税对象。
收税对象,又称课税对象,是指税法规定对什么收税。
(3)税率。
税率是应纳税额与收税对象或计税依照之间的比率,是计算应纳税额的尺度,反响了收税的深度。
(4)纳税环节、限时和地点
(5)减免税
(6)税务争议
答:
花销税是抵花销流转额征收的一种流转税,是商品课税的一种主要形式。
花销税拥有以
下特点:
1.征收范围的有限性。
从看法上,花销税对付全部花销品和花销行为课税,但由于花销税
立法的目的平时是对特定的花销品的生产经营或花销行为进行调控,所以,各国实质上可是
有选择地对部分花销品或花销行为征收花销税。
限制花销、节约资源、表现受益原则等均为
众多国家采用为决定花销税征范围的依照。
我国在宽泛征收增值税的基础上,选择少许花销
品交织征收花销税。
2.征收环节的单一性。
花销税只在花销品生产、流通或花销的某一环节一次性征收。
3.税负拥有转嫁性。
花销税无论在哪个环节征收,也无论推行价内税或价外税,花销品中
所含花销税税款都由花销者肩负。
(一)增值税的免税范围
1)农业生产者销售自产农业产品;
2)防备药品和用具;
3)古旧图书;
4)直接用于科学研究、科学试验和授课的进口仪器、设备;
5)外国政府、国际组织无偿救援的进口物质和设备;
6)来料加工、来件装置和补偿贸易所需进口的设备;
7)销售自己使用过的物品;
8)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品;
9)个人纳税人销售额未达到规定的增值税起征点。
(二)增值税的返还
增值税的返还有两种情况,一是对外商投资企业的超税负返还,二是对部分企业或产品的增值税推行先征收后返还。
(三)出口货物的增值税优惠
《增值税暂行条例》规定“纳税人出口货物,税率为零;
但是国务院还有规定的除外”。
据此,出口货物增值税政策有三种情况:
适用零税率,免税、收税。
我国《个人所得税法》采用分类所得税制,明确列举了11项应纳税个人所得:
1.薪水、薪金所得。
2.个体工商户的生产、经营所得。
3.对企事业单位的承包经营、承租经营
所得。
4.劳务酬金所得。
5.稿酬所得。
6.特许权使用费所得。
7.利息、股息、盈余所得。
8.财产租借所得。
9.财产转让所得。
10.有时所得。
11.其他所得,即除了上述所得以外
的,由国务院财政部门决定收税的其他所得。
税收逼迫执行措施是指税务机关在采用一般税收管理措施无效的情况下,为了保护
税法的严肃性和国家依法收税的权益所采用的税收逼迫手段,是税收逼迫性的详尽表现。
我国《税收征收管理汉》在第27条中也赐予了税务机关必要的逼迫执行权。
依照规定,
从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按规定的限时缴纳或解缴税款,纳税担保人未按规
定的限时缴纳所担保的税款,由税务机关责令限时缴纳;
逾期仍未缴纳的,经县上税务局(分局)局长赞同,税务机关能够采用以下逼迫执行措施:
(1)书面通知纳税人开户银行也许其他金融机构从其存款中扣缴税款;
(2)扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货
物也许其他财产,以拍卖所得抵缴税款。
财政法的基本源则,是指贯穿于财政法制建设和财政管理活动全过程的根本指导思想和准则,是财政法实质的详尽表现。
详尽包括以下基本源则:
1.坚持公正与效率相结合的原则
2.经济原则
3.量出为人与量力而为相结合的原则
4.坚持财政出入平衡原则
我国花销税法规定的收税范围是“在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口”法定
的应税花销品。
我国花销税的收税范围可详尽划分为以下11个税目:
烟、酒及酒精、鞭炮及焰火、化妆品、护肤护发品、名贵首饰及珠宝玉石、汽油、柴油、汽
车轮胎、摩托车、小汽车。
其中,烟税现在设甲在卷烟、乙类卷烟、雪茄烟、烟丝4个子税
目;
酒及酒精税现在设粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精6个子税目。
包括:
1.纳税人。
2.收税对象。
收税对象是各个
税种间相互区其他根本标志。
3.税率。
税率是应纳税额与收税对象或计税依照之间的比率,是计算应纳税额的尺度,
反响了收税的深度。
4.纳税环节、限时和地点。
5.减免税。
6.税务争议。
7.违反税法的法律责任
营业税的收税范围是指在中华人民共和国境内供应给税劳务、转让无形财产或销售不动产的行为。
税目包括:
(1)交通运输业
2)建筑业
3)金融保险业
4)邮电通信业
5)文体体育业
6)娱乐业
7)服务业
8)转让无形财产
9)销售不动产
作为一种法律规范,税法和其他法律相同,是由国家拟定或认可的,表现国家意志,由
国家逼迫力保证明行的社会规范,拥有一般法律规范的共同特点。
但是,由于税法是以税收关系为调整对象的,所以又差异于其他法律。
1.税收立法权限的多层次性和表现形式的多样性。
2.税收法规结构的规范性。
3.税法的相对牢固性和合适灵便性。
4.实体性规范和程序性规范的一致性。
5.税务争议办理的特别性,依照“先行纳税”的原则。
财政法的调对象是国家财政关系,包括财政经济关系和财政行政关系。
法的调整对象能够进一步分为以下几个方面:
财政
1.财政管理系统关系
2.估量管理关系
3.税收关系
4.国家信用管理关系
5.财政督查管理关系
(四、论述题
(
(一)试论税收法律关系中征纳双方的权益义务?
