税务考试Word格式.docx

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借：

应收账款——新兴商店339000

主营业务收入300000

应交税费——应交增值税（销项税）39000

（2）应纳销项税额＝（10000+25000）/（1+13%）*l3％=5085.47（元）

其他应付款35000

其他业务收入5085.47

应交税费——应交增值税29914.53

（3）9月18日以分期付方式卖给某单位食堂1批食用植物油，价税合计339000元，合同约定货款分3期分别于9月、10月、11月等额支付，本期已收到1/3；

（4）9月19日向农民购进红枣1批，购进价30000元，已验收入库，并按规定开具收购凭证；

（5）9月20日购进空调器1台，由管理部门使用，取得的增值税专用发票上注明的金额4000元，税额680元；

（6）9月22日将购进的红枣用于发给本企业职工，账面成本7830元；

（7）9月26日收回上月委托外单位加工的食品l批，应支付加工费4000元（不含税），加工食品已验收人库，并收到受托方开来的增值税专用发票。

加工费已支付；

（8）9月27日向某粮油经营部（一般纳税人）购进面粉1批，取得的增值税专用发票上注明的销售额为200000元，税额为26000元，面粉已验收入库，另支付运费800元，开出一张3个月的商业承兑汇票抵付；

（9）9月28日因仓库管理不善，部分库存面粉霉烂，经盘点损失面粉11000元；

（3）应纳销项税额=339000/（1+13%）*13%/3=130000（元）

银行存款113000

主营业务收入100000

应交税费——应交增值税（销项税）13000

（4）购进免税农产品准予抵扣的进项税额按照买价的13％的扣除率计算

在途物资26100

应交税费——应交增值税（进项税额）3900

贷：

银行存款30000

库存商品26100

（5）购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣，进项税额计入成本。

固定资产4680

银行存款4680

（6）转出的进项税额=7830/26100*3900=1170（元）

应付职工薪酬9000

库存商品7830

应交税费——应交增（进项税额转出）1170

（7）借：

委托加工物资4000

应交税费——增（进）520

银行存款4520

（8）借：

库存商品——面粉200744

应交税费——应交增（进）26056

应付票据226800

（9）借：

待处理财产损益12430

库存商品11000

应交税费——应交增值税（进转）1430

管理费用12430

（10）9月28日将进价20000元食品无偿赠送他人，该食品售价25000元；

（11）9月30日上缴增值税税金，其中本期税金30000元，上期未支付税金10000元。

【要求】请对上述业务作出计算处理．

（10）借：

营业外支出23250

库存商品20000

应交税费——应交增值税（销项税额）3250

（11）借：

应交税费——应交增（已交税金）30000

——未交增值税10000

银行存款40000

（12）结转本月税金

应交增值税=39000+29914.53+13000+1170+1430+3250-3900-520-26056-30000=

应交税费——未交增值税27288.53

应交税费——增（转出多交增值税）27288.53

3．【资料】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，增值税退税率15%。

2009年1、2月份的生产经营情况如下：

（1）1月份。

外购原材料取得增值税专用发票注明价款850万元，增值税144.5万元，材料已验收入库；

外购动力取得增值税专用发票注明价款150万元，增值税25.5万元，其中20%用于企业基建工程；

以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票注明价款30万元，增值税5.1万元；

支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。

内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；

出口销售货物取得销售额500万元。

（2）2月份。

出口货物销售取得销售额600万元；

内销货物600件，开具普通发票销售额140.4万元；

将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。

【要求】采用“免、抵、退”法计算企业2009年1月份和2月份应纳（或应退）的增值税并编制相应会计分录。

3．

（1）1月份：

外购材料：

原材料8500000

应交税费——应交增值税（进项税额）1445000

银行存款9945000

外购动力：

在建工程351000

生产成本1200000

应交税费——应交增值税（进项税额）204000

银行存款1755000

支付加工费：

委托加工物资300000

应交税费——应交增值税（进项税额）51000

银行存款351000

支付加工货物的运输费：

委托加工物资93000

应交税费——应交增值税（进项税额）7000

银行存款100000

内销货物：

银行存款3510000

主营业务收入3000000

应交税费——应交增值税（销项税额）510000

支付销售货物运输费：

销售费用167400

应交税费——应交增值税（进项税额）12600

