银行知识会计科目分录.docx

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银行知识会计科目分录

银行知识培训教案

--会计科目核算方法

教学目标:

了解科目借贷关系.科目分类的性质

教学内容:

做会计分录业务练习题

教学要求:

编制每笔业务的会计分录

一.基本练习:

1.A单位将收到现金款项500元,存入银行公司帐户.

借:

现金500

货:

活期存款—A单位500

2.储户王义从其活期储蓄存款账户中支取现金1000元.

借:

活期储蓄存款—王义1000

贷:

现金1000

3.客户小王持定期存单来销户,支付其定期存款本金280元,利息18元.

借:

定期储蓄存款—小王280

应付利息18

贷:

现金298

4.小张将个人原存在银行的活期存款100,改为定期存款.

借:

活期存款—小王100

贷:

定期存款—小王100

5.开户单位A支付由银行代理收取的财政性存款10000万元.

借:

活期存款—A单位10000

贷:

财政性存款—A单位10000

6.银行发放给开户单位A,3个月的短期贷款10000万

借:

短期贷款—A单位10000

贷:

活期存款—A单位10000

7.活期存款到期时,银行支付给A企业利息100元（利息支出）

借:

利息支出—A企业存款利息支出户100

贷:

活期存款—A企业单位存款户100

8.银行预提客户定期存款利息300元（利息支出.应付利息）

借:

利息支出—客户300元

贷:

应付利息—客户300元

9..M公司于2000年3月15日来办理迁厂销户，其存款帐户余额为500，000元，经计算截止当日应支付的利息为25，000元

借：

活期存款-M公司500，000

利息支出25，000

贷：

辖内往来等525，000

10.甲公司来行提交一式三联"银行本票申请书"要求开户行为其签发银行不定额本票300，000元用于购货结算，经开户行认真审查，同意办理

借：

活期存款-甲公司户300，000

贷：

本票300，000

10.经查看，当日有一笔申请人为乙公司的银行承兑汇票200万元，现已到期，填制两借一贷特种转帐传票办理转帐。

借：

活期存款-乙公司户2，000，000

贷：

应到汇款及临时存款-乙公司户2，000，000

11.发生出纳长款一笔，金额500元。

借：

现金500

贷：

暂收款项-待处理出纳长款户500

12.收到系统内涪陵支行寄来的信汇凭证34及联行贷方报单，经审查是甲公司的销售款，金额为50000元，经审查后入帐。

.借：

辖内往来等50，000

贷：

活期存款-甲公司户50，000

13.个体户王敏提交"银行汇票申请书"申请签发有"现金"字样的银行汇票150，000元，并交存款项。

经认真审查同意受理。

借：

现金150，000

贷：

汇出汇款-王敏户150，000

二．案例练习：

1、金华公司存入定期存款10万元，期限3年，年利率4%，

（1）计算第一年第一季度的应付利息，并编制计提利息支出的分录；

（2）3年后到期，转入公司的活期存款账户，作相应会计分录：

　　借：

活期存款——金华10万

　　贷：

定期存款——金华10万

　　①10*4%/12*3=0.1

　　借：

利息支出——定期0.1万

　　贷：

应付利息——定期0.1万

　　②10*4%*3=1.2万，1.2-0.1=1.1万

　　借：

定期存款——金华10万

　　应付利息——定期1.2万

　　贷：

活期存款——金华11.2万

　　2、储户张江存入1000元人民币的活期存款。

　　3、某储户于1998年5月10日在本行办理了一年期整存整取定期储蓄存款，存入金额10000元，该储户于1999年7月10日来行办理取款，计算出本行应付利息，并写出存、取款时的会计分录（设一年期整存整取利率为年利率6％，活期储蓄利率为月利率3‰）。

　　应付利息10000*6%=600（定期），10000*60天*3‰（月利率）/30=60

　　存：

　　借：

现金10000元

　　贷：

整存整取定期储蓄存款——某储户10000元

　　取：

　　借：

整存整取定期储蓄存款——某储户10000元

　　利息支出——定期600元

　　利息支出——活期60元

　　贷：

现金10660元

　　4、5月12日，刘明向工商银行某市支行申领信用卡（个人卡）同时交存现金1000元，另交手续费10元。

　　借：

现金1010元

　　贷：

活期储蓄存款——张明个人信用卡1000元

　　手续费收入——信用卡手续费10元

　　5、建设银行7月10日向央行办理票据再贴现，票面金额50万，7月30日到期，月贴现率6‰，计算贴现利息及实付金额，并编制建行、央行办理再贴现的会计分录：

　　利息：

50万*20天*6‰/30=0.2万实付：

50-0.2=49.8万

　　建行：

　　借：

存放中央银行存款——备付金49.8万

　　金融机构往来支出——再贴现利息0.2万

　　贷：

贴现50万

　　央行：

　　借：

贴现——建设银行50万

　　贷：

活期存款——建行49.8万

　　金融机构往来收入——贴现利息0.2万

　　6、利民家电商店付款的委托收款结算一笔，金额68500元，4月25日付款期满，4月26日开出，银行将款项划往省外系统内某行，收款人为该行开户单位电视机厂，写出收、