依照我国现行税法,主假如《税收征收管理法》,收税主体(以税务机关为代表)
(和纳税主体的权益和义务主要有:
(1.税务机关的权益
(1)税务管理权。
包括有办理税务登记,有权审察纳税申报,有权管理税务发票;
(2)税收征收权。
是税务机关最基本的权益,包括有权依法征收税款和在法定权限范围内依法自行确定税收征管方式或时间、地点等;
(3)税务检查权,包括有权对纳税人的财务会计核算、发展使用的其他纳税情况,对纳税人的应税商品、货物或其他财产进行查验登记等;
(4)税务违纪办理权。
包括有权对违反税法的纳税人采用行政逼迫措施,以及对情节严重、
(冲犯刑律的,提请司法杨关依法追究其刑事责任;
(5)税收立法权。
被授权的税务机关有权在授权范围内依照必然程序拟定税收行政法规或地方性税收法规。
(2.税务机关的义务
(1)税务机关不得违反罪律、法规的规定开征、停征、多征也许少收税款,或擅自决定税收优惠;
(2)税务机关应当依照法定程序收税,依法确定有关税收征收管理的事项;
(3)税务机关依照规定给扣缴义务人代扣、代收税款的手续费,且不得要求非扣缴义务人代扣、代收税款;
(4)税务机关应当严格依照法定程序推行和清除税收保全措施,如因税务机关的原因,致使纳税人的合法权益受到损失的,税务机关应当肩负补偿责任。
(3、纳税主体的权益,主要有:
(1)按税法规定央求减免税的权益;
(2)央求收税机关退回多纳或多收税款的权益;
(3)提起税务行政复讲和税务行政诉讼的权益;
(4)因收税机关采用税收保全措施不当等原因,致使纳税人合法权益受到损害时,有依法央求获取补偿的权益;
(5)就纳税问题向收税机关进行盘问的权益。
(4、纳税主体的义务,主要有:
(1)依法办理税务登记,改正或注销税务登记;
(2)纳税人必定依法进行帐簿、凭证管理;
3)按期进行纳税申报,准时足额缴纳税款;
4)主动接受和配合收税机关的税务检查;
5)依法及时供应各种税务信息。
(二)试论税法的基本源则?
所谓税法的基本源则,是指一国调整税收关系的规律的抽象和概括,是贯穿税法的立法、
执法和守纪全过程的拥有宽泛性指导意义的法律准则。
税法的基本源则是必然社会经济关系在税收法制建设中的反响,是国家整个税法制度和系统的理论基础。
1.税收法定主义原则
税收法定主义原则的基本含义是指税收的征纳必定基于法律依照才能进行,法收税和纳税主体依法纳税。
包括收税主体依
2.税收公正主义原则
所谓税收公正主义原则,是指纳税人的地位必定相同,税收负担必定在纳税人之间进行公正
分配。
税收公正主义原则是近代相同性原则在税法中的详尽表现。
3.社会政策原则
税法的社会政策原则是指税法是国家用以推行各种社会政策,主假如经济政策的最重要的基
本手段之一。
其实质就是税收的经济基本职能的法律原则化。
4.税奏效率原则
税奏效率原则是指应以最少收税成本和对经济发展最低程度的阻挡作为收税的宽泛准则。
税
奏效率包括税收行政效率和税收经济效率两大方面。
年9月某机床厂销售机床10台,每台单价200000元,价外收取包装费、运费、
装卸费50000元。
该月企业购进原资料支出840000元,增值税专用发票注明税款142800
元;
购入燃料支出120000元,20400元;
购入低值易耗品支出140000元,专用发票注明
税款为23800元。
该企业该月应纳增值税额=销项税额-进项税额
销项税额为:
10×
(200000+50000)×
17%=42.5万
进项税额为:
142800+23800=16.66万
应纳增值税额为:
42.5万-16.66万=25.84万元
(2)购买某
上市企业股票获股息5000元;
(4)购买国债盈余息5000
1.张某应如何纳税;
1、由张某依法申报纳税。
2、
(1)本月工薪应纳税额为:
5000-800=4200
500×
5%+1500×
10%+2200×
15%=25+150+330=505
(2)股票股息应纳税额为:
5000×
20%=1000
3)存储存款利息所得应纳税额为:
2000×
20%=400
4)购买国债利息免税
5)稿酬所得应纳税额为:
应纳税所得额为:
3000-800=2200
2200×
20%-2200×
20%×
30%=308元
张某该月共应缴纳个人所得税额为:
505+1000+400+308=2213
元
某月获取收入共80万元,其中餐饮
收入50万元,客房收入14万元,卡拉ok厅收入16万元。
服务业营业税税率为5%,当地
人民政府确定的娱乐业的税率为20%。
应纳营业税税额=营业额×
适用税率
50万+14万)×
5%+16万×
千千万元
(2)业余时间帮某单位供应专
业服务获取劳务酬金30000元;
1、工薪所得纳税额为:
应税所得额为4000-800=3200
10%+1200×
15%=355元
2、劳务酬金应纳税额为:
应税所得额为:
30000-30000×
20%=24000
20000×
20%+4000×
30%=5200元
3、国债利息免税
4、存储存款利息应纳税额为:
20%=1000元
5、福利彩票中奖应纳税额为:
李某该月应缴纳的个人所得税为:
355+5200+1000+1000=7555元