工业企业财务制度范本Word格式.docx

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因情况特殊需要超过20%的应当经有关部门审查批准但是最高不得超过30%法律另有规定的从其规定企业不得吸收投资者的已设立有担保物权及租赁资产的出资

第十条企业筹集的资本金必须聘请中国注册会计师验资并出具验资报告由企业据以发给投资者出资证明书

第十一条企业筹集的资本金在生产经营期间内投资者除依法转让外不得以任何方式抽走法律另有规定的从其规定

投资者按照出资比例或者合同、章程的规定分享企业利润和分担风险及亏损

第十二条企业在筹集资本金活动中投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额（包括股份有限公司发行股票的溢价净收入）;

接受捐赠的财产;

资产评估确认价值或者合同、协议约定价值与原帐面净值的差额;

以及资本汇率折算差额等计入资本公积金

资本公积金按照法定程序可以转增资本金

第十三条企业的负债分为流动负债和长期负债

流动负债包括短期借款、应付及预收货款、应付票据、应付内部单位借款、应交税金、应付股利和其他应付款、应付短期债券、预提费用等从成本、费用中提取的职工福利费等作为流动负债

长期负债包括长期借款、应付长期债券、应付引进设备款、融资租入固定资产应付款等

发行的长期债券按照债券面值计价实际收到的价款超过或者低于债券面值的差额在债券到期以前分期冲减或者增加利息支出

第十四条企业应当按期偿还各种负债如发生因债权人特殊原因确实无法支付的应付款项计入营业外收入

第十五条企业流动负债的应计利息支出计入财务费用企业长期负债的应计利息支出筹建期间的计入开办费;

生产期间的计入财务费用;

清算期间的计入清算损益其中：

与购建固定资产或者无形资产有关的在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前计入购建资产的价值

第三章流动资产

第十六条流动资产包括现金、各种存款、应收及预付款项、存货等

第十七条企业应当建立健全现金及各种存款的内部控制制度

第十八条企业应收及预付款项包括：

应收票据、应收帐款、其他应收款、预付货款和待摊费用

应收票据按照面值计价贴现应收票据的实得款项与其面值的差额计入财务费用

第十九条企业可以于年度终了按照年末应收帐款余额的3～5‰计提坏帐准备金计入管理费用

企业发生的坏帐损失冲减坏帐准备金收回已经核销的坏帐增加坏帐准备金

不计提坏帐准备金的企业发生的坏帐损失计入管理费用收回已核销的坏帐冲减管理费用

第二十条存货包括各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产

品、外购商品、协作件、自制半成品、产成品等

第二十一条存货按照实际成本计价

购入的按照买价加运输费、装卸费、保险费途中合理损耗入库前的加工、整理及挑选费用以及缴纳的税金等计价

自制的按照制造过程中的各项实际支出计价

委托外单位加工的按照实际耗用的原材料或者半成品加运输费、装卸费、保险费和加工费用等计价

投资者投入的按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价

盘盈的按照同类存货的实际成本计价

接受捐赠的按照发票帐单所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金等计价;

无发票帐单的按照同类存货的市价计价

按照计划成本核算存货的企业对存货的实际成本与计划成本之间的差异应当单独核算

第二十二条企业领用或者发出在存货按照实际成本核算的可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等方法确定其实际成本;

采用计划成本核算的按期结转其应负担的成本差异将计划成本调整为实际成本

第二十三条企业领用的低值易耗品、周转使用的包装物和材料一次或者分期摊销

第二十四条存货应当定期或者不定期盘点年度终了前必须进行一次全面的盘点清查对于盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货应当及时查明原因分别情况及时处理

盘盈的存货冲减管理费用盘亏、毁损和报废的存货扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值之后计入管理费用存货毁损属于非常损失的部分扣除保险公司赔款和残料价值后计入营业外支出

第四章固定资产

第二十五条固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机品、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等不属于生产经营主要设备的物品单位价值在2000元以上并且使用期限超过两年的也应当作为固定资产

企业根据实际情况制定固定资产目录

第二十六条固定资产按照下列方式计价

购入的按照买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金等计价

自行建造的按照建造过程中实际发生的全部支出计价

融资租入的按照租赁协议或者合同确定的价款加运输费、保险费、安装调试费等计价

接受捐赠的按照发票帐单所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等计价无发票帐单的按照同类设备市价计价

在原有固定资产基础上进行改扩建的按照固定资产的原价加上改扩建发生的支出减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价

