期中练习中级财务会计Word文档下载推荐.docx
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A公司于2011年底估计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2020万元。
(6)2012年2月10日,A公司因急需资金,于当日将该债券投资全部出售,取得价款2030万元存入银行。
(7)假设不考虑其他因素(计算结果保留两位小数)。
(1)编制2009年1月1日A公司取得该项金融资产的有关分录;
(2)计算2009年12月31日A公司该项持有至到期投资的摊余成本,并编制有关分录;
(3)编制2010年12月31日A公司该项持有至到期投资的有关分录;
(4)编制2011年12月31日A公司该项持有至到期投资的有关分录;
(5)编制2012年2月10日A公司出售该项金融资产的有关分录。
(1)2009年1月1日
持有至到期投资——成本 2000
——利息调整 366.38
银行存款 2366.38
(2)2009年12月31日,对于该项持有至到期投资:
A公司应确认的投资收益=2366.38×
3%=70.99(万元)
A公司应摊销的利息调整=2000×
7%—70.99=69.01(万元)
所以2009年底,该项持有至到期投资的摊余成本=2366.38—69.01=2297.37(万元)
相关分录为:
应收利息 140
持有至到期投资——利息调整 69.01
投资收益 70.99(2366.38×
3%)
银行存款 140
应收利息 140
(3)2010年12月31日
应收利息 140
持有至到期投资——利息调整 71.08
投资收益 68.92(2297.37×
应收利息 140
未计提减值准备时,该项持有至到期投资的摊余成本=2297.37—71.08=2226.29(万元)
应计提的减值准备=2226.29—2000=226.29(万元)
资产减值损失 226.29
持有至到期投资减值准备 226.29
计提减值后,该项持有至到期投资的摊余成本=2000万元。
(4)编制2011年12月31日A公司该项持有至到期投资的有关分录
应收利息 140
持有至到期投资——利息调整 80
投资收益 60(2000×
应收利息 140
若2010年末没有计提减值准备,则该项持有至到期投资在2011年末的摊余成本=2226.29+2226.29×
3%-140=2153.08(万元)
所以,2011年末,A公司可对该项持有至到期投资转回的减值准备金额=2020-(2000-80)=100(万元),转回后账面价值
2020万元未超过2153.08万元。
持有至到期投资减值准备 100
资产减值损失 100
(5)2012年2月10日A公司出售该项金融资产:
银行存款 2030
持有至到期投资减值准备 126.29
持有至到期投资——成本 2000
——利息调整 146.29
投资收益 10
3、2007年1月1日,A公司从二级市场购入B公司公开发行的债券2000张,每张面值100元,票面利率为3%,每年1月1日支付上年度利息。
购入时每张支付款项97元,另支付相关费用440元,划分为可供出售金融资产。
购入债券时的市场利率为4%。
2007年12月31日,由于B公司发生财务困难,该公司债券的公允价值下降为每张70元,A公司预计,如B公司不采取措施,该债券的公允价值预计会持续下跌。
2008年1月1日收到债券利息6000元。
2008年,B公司采取措施使财务困难大为好转。
2008年12月31日,该债券的公允价值上升到每张90元。
2009年1月1日收到债券利息6000元。
2009年1月15日,A公司将上述债券全部出售,收到款项180400元存入银行。
编制A公司上述经济业务的会计分录。
(1)2007年1月1日
可供出售金融资产——成本200000
银行存款194440
可供出售金融资产——利息调整5560
(2)2007年12月31日
应收利息=200000×
3%=6000(元)
应确认的利息收入=194440×
4%=7777.6(元)
2007年12月31日确认减值损失前,该债券的摊余成本=194440+7777.6-6000=196217.6(元)
应确认减值损失=196217.6-2000×
70=56217.6(元)
应收利息6000
可供出售金融资产——利息调整1777.6
投资收益7777.6
资产减值损失56217.6
可供出售金融资产——公允价值变动56217.6
(3)2008年1月1日
银行存款6000
(4)2008年12月31日
2008年1月1日,该债券的摊余成本=196217.6-56217.6=140000(元)
应确认的利息收入=140000×
4%=5600(元)
减值损失回转前,该债券的摊余成本=140000+5600-6000=139600(元)
2008年12月31日,该债券的公允价值180000元
应回转的金额=180000-139600=40400(元)
投资收益5600
可供出售金融资产——利息调整400
可供出售金融资产——公允价值变动40400
资产减值损失40400
(5)2009年1月1日
(6)2009年1月15日
银行存款180400
可供出售金融资产——公允价值变动15817.6