银行存款180000

出口货物：

银行存款5000000

主营业务收入5000000

计算出口货物当期不予抵扣或退税的税额，调整出口商品成本：

免抵退税不得免征和抵扣的税额=5000000×

（17%－15%）=100000（元）

免抵退税额=5000000×

15%=750000（元）

内销货物应纳税额=510000－（1445000＋204000＋51000＋7000＋12600－100000）=－1109600（元）

当期实际免抵税额=0

应退税额=750000（元）

结转下期抵扣税额=359600（元）

结转当期不予抵扣或退税的税款：

主营业务成本100000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）100000

出口抵减内销产品销项税额，结转应收退税额：

其他应收款750000

应交税费——应交增值税（出口退税）750000

（2）2月份：

出口货物实现销售：

银行存款6000000

主营业务收入6000000

内销货物实现销售：

银行存款1404000

主营业务收入1200000

应交税费——应交增值税（销项税额）204000

自产货物用于基建工程：

在建工程468000

库存商品400000

应交税费——应交增值税（销项税额）68000

免抵退税不得免征和抵扣的税额=6000000×

（17%－15%）=120000（元）

免抵退税额=6000000×

15%=900000（元）

应纳税额=204000＋68000－（0－120000）－359600=32400（元）

当期应退税额=0

当期实际免抵税额=900000（元）

主营业务成本120000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）120000

应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）900000

应交税费——应交增值税（出口退税）900000

实际缴纳税款：

应交税费——应交增值税（已交税金）32400

银行存款32400

消费税1.【资料】A厂提供原料19万元委托B厂加工酒精，提货时支付加工费等2.3万元，取得专用发票。

该批酒精按B厂同类酒精的市场售价计算价值25.3万元。

收回品后加工成医用酒精出售，本月取得收入28万元。

（注：

A、B厂均为增值税一般纳税人，以上所有金额均为不含税金额。

）

【要求】根据以上资料编制A、B厂相关会计分录。

1.A厂：

（1）借：

委托加工物资 

23000

应交税费——应交增值税（进项） 

3910

银行存款 

26910

190000

原材料 

190000

12650

327600

主营业务收入 

280000

应交税费——应交增值税（销项） 

47600

B厂：

39560

主营业务收入（其他业务收入） 

23000

3910

——应交消费税 

2.【资料】某外贸单位本月进口雪茄烟，海关审定完税价格为72万元，关税率40％，消费税税率36%，增值税税率17%，款项已支付，雪茄烟已验收入库。

【要求】编制会计分录。

2.雪茄烟：

（1）应交消费税=720000×

（1+40%）/（1-36%）×

36%=567000

（2）应增值税税=720000×

17%=267750

（3）应交关税=720000×

40%=288000

库存商品——雪茄烟 

1575000

267750

1842750

3.【资料】某酒厂8月份发生以下业务：

（1）出售自产粮食白酒3吨，收入3.5万元；

包装物单独计价，售价500元。

41535

35000

其他业务收入 

500

6035

出售粮食白酒应交消费税=35000×

20%+3×

1000×

2×

0.5=10100

包装物应交消费税=500×

20%=100

营业税金及附加 

10000

其他业务成本100

应交税费——应交消费税 

10100

（2）该酒厂出售自产葡萄酒6吨，收入6.8万元，出借包装物，收取押金2340元。

（3）为厂庆活动特制白酒2000公斤，全部发放职工，无同类产品售价。

每公斤成本为15元。

某酒厂为增值税一般纳税人，以上所有金额均为不含税额。

【要求】计算某酒厂应交消费税和增值税额，并作相应的会计处理。

（2）出售葡萄酒应交消费税=68000×

10%=6800

79560

68000

应交税费——应交增值税（销项） 

11560

6800

押金的业务处理：

银行存款2340

其他应付款2000

应交税费——应交增值税（销项税额）340

（3）视同销售白酒应纳的增值税=[2000×

15×

（1+10%）+2000×

0.5]/（1-20%）×

17%=7437.5

视同销售白酒应纳的消费税=[2000×

20%+2000×

0.5=8750+2000=10750

应付职工薪酬 

51187.5

43750

7437.5

10750

107

4.【资料】某轮胎制造厂为增值税一般纳税人，20XX年5月发生如下经济业务：

（1）销售汽车轮胎1000个，开具的增值税专用发票上注明销售额28万元，货物己发出，款项已收取。

企业管理部门用车使用同型号轮胎200个，每个成本150元，已移送使用。

（2）从橡胶厂购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税3.4万元，取得运输部门开具的普通发票上注明支付运输费用2万元。