盘盈的按照同类固定资产的重置完全价值计价

企业购建固定资产交纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税计入固定资产价值

第二十七条企业的在建工程包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程在建工程按照下列方法计价：

自营工程按照直接材料、直接工资、直接机械施工费以及所分摊的工程管理费等计价：

出包工程按照应当支付的工程价款以及所分摊的工程管理费等计价

设备安装工程按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费等计价

第二十八条在建工程发生报废或者毁损按照扣除残料价值和过失人或者保险公司等赔款后的净损失计入施工的工程成本单项工程报废以及由于非常原因造成的报废或者毁损其净损失在筹建其间计入开办费;

在投入生产经营以后计入营业外支出

工程交付使用前因进行试运转发生的支出计入工程成本在试运转中形成产品且可以对外销售的以实际销售收入或者预计售价扣除税金后冲减在建工程成本

第二十九条虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程自交付使用之日起按照工程预算、造价或者工程成本等资料估价转入固定资产并计提折旧竣工决算办理完毕以后按照决算数调整原估价和已计提折旧

第三十条企业下列固定资产计提折旧：

房屋和建筑物;

在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具;

季节性停用和修理停用的设备以经营租赁方式租出的固定资产以融资租赁方式租入的固定资产

下列固定资产不计提折旧：

房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定资产以经营租赁方式租入的固定资产

已提足折旧继续使用的固定资产按照规定提取维简费的固定资产破产、关停企业的固定资产以及以前已经估价单独入帐的土地等也不计提折旧

第三十一条企业固定资产折旧方法一般采用平均年限法企业专业车队的客、货运汽车大型设备可以采用工作量法在国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产企业、船舶工业企业、生产“母机”的机械企业、飞机制造企业、汽车制造企业、化工生产企业和医药生产企业以及其他经财政部批准的特殊行业的企业其机器设备可以采用双倍余额

递减法或者年数总和法

企业固定资产折旧年限见附件一实行工作量法的其总行驶里程、总工作小时由企业根据附件一中规定的同类固定资产折旧年限换算确定

企业按照上述规定有权选择具体的折旧方法和折旧年限在开始实行年度前报主管财政机关备案

第三十二条平均年限法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下：

1预计净残值率

年折旧率=

折旧年限

月折旧率=年折旧率÷

12

月折旧额=固定资产原值×

月折旧率

净残值率按照固定资产原值的3～5%确定净残值率低于3%或者高于5%的

由企业自主确定并报主管财政机关备案

工作量法的固定资产折旧额计算公式如下：

（一）按照行驶里程计算折旧的公式：

原值×

（1预计净残值率）

单位里程折旧额=

总行驶里程

（二）按照工作小时计算折旧的公式：

每工作小时折旧额=

总工作小时

双倍余额递减法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下：

2

年折旧率=×

100%

月折旧率=固定资产帐面净值×

实行双倍余额递减法的固定资产应当在其固定资产折旧年限到期前两年内将

固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销

年数总和法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下：

折旧年限已使用年数

折旧年限×

（折旧年限+1）÷

2

月折旧额=（固定资产原值预计净残值）×

折旧方法和折旧年限一经确定不得随意变更需要变更的须在变更年度以前

由企业提出申请报主管财政机关批准

第三十三条企业固定资产折旧根据本制度第三十二条规定的有关计算公式按月计提月份内开始使用的固定资产当月不计提折旧从下月起计提折旧月份内减少或者停用的固定资产当月仍计提折旧从下月起停止计提折旧提足折旧的逾龄固定资产不再计提折旧提前报废的固定资产其净损失计入企业营业外支出不得补提折旧

企业按照规定提取的固定资产折旧计入成本、费用不得冲减资本金

第三十四条企业发生的固定资产修理支出计入有关费用修理费用发生不均衡、数额较大的可以采用待摊或者预提的办法采用预提办法的实际发生的修理支出冲减预提费用实际支出数大于预提费用的差额计入有关费用;

小于预提费用的差额冲减有关费用

第三十五条固定资产有偿转让或者清理报废的变价净收入与其帐面净值的差额计入营业外收入或者营业外支出

固定资产变价净收入是指转让或者变卖固定资产所取得的价款减清理费用后的净额固定资产净值是指固定资产原值减累计折旧后的净额

第三十六条企业应当定期或者不定期对固定资产盘点清查年度终了前必须进行一次全面的盘点清查

盘盈的固定资产按照原价减估计折旧的差额计入营业外收入盘亏及毁损的固定资产按照原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出在企业工程施工中发生的固定资产清理净损益计入有关工程成本