——利息调整4182.4
4、甲公司适用的增值税税率为17%,甲公司2009年至2010年有关长期股权投资资料如下:
(1)2009年1月1日,甲公司以一项固定资产与一批存货作为对价,取得乙公司60%的股权。
甲公司所付出固定资产的原价为3000万元,累计折旧为1800万元,公允价值为1500万元,存货的成本为500万元,公允价值(等于计税价格)为600万元。
合并日乙公司所有者权益账面价值总额为5000万元,可辨认净资产的公允价值为5400万元。
在企业合并过程中,甲公司支付相关法律咨询费用40万元,相关手续均已办理完毕。
(2)2009年4月21日,乙公司宣告分派2008年度的现金股利300万元。
(3)2009年5月10日,甲公司收到乙公司分派的2008年度现金股利。
(4)2009年度,乙公司实现净利润600万元。
(5)2010年4月25日,甲公司处置该项股权投资,取得价款3500万元。
(1)假定合并前,甲公司与乙公司属于同一集团,编制甲公司2009年至2010年与该项长期股权投资的有关的会计分录;
(2)假定合并前,甲公司与乙公司不具有关联方关系,编制甲公司取得该项长期股权投资时的会计分录(单位以万元表示)。
(1)
①2009年1月1日:
固定资产清理 1200
累计折旧 1800
固定资产 3000
长期股权投资——乙公司 3000(5000×
60%)
固定资产清理 1200
库存商品 500
应交税费——应交增值税(销项税额)102
资本公积——股本溢价 1198
管理费用 40
贷:
银行存款 40
②2009年4月21日:
应收股利 180(300×
投资收益 180
③2009年5月10日:
银行存款 180
应收股利 180
④2010年4月25日:
银行存款 3500
长期股权投资——乙公司 3000
投资收益 500
(2)
固定资产清理 1200
累计折旧 1800
固定资产 3000
长期股权投资——乙公司 2202
主营业务收入 600
营业外收入——处置非流动资产利得 300
管理费用
40
银行存款 40
主营业务成本 500
库存商品 500
5、A公司2011年初对B公司投资,以银行存款300000元获得B公司有表决权资本的15%,并准备长期持有,采用成本法核算。
当年3月12日,B公司宣告发放2010年现金股利40000元,4月2日实际收到现金股利。
2011年,B公司实现净利润400000元;
2012年3月12日B公司宣告发放2011年现金股利30000元,4月2日收到股利;
2012年5月1日,A公司处置对B公司的全部投资,取得价款350000元。
根据上述资料,编制A公司对B公司投资相关的会计分录。
【正确答案】
2011年初取得投资:
长期股权投资300000
银行存款300000
2011年宣告发放现金股利:
应收股利6000
投资收益6000
2011年实际收到现金股利:
2012年宣告发放现金股利:
应收股利4500
投资收益4500
2012年实际收到现金股利:
银行存款4500
2012年处置长期股权投资:
银行存款350000
投资收益50000
6、乙公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税率为17%,消费税率为10%。
本月发生下列业务:
(1)对外销售应税消费品,不含税售价为400000元,该批产品的实际成本为280000元,款项尚未收到,符合收入确认的各项条件;
(2)专项工程领用本企业自产的应税消费品,不含税售价200000元,该批产品的实际成本为140000元;
(3)对外提供非工业性劳务作业,取得劳务收入150000元已收妥入账,并以银行存款支付相关劳务成本60000元(营业税率3%);
根据上述业务资料,编制乙企业相关业务的会计分录;
要求1:
编制乙企业(一般纳税企业)相关分录:
(1)借:
应收账款468000
贷:
主营业务收入400000
应交税费-应交增值税(销项税额)68000
借:
主营业务成本280000
库存商品280000
营业税金及附加40000
应交税费-应交消费税40000
(2)专项工程领用本企业自产的应税消费品:
在建工程194000
库存商品140000
应交税费-应交增值税(销项税额)34000
应交税费-应交消费税20000
(3)对外提供非工业性劳务作业:
银行存款150000
其他业务收入150000
其他业务成本6000
营业税金及附加4500
应交税费-应交营业税4500
7、丙企业为增值税的小规模纳税企业,适用的征收率为4%(此例假设仍采用原征收率,现已改为3%),原材料采用实际成本计价核算。
本期从某公司(一般纳税企业)购入原材料一批,增值税专用发票列明原材料价款120000元,增值税额20400元;
价税款均已用银行存款支付;
另该企业本期对外销售商品取得银行存款312000元已收妥入账(含税)。
根据上述业务资料,编制丙企业相关业务的会计分录。
答案:
编制丙企业(小规模纳税企业)相关业务的会计分录:
原材料140400
银行存款140400
银行存款312000
主营业务收入300000
应交税费-应交增值税12000
8.B公司因生产经营的需要,于2007年1月2日发行三年期的公司债券(假设该债券筹集资金的借款费用与资本化无关)。