　　付款单位开户银行的会计分录。

　　收款开户：

　　借：

辖内往来68500元

　　贷：

活期存款——电视机厂68500元

　　付款开户行：

　　借：

活期存款——利民家电68500元

　　贷：

辖内往来68500元

　　7、收到辖内某行寄来划付银行汇票款的报单与解讫通知一份。

汇款人系开户单位百货商店，

　　汇款金额为2800元，实际结算金额为2577元，编制银行汇票的结清分录。

　　借：

汇出汇款2800元

　　贷：

辖内往来2577元

　　活期存款——百货商店223元

　　8、四道口城市合作银行支行收回短期贷款800万元，贷款单位是北京冷库，贷款放款日为

　　1月5日，收回日为9月5日，月利率9‰，办理贷款收回手续，计算利息，编相关分录：

　　利息：

800万*243天*9‰/30=58.32万

　　借：

活期存款——北京冷库858.32万

　　贷：

短期贷款——北京冷库800万

　　利息收入——短期贷款利息58.32万

　　9、工行上海分行11月13日收到北京工行分行寄来有关托收承付凭证及附件，通知上海市

　　皮革厂付款，三天承付期满办理划款，金额为85，000元，

（1）编制工行上海分行分录

（2）

　　北京分行收到上述款项，转入大栅栏食品店存款户，作分录

　　上海工行：

　　借：

活期存款——皮革厂85000元

　　贷：

辖内往来85000元

　　北京工行：

　　借：

辖内往来85000元

　　贷：

活期存款——大栅栏食品店85000元

　　10、红星机械厂于5月4日申请流动资金贷款100万元，期限为3个月，办理了抵押贷款手续，要求作有关处理。

　　借：

抵押贷款——红星机械厂100万

　　贷：

活期存款——红星机械厂100万

　　11、3月29日江南造纸厂签发三个月期的商业汇票20，000元，并于4月3日经银行承兑后将汇票交电讯器材厂，5月4日电讯器材厂持票到开户行申请贴现，银行按月贴现率6‰予以贴现，请计算：

贴现利息、贴现净额，并作分录：

　　利息：

20000*56*6‰/30=224贴现净额=20000-224=19776

　　借：

贴现——电讯器材厂20000元

　　贷：

活期存款——电讯器材厂19776元

　　利息收入——贴现利息224元

　　12、某工商银行将本行已承兑商业汇票于承兑到期日划出票款59，000元备付，收款行为省外联行，2日后收到省外联行的委托收款凭证及汇票，审核无误后办理付款手续，作相关会计分录。

　　借：

应解汇款及临时存款59000元

　　贷：

联行存放款项59000元

　　13、3月1日，工商银行苏州支行向中央银行苏州市支行借入临时贷款300，000元，收到收帐通知后，当即办理转帐，要求作出转帐分录。

　　借：

存放中央银行款项300000元

　　贷：

向中央银行借款——临时借款300000元

　　14、收到A公司交来的银行汇票及收款单，汇票金额90，000元，付款人为在辖内支行开户的B公司；当即为A公司收帐，作相应会计分录。

　　借：

活期存款——A公司90000元

　　贷：

辖内往来90000元

　　15、本行（贴现银行）收到付款人开户行划转的票款，该商业承兑汇票到期金额为45，000元，予以转帐。

　　借：

存放联行款项45000元

　　贷：

贴现45000元（未说明是否同系统同城就用联行）

　　16、发放给A公司的一笔金额为400，000元的抵押贷款（应收利息为40，000元），超过规定的归还期限，经催收无效，将其抵押品拍卖，拍卖所得为420，000元、存放在系统内某行。

　　借：

辖内往来420000元

　　贷：

抵押贷款——A公司400000元

　　应收未收利息——A公司20000元

　　17、某银行签发由医药公司汇款的银行汇票一份，金额40，000元，用途为采购款，收款单位为在省外联行开户的生物制药厂，实际结算金额为35，000元，编制签发、兑付、结清三个环节的相关会计分录。

　　签发：

　　借：

活期存款——医药公司40000元

　　贷：

汇出汇款40000元

　　兑付：

　　借：

辖内往来35000元

　　贷：

活期存款——生物制药厂35000元

　　结清：

　　借：

汇出汇款40000元

　　贷：

辖内往来35000元

　　活期存款——医药公司5000元

　　18、某银行营业终了时，发生出纳短款100元，原因待查。

　　借：

暂付款项——待处理出纳短款户100元

　　贷：

现金100元

　　19、在A地工商银行开户的如意商场向在B地建设银行开户的东风电器厂汇款20万元，通过A地的建设银行办理转汇手续，画出简明示意图，并编制A地工行、A地建行及B地建行的相应会计分录。

　　A建B建

　　A工：

　　借：

活期存款——建行20万

　　贷：

同业存放款项——如意商场20万

　　A建：

　　借：

存放同业款项——工行20万

　　贷：

清算资金往来20万

　　B建：

　　借：

清算资金往来20万

　　贷：

活期存款——东风电器厂20万

　　20、上海无线电厂从日本进口机器一台，需支付300万日元，经外汇管理局批准，按当天牌价100：

8.20售汇，汇往日本，并按所汇金额的1‰收到手续费，作汇款分录。

300万日元*8.20/100=￥24.6万元人民币