筹建期间发生的与工程不直接有关的固定资产盘盈、盘亏和清理净损益以及由于非常原因造成的固定资产清理净损失计入开办费

第五章无形资产、递延资产和其他资产

第三十七条无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等

第三十八条无形资产按照取得时的实际成本计价：

投资者作为资本金或者合作条件投入的按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价

购入的按照实际支付的价款计价

自行开发并且依法申请取得的按照开发过程中实际支出计价

接受捐赠的按照发票帐单所列金额或者同类无形资产市价计价

除企业合并外商誉不得作价入帐

非专利技术和商誉的计价应当经法定评估机构评估确认

第三十九条无形资产从开始使用之日起在有效使用期限内平均摊入管理费用无形资产的有效使用期限按照下列原则确定：

法律和合同或者企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的按照法定有效期限与合同或者企业申请书规定的受益年限孰短的原则确定

法律没有规定有效期限企业合同或者企业申请书中规定有受益年限的按照合同或者企业申请书规定的受益年限确定

法律和合同或者企业申请书均未规定法定有效期限或者受益年限的按照不少于10年的期限确定

第四十条企业转让无形资产取得的收入除国家法律、法规另有规定外计入其他销售收入

第四十一条递延资产包括开办费、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出等

开办费是指企业在筹建期间发生的费用包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益、利息等支出

下列费用不包括在开办费内：

应当由投资者负担的费用支出;

为取得各项固定资产、无形资产所发生的支出;

以及筹建期间应当计入资产价值的汇兑、损益利息支出等

开办费从企业开始生产、经营月份的次月起按照不短于5年的期限分期摊入管理费用

以经营租赁方式租入的固定资产改良支出在租赁有效期限内分期摊入制造费用或者管理费用

第四十二条其他资产包括特准储备物资、银行冻结存款、冻结物资、涉及诉讼中的财产等

特准储备物资是指具有专门用途但是不参加生产经营的经国家批准储备的特种物资

第六章对外投资

第四十三条企业根据国家法律、法规规定可以采用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位投资包括长期投资和短期投资

企业不得以国家专项储备的物资以及国家规定不得用于对外投资的其他财产向其他单位投资

第四十四条企业对外投资按照下列原则确定：

以现金、存款等货币资金方式向其他单位投资的按照实际支付的金额计价

以实物、无形资产方式向其他单位投资的按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价

企业认购的股票按照实际支付款项计价实际支付的款项中含有已宣告发放但尚未支付股利的按照实际支付的款项扣除应收股利后的差额计价

企业认购的债券按照实际支付的价款计价实际支付款项中含有应计利息的按照扣除应计利息后的差额计价

溢价或者折价购入的长期债券其实际支付的款项（扣除应计利息）与债券面值的差额在债券到期以前分期计入投资收益

第四十五条企业以实物、无形资产方式向其他单位投资的其资产重估确认价值与其帐面净值的差额计入资本公积金

第四十六条企业以货币资金、实物、无形资产和股票进行长期投资对被投资单位没有实际控制权的应当采用成本法核算并且不因被投资单位净资产的增加或者减少而变动;

拥有实际控制权的应当采用权益法核算按照在被投资单位增加或者减少的净资产中所拥有或者分担的数额作为企业的投资收益或者投资损失同时增加或者减少企业的长期投

资并且在企业从被投资单位实际分得股利或者利润时相应减少企业的长期投资

第四十七条企业对外投资分得的利润或者股利和利息计入投资收益按照国家规定缴纳或者补交所得税

企业收回的对外投资与长期投资帐户的帐面价值的差额计入投资收益或者投资损失

第七章成本和费用

第四十八条企业生产过程中实际消耗的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用计入产品制造成本

直接材料包括企业生产经营过程中实际消耗的原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物以及其他直接材料

直接工资包括企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴

其他直接支出包括直接从事产品生产人员的职工福利费等

制造费用包括企业各个生产单位（分厂、车间）为组织和管理生产所发生的生产单位管理人员工资职工福利费生产单位房屋建筑物、机器设备等的折旧费原油储量有偿使用费油田维护费矿山维简费租赁费（不包括融资租赁费）修理费机物料消耗低值易耗品取暖费水电费办公费差旅费运输费保险费设计制图费试验检验费

劳动保护费季节性、修理期间的停工损失以及其他制造费用

差旅费标准由企业参照当地政府规定的标准结合企业的具体情况自行确定并报主管财政机关备案

第四十九条管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动的各项费用包括公司经费工会经费职工教育经费劳动保险费待业保险费董事会费咨询费审计费诉讼费排污费绿化费税金土地使用费（海域使用费）土地损失补偿费技术转让费技术开发费无形资产摊销开办费摊销业务招待费坏账损失存货盘亏、毁