原材料已验收入库。

327600

280000

47600

8400

8400

管理费用 

41200

库存商品 

30000

应交税费——应交增值税（销项） 

9520

1680

218600

应交税费——应交增值税（进项）35400

254000

（3）进口汽车内胎500个，关税完税价格10万元，假定关税税率30%，货物已验收库。

该进口内胎准备用于生产成套汽车轮胎。

（4）领用当月进口汽车内胎数量的40%,与本企业生产的汽车外胎连续生产汽车轮胎，本月销售400条，取得不含税销售额10万元。

货已发出，款项已收取。

（5）销售农用拖拉机专用抡胎，取得不含税销售额15万元；

销售子午线轮胎，取得不含税销售额5万元。

【要求】根据上述资料，编制会计分录并计算该厂本期应纳增值税、消费税税额。

（3）应交消费税=100000×

（1+30%）/（1-3%）×

3%=4020.62

应交关税=100000×

30%=30000

应交增值税=134020.62×

17%=22783.51

应交税费—应交增值税（进项）22783.51

—应交关税30000

代扣税金—代扣消费税4020.62

银行存款56804.13

材料采购 

30000

应交税费——应交关税 

117000

100000

17000

3000

3000

应交税费——应交消费税1608.248

代扣税金—代扣消费税1608.248

234000

200000

34000

农用、子午线轮胎免征消费税

应交增值税=108120-35400=72720

当月准予抵扣的消费税=4020.62×

40%=1608.25

应交消费税=10080+3000-1608.25=11471.75

（6）借：

应交税费——应交增值税（转出已交） 

72720

——应交消费税 

11471.75

84191.75

5.【资料】某化妆品厂8月份委托某化工厂加工某种化妆品，发出材料40万元，支付加工费5.5万元。

受托方代收代缴消费税。

【要求】根据有关资料要求做出有关会计处理：

（1）化妆品厂将委托加工化妆品收回后用于连续生产化妆品。

当月销售用其连续生产的化妆品100箱，销售价格8000元／箱。

月底结账时，账面反映月初库存的委托加工化妆品2000千克，价款20万元；

月底库存委托加工化妆品3000千克，价款30万元。

消费税税率为30%，销售价格均为不含税价格。

（2）化妆品厂将委托加工化妆品收回后不再继续加工，而是直接对外销售，售价70万元。

5.

（1）收回后连续加工①发出材料

委托加工物资400000

库存商品400000

②支付加工费借：

委托加工物资55000

应交税费——应交增（进项税）9350

银行存款64350

③支付消费税

受托方代扣消费税=（400000+55000）/（1-30%）×

30%=195000

待扣税金——待扣消费税195000

银行存款195000

④收回借：

原材料455000

委托加工物资455000

⑤销售借：

银行存款936000

主营业务收入800000

应交税费——应交增（销项税）136000

营业税金及附加240000

应交税费——应交消费税240000

⑥本月可抵扣的消费税=20×

30%+19.5-30×

30%=16.5

应交税费——应交消费税165000

待扣税金——待扣消费税165000

⑦本月交纳消费税借：

应交税费-应交消费税75000

银行存款75000

（2）收回后直接出售①发出（同上）②支付加工费（同上）

委托加工物资195000

④收回

库存商品650000

委托加工物资650000

⑤出售

银行存款819000

主营业务收入700000

应交税费——应交增（销项税）119000

所得税作业

4．【资料】：

甲上市公司于2012年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%。

该公司2012年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：

（1）2012年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。

税法规定，企业按照应收账款期末余额的5‰计提的坏账准备允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。

（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。

甲公司2007年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。

税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。

甲公司2007年没有发生售后服务支出。

（3）2012年12月31日，甲公司Y产品在账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益，税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。

（4）2012年12月31日，甲公司交易性金融资产的取得成本为4100万元，期末公允价值为2000万元。

假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化，且甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。

【要求】：

（1）确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2007年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。

（2）计算甲公司2007年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。

（3）编制甲公司2007年确认所得税费用的会计分录。

5．【资料】：

某公司于2007年12月21日购入一台原价为210000元的设备，预计使用年限为6年，预计净残值为0。

会计上采用直线法计提折旧，因该设备符合税法规定的税收优惠条件，计税时可采用年数总和法计提折旧，假定税法规定的使用年限及净残值均与会计相同。

假定该公司各会计期间均未对该固定资产计提减值准备。

假设从2008年到2013年，公司的税前会计利润均为5000000元，除上述差异外，无其它的差异事项。

该公司适用所得税率为25%。

（1）利用资产负债表债务法计算从2008年到2013年各年的累计会计折旧、账面价值、、累计计税折旧、计税基础、暂时性差异、递延所得税负债（资产）余额、应确认递延所得税负债（资产）、应税所得额、应交所得税、所得税费用；

（2）编制各年会计分录。

资源税作业书上3-4题

3.【资料】：

某煤矿6月份对外销售原煤400万吨，销售伴采天然气8万立方米。

本月后勤部门领用原煤100吨用于矿区生活，另使用本矿区生产的原煤加工洗煤80万吨，以致该矿区加工产品的综合回收率为80%，原煤适用的单位税额为2元/吨，天然气适用的单位税额为10元/千立方米。

计算该单位当月应交纳的资源税税额并做出相应的会计处理。

4.【资料】：

某盐场6月份生产液体盐500吨，其中对外销售100吨。

当月生产固体盐1000吨（本月已全部销售），共耗用液体盐1200吨，其中400吨是本企业自产的液体盐，另外800吨全部从另一盐场购进，单价100元/吨，已知液体盐的单位税额为2元/吨，固体盐单位税额为25元/吨，上述所有款项均以银行存款收付。

计算该单位当月应纳的资源税税额并做出相应的会计处理。