中级审计师考试《理论与实务》习题6含答案Word下载.docx
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D、财务收支审计
【正确答案】C
【答案解析】审计取证模式发展的历程是账面基础审计、制度基础审计、风险基础审计，第一阶段是账目基础审计。
3、下列关于应收账款函证的说法中，正确的是：
A、消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都应予以回函
B、函证的效果与审计人员无关
C、与积极函证相比，消极函证取得的证据可靠性较高
D、数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法
【正确答案】D
【答案解析】消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函;
函证的效果与审计人员有关;
与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠。
4、在审计人员对被审计单位实施监盘时，进行盘点的是：
A、审计人员
B、独立的第三人
C、被审计单位
D、其他单位
【答案解析】本题考核监盘的具体做法。
一般情况下，监盘应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。
5、下列关于重新计算取证方法的表述中，错误的是：
A、重新计算所获得的证据属于审计人员的亲历证据
B、通常认为重新计算所获得的审计证据的可靠性较低
C、重新计算需要结合其他审计程序才能取得证明被审计单位经济活动真实性、合法性和效益性的审计证据
D、重新计算可用于原始凭证、记账凭证、账薄等资料的审查
【答案解析】因为通过重新计算得到的证据属于亲历证据，通常认为其可靠性较高。
6、审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析的取证方法是：
A、重新计算
B、外部调查
C、分析
D、检查
【答案解析】分析程序是审计人员对被审计单位有关的数据进行比较和分析，而重新计算是审计人员对被审计单位会计资料中的数据进行验算或另行计算。
7、下列选项中，属于检查有形资产方法的目的是：
A、确定被审计单位的有形资产是否具备相关所有权手续
B、确定被审计单位的有形资产的所有权证明是否真实
C、确定被审计单位的有形资产是否已经减值
D、确定被审计单位的有形资产是否真实存在
【答案解析】检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。
因此，审计人员在检查有形资产之外，应对资产的计价和所有权另行审计。
8、在对审计取证方法按取证顺序与记账顺序的关系分类中，适用于业务规模较大、内容控制系统比较健全、管理基础较好的被审计单位的方法是：
A、顺查法
B、逆查法
C、详查法
D、抽查法
【答案解析】本题考核审计取证的基本方法及其适用范围。
审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法与逆查法。
顺查法一般适用于业务范围较小，会计资料较少，存在问题较多的被审计单位;
逆查法主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。
9、下列关于询问取证方法的表述中正确的是：
A、审计人员实施询问后没有必要实施其他审计程序
B、询问可以是口头形式，没有必要作成书面记录
C、询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报
D、询问可以测试内部控制运行的有效性
【答案解析】询问必须作成书面记录，并且由答询人签字盖章。
询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。
10、“可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高”，具有以上特点的审计取证方法是：
A、抽查法
B、事前审计法
C、局部审计法
D、详查法
【答案解析】详查法可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高。
二、多项选择题
1、下列有关重大错报风险的表述中，不正确的有：
A、财务报表在审计前存在重大错报的可能性
B、财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性
C、审计人员未能发现重大错报的可能性
D、被审计单位内部控制有效预防发生重大错报的可能性
E、审计人员抽样之后，推断的总体错报
【正确答案】BCDE
【答案解析】重大错报风险----指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
2、下列各项中与取证数量成反向关系的有：
A、可接受的审计风险水平
B、固有风险水平
C、控制风险水平
D、可接受的检查风险水平
E、重要性水平
【正确答案】ADE
【答案解析】固有风险水平和控制风险水平与取证数量成同向关系。
3、注册会计师可以根据具体情况和实际需要实施函证，下列属于函证内容的有：
A、交易性金融资产
B、其他应收款
C、应收票据
D、应付职工薪酬
E、银行存款零余额账户
【正确答案】ABCE
【答案解析】函证的内容包括：
银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息;
应收账款;
交易性金融资产;
应收票据;
其他应收款;
预付账款;
由其他单位代为保管、加工或销售的存货;
长期股权投资;
应付账款;
预收账款;
保证、抵押或质押;
或有事项;
重大或异常的交易等。
4、下列关于外部调查的说法中，正确的有：
A、外部调查取得的证据可靠性较弱
B、外部调查可分为现场调查和函证
C、现场调查是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证
D、消极函证所取得的证据比积极函证取得的证据可靠
E、应对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行外部调查
【正确答案】BE
【答案解析】本题考核的是外部调查的特点。
外部调查所取得的证据具有较高的可靠性。
函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。
消极函证所取得的证据不如积极函证取得的证据可靠。