损和报废（减盘盈）以及其他管理费用

公司经费包括工厂总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他公司经费

工会经费是指按照职工工资总额2%计提拨交给工会的经费

职工教育经费是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用按照职工工资总额的1.5%计提

劳动保险费是指企业支付离退休职工的退休金（包括按照规定交纳的离退休统筹金）、价格补贴、医药费（包括企业支付离退休人员参加医疗保险的费用）职工退职金6个月以上病假人员工资职工死亡丧葬补助费、抚恤费按照规定支付给离休人员的各项经费

待业保险费是指企业按照国家规定交纳的待业保险基金

董事会费是指企业最高权力机构（如董事会）及其成员为执行职能而发生的各项费用包括差旅费、会议费等

咨询费是指企业向有关咨询机构进行科学技术经营管理咨询所支付的费用包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用

审计费是指企业聘请中国注册会计师进行查账验资以及进行资产评估等发生的各项费用

诉讼费是指企业因起诉或者应诉而发生的各项费用

排污费是指企业按照规定交纳的排污费用

绿化费是指企业对厂区、矿区进行绿化而发生的零星绿化费用

税金是指企业按照规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等

土地使用费（海域使用费）是指企业使用土地（海域）而支付的费用

土地损失补偿费是指企业在生产经营过程中破坏的国家不征用的土地所支付的土地损失补偿费

技术转让费是指企业使用非专利技术而支付的费用

技术开发费是指企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费工艺规程制定费设备调试费原材料和半成品的试验费技术图书资料费未纳入国家计划的中间试验费研究人员的工资研究设备的折旧与新产品试制、技术研究有关的其他经费委托其他单位进行的科研试制的费用以及试制失败损失

无形资产摊销是指专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销

业务招待费是指企业为业务经营的合理需要而支付的费用在下列限额内据实列入管理费用：

全年销售净额在1500万元（不含1500万元）以下的不超过年销售净额的5‰;

超过1500万元（含1500万元）但不足5000万元的不超过该部分的3‰;

超过5000万元（含5000万元）但不足一亿元的不超过该部分的2‰;

超过一亿元

（含一亿元）的不超过该部分的1‰

第五十条财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等

第五十一条销售费用是指企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费包括应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、委托代销手续费、广告费、展览费、租赁费（不含融资租赁费）和销售服务费用销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊

销以及其他经费

第五十二条职工福利费按照企业职工工资总额的14%提取

职工福利费主要用于职工的医药费（包括企业参加职工医疗保险交纳的医疗保险费）医护人员的工资、医务经费职工因公负伤赴外地就医路费职工生活困难补助职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资以及按照国家规定开支的其他职工福利支出

第五十三条企业一次支付、分期摊销的待摊费用按照费用项目的受益期限确定分摊的数额分摊期限一般不超过1年

在费用尚未发生以前需要从成本中预提的费用项目和标准由企业根据具体情况确定报主管财政机关备案预提数与实际数发生差异时应及时调整提取标准多提数一般应在年终冲减成本、费用年终财务决算时不留余额需要保留余额的在年度财务报告中予以说明

第五十四条企业不得以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本采用计划成本或者定额成本核算的按照规定的成本计算期及时调整为实际成本

第五十五条企业的下列支出不得列入成本、费用：

为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出;

对外投资的支出;

被没收的财物支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及企业赞助、捐赠支出;

国家法律、法规规定以外的各种付费;

国家规定不得列入成本、费用的其他支出

第八章销售收入、利润及其分配

第五十六条销售收入是指企业销售产品或者提供劳务等取得的收入包括产品销售收入和其他销售收入

产品销售收入包括销售产成品自制半成品提供工业性劳务等取得的收入

其他销售收入包括材料销售固定资产出租包装物出租外购商品销售无形资产转让提供非工业性劳务等取得的收入

第五十七条企业一般于产品已经发出劳务已经提供同时收讫价款或者取得收取价款的凭据时确认销售收入的实现

发生的销售退回、折让或折扣冲减销售收入

第五十八条企业利润总额按照下列公式计算：

利润总额=销售利润+投资净收益+营业外收入━营业外支出

销售利润=产品销售利润+其他销售利润━管理费用━财务费用

产品销售利润=产品销售净收入━产品销售成本━产品销售费用━产品销售税金及附加

其他销售利润=其他销售收入━其他销售成本━其他销售税金及附加

产品销售税金及附加包括产品税、增值税、营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加企业收到出口产品退税以及减免税退回的税金作为减少产品销售税金处理

第五十九条投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的数额

投资收益包括对外投资分得的利润、股利和