中级审计师《审计理论与实务中级》练习题精选21Word格式.docx

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【正确答案】CD

【答案解析】本题考查内部控制的分类。

内部控制按照控制的目的可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制；

按照控制的功能，可以分为预防式控制和察觉式控制；

按照控制的时间分为事前控制、事中控制和事后控制。

单选题

下列有关内部控制固有局限性对审计策略影响的表述中，错误的是：

A、完全不信赖内部控制

B、不能将控制风险确定为零

C、在决定信赖内部控制之前实施必要的控制测试

D、无论内部控制测试结果如何，都要实施实质性审查

【正确答案】A

【答案解析】本题考查内部控制的局限性。

即使存在内部控制的固有局限性，在了解内部控制之后发现内部控制设计合理，得到执行的话，也是可以在一定程度上必须完全不信赖内部控制。

员工素质属于内部控制要素中的：

A、控制活动

B、风险评估

C、控制环境

D、监督

【正确答案】C

【答案解析】本题考查控制环境。

内部控制的要素，其中控制环境包括管理当局的观念和经营风格、组织结构、董事会及其所属审计委员会、责权配置、员工的素质、人力资源制度和外部影响。

下列各项中，属于控制活动的是：

A、员工的素质

B、独立检查

C、组织结构

D、外部影响

【正确答案】B

【答案解析】本题考查控制活动。

控制活动包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。

下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是：

A、分析

B、观察

C、函证

D、重新计算

【答案解析】本题考查了解内部控制的方法。

内部控制调查的方法：

询问；

检查；

观察；

追踪有关业务的处理过程。

下列关于内部控制测试的说法中，正确的有：

A、监盘是内部控制测试的常用方法之一

B、通过内部控制测试以评价内部控制的可信赖程度

C、内部控制测试在审计实施阶段进行

D、内部控制测试在实质性测试之后进行

E、任何审计项目都要进行内部控制测试

【正确答案】BC

【答案解析】本题考查内部控制测试知识点。

选项A，监盘不属于内部控制测试的常用方法；

选项C，内部控制测试在实质性测试之前进行；

选项E，不是任何审计项目都要进行内部控制测试。

助理审计人员编制的工作底稿的审核人应是：

A.项目主审人员

B.高级审计人员

C.审计组组长

D.正式的审计人员

【答案解析】本题考查审计质量控制知识点。

助理审计人员编制的工作底稿应由项目主审人员复核。

为确保审计工作的总体公正性，审计工作底稿应得到层层审核，助理审计人员编制的工作底稿应由项目主审人员复核；

某一审计项目的全部工作底稿应由负责该项目的主管审计人员复核。

A.保护财产物资的安全完整和有效使用

B.保证会计及其他信息资料的完整

C.促进工作效率的提高和经营目标的实现

D.促进国家各项政策、法规的贯彻落实

E.增强企业的管理意识

【正确答案】ACD

【答案解析】本题考查内部控制的作用。

下列关于审计取证模式的表述，正确的有：

A、账目基础审计需要运用详细审计方法对凭证和账目进行逐项审查

B、制度基础审计只强调审查内部控制系统产生的结果

C、运用制度基础审计模式需要采用抽查方法

D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价

E、账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险

【答案解析】本题考查账目基础审计知识点。

选项B，制度基础审计不是只强调审查内部控制系统所产生的结果，而是认为内部控制和实质性程序相关的；

选项E，账目基础审计和制度基础审计也存在审计风险。

审计人员认为财务报表的重大错报风险指的是：

A、审计人员未能发现重大错报的可能性

B、财务报表在审计前存在重大错报的可能性

C、财务报表在审计后存在重大错报的可能性

D、被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性

【答案解析】本题考查对重大错报风险概念的理解。

重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

下列有关审计取证的方法的表述中，正确的有：

A、顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法

B、顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位

C、逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法

D、逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位

E、顺查法不利于提高审计工作效率

【正确答案】ABCE

【答案解析】本题考查顺查法知识点。

逆查法适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。

下列关于审计取证的基本方法的表述中，错误的是：

A、顺查法适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位

B、逆差法可从审计事项的总体上把握重点，针对性较强

C、全部审计就是利用详查法进行审计

D、抽查法不同于局部审计

【答案解析】本题考查详查法知识点。

详查法不同于全部审计。

下列关于外部调查的说法中，正确的有：

A、外部调查取得的证据可靠性较弱

B、外部调查可分为现场调查和函证

C、现场调查是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证

D、消极函证所取得的证据比积极函证取得的证据可靠

E、应对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行外部调查

【正确答案】BE

【答案解析】本题考核的是外部调查的特点。

外部调查所取得的证据具有较高的可靠性。