该债券的面值为400000元,票面年利率4%,每年末计息并支付,到期一次还本。
该债券的发行价格为406000元。
B公司在年度资产负债表日采用实际利率法确认债券利息费用。
(假定经测算该债券的实际利率约等3.47%)。
债券到期按期支付本金。
(1)填列B公司按实际利率法计算的债券费用摊销表。
(2)编制B公司与该项应付债券相关的会计分录。
债券费用摊销表(实际利率法)单位:
元
年份
票面利息
实际利息
差额
未摊销金额
摊余成本
07年初
07年末
08年末
09年末
合计
注:
表内填列金额以元为单位,保留整数,四舍五入。
要求
(1):
填表
债券费用摊销表(实际利率法)单位:
6000
406000
16000
14088
1912
4088
404088
14022
1978
2110
402110
13890
400000
48000
42000
-
要求
(2):
编制会计分录:
发行债券时:
银行存款406000
应付债券-面值400000
应付债券-利息调整6000
各期末计息时:
财务费用14088(14022、13890)
应付债券-利息调整14088(14022、13890)
应付利息16000
各期末支付利息时:
银行存款16000
到期支付债券本金时:
银行存款400000
9.A公司在2012年度6月份发生有关职工薪酬的业务如下:
(1)应付职工工资总额20万元,其中,生产车间工人工资12万元,车间管理人员工资1.5万元,厂部管理人员工资4万元,专设销售机构人员工资2.5万元。
(2)假设该公司按工资总额的8%提取职工福利费,30%提取各项社会保险费,10%提取住房公积金,2%和1.5%提取职工教育经费。
(3)根据本期应付职工薪酬的部分划转至专设的职工账户(假设不考虑职工个人所得税及代扣款项)。
(4)将上述资料
(2)中的应交社会统筹费用划拨转账。
(5)该公司本月决定以自产的产品作为福利发给全体职工,产品的公允价值40万元,(适用的增值税率为17%),生产成本为28万元,本月末已将产品发给职工。
根据上述资料,编制相关的会计分录。
生产成本120000
制造费用15000
管理费用40000
销售费用25000
应付职工薪酬-工资200000
(2)借:
生产成本61800
制造费用7725
管理费用20600
销售费用12875
应付职工薪酬-职工福利费16000
-社会保险费60000
-住房公积金20000
-工会经费4000
-职工教育经费3000
(3)应付职工薪酬的部分划转至专设的职工账户:
-工会经费4000
其他应付款-职工福利费16000
以后上述款项用于上述支出时:
其他应付款
银行存款、库存现金
注:
按现行准则的规定,此例也可以不必编制划转至其他应付款的分录,在日后将上述款项用于职工福利、工会及教育经费支出时,直接编制分录如下:
应付职工薪酬-职工福利费、工会经费、职工教育经费
(4)应交社会统筹费用划拨转账:
应付职工薪酬-社会保险费60000
银行存款80000
(5)自产的产品作为福利发给全体职工:
生产成本、制造费用、管理费用等468000
应付职工薪酬-非货币性福利468000
10.甲公司20×
8年~2×
10年有关投资业务如下:
(1)20×
8年1月1日,甲公司以610万元(含已宣告但尚未领取的现金股利10万元,支付的相关费用0.6万元)购入A公司10%的股权(A公司为非上市公司,其股权不存在活跃市场),A公司当日可辨认净资产公允价值为6000万元(假定A公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等)。
甲公司对A公司没有重大影响,甲公司采用成本法核算此项投资。
甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。
(2)20×
8年5月10日,甲公司收到A公司支付的现金股利10万元。
(3)20×
8年A公司实现净利润400万元(假定利润均衡发生)。
(4)20×
9年1月1日,甲公司又从A公司的另一投资者处取得A公司20%的股份,实际支付价款1300万元。
此次购买完成后,持股比例达到30%,对A公司有重大影响,改用权益法核算此项投资。
20×
9年1月1日A公司可辨认净资产公允价值为6200万元。
(5)20×
9年A公司实现净利润1000万元。
(6)20×
9年末A公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积200万元。
(7)2×
10年1月5日,甲公司将持有的A公司的15%股权对外转让,实得款项1400万元,从而对A公司不再具有重大影响,甲公司将对A公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算。
(8)2×
10年4月20日,A公司宣告分派现金股利400万元。
根据上述资料,编制甲公司与上述投资业务有关的会计分录。
【正确答案】:
8年1月1日
借:
长期股权投资600
应收股利10
银行存款610
(2)20×
8年5月10日
银行存款10
应收股利10
(3)20×
9年1月1日
①购入20%股权时:
长期股权投资——A公司(成本)1300
银行存款1300
②调整长期股权投资的账面价值
长期股权投资—