函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。

消极函证所取得的证据不如积极函证取得的证据可靠。

下列实质性审查中不属于重新计算的是：

A、计算原始凭证中数量乘单价的积数

B、计算明细科目的金额合计

C、计算账簿每页各栏金额的小计

D、编制银行存款余额调节表

【正确答案】D

【答案解析】本题考核重新计算知识点。

编制银行存款余额调节表属于重新操作。

下列有关审计分析的表述，错误的是：

A、常用的审计分析方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法

B、审计分析方法可以运用于包括审计计划、审计实施以及审计终结在内的审计全过程

C、审计分析研究的是财务数据之间可能存在的合理关系，不包括非财务数据

D、审计分析要关注相关信息的异常波动和差异

【答案解析】本题考查分析知识点。

分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价，并关注异常波动和差异，因此选项C不正确。

A.顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法

B.顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位

C.逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法

D.逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位

E.顺查法不利于提高审计工作效率

【正确答案】ABCE

【答案解析】本题考查顺查法知识点。

【教师提示】该题综合性比较强，要对顺查法和逆查法的优缺点和适用条件非常熟悉。

顺查法

优点：

审计过程全面细致，一般说来不容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高。

同时由于方法简单，所以易于掌握。

缺点：

事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。

适用范围：

业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。

逆查法

可从幸计事项的总体上把握重点，在发现问题线索的基础上明确主攻方向，因而目的性、针对性比较强。

由于突出重点，因而可以节省人力和时间，提高审工作效率。

由于运用逆查法一般不要求对审计事项进行全面的详细审查，因此可能遗漏重要振弊事项。

此外，在技术上逆查法比顺查法要复杂，掌握起来难度比较大。

业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。

下列有关审计人员选择审计标准的做法中，错误的是：

A、选择媒体的相关消息和报道作为审计标准

B、选择行业协会确定的技术规范作为审计标准

C、选择被审计单位的生产经营计划作为审计标准

D、选择行业管理部门制定的规章制度作为审计标准

【答案解析】本题考核审计标准知识点。

审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。

选取适当的审计标准需要考虑客观性、适用性、相关性、公认性。

所以BCD选项是正确的。

审计人员应根据审计目的，从审计事项实际出发，选用适当的审计标准，并考虑审计标准的：

A、相关性

B、公认性

C、客观性

D、一贯性

E、适用性

【答案解析】本题考核审计标准的选用知识点。

审计标准的选用应该考虑四方面，包括：

客观性、适用性、相关性和公认性。

按审计标准的性质和内容分类，审计标准可分为：

A、法律、法规和规章制度

B、内部制定的审计标准

C、外部制定的审计标准

D、预算、计划、合同

E、业务规范、技术经济标准

【正确答案】ADE

【答案解析】本题考查审计标准的分类知识点。

按审计标准的性质和内容分类，可以分为本题的选项ADE三项。

按审计标准的来源分类，可以分为本题的选项BC两项。

审计证据的作用有：

A、判断被审计事项是非、优劣的标准

B、考核审计人员业绩的依据

C、做出审计决定的基础

D、联结审计工作的纽带

E、评价审计事项的事实根据

【正确答案】CE

【答案解析】本题考核审计证据的作用。

审计证据一共有两个作用，分别是本题的CE两项。

审计证据按其形式不同进行分类，可以分为：

A、实物证据、书面证据和口头证据

B、内部证据和外部证据

C、亲历证据、内部证据和外部证据

D、基本证据和辅助证据

【答案解析】本题考查审计证据的分类知识点。

审计证据按其形式不同,可以分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定或勘验证据、环境证据。

下列关于审计证据的说法中不正确的是：

A、审计证据的数量越多越好

B、审计人员应考虑取证的经济性

C、对于重要审计事项，不应以审计成本的高低为由减少必要的审计程序

D、审计证据的充分性和适当性缺一不可

【答案解析】本题考核审计证据的特征知识点。

客观、公正的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据的基础之上，但这并不是说审计证据的数量越多越好，审计人员应考虑取证的经济性，尽量以较少的人力、物力耗费取得足够的、高质量的审计证据。

下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：

A、审计工作底稿是作出审计决定的依据

B、审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带

C、审计工作底稿是考核审计人员的依据

D、审计工作底稿不能用于行政复议

【隐藏答案】

【答案解析】本题考查审计工作底稿的含义知识点。

审计工作底稿记录了被审计单位的基本情况以及审计的情况，记录了审计查出的问题及相应的审计证据，因此一旦发生行政复议或诉讼，审计工作底稿可为复议机关或法院的审理提供重要资料依据。

A.相关性

B.公认性

C.客观性

D.一贯性

E.适用性

【答案解析】本题考核审计标准的选用知识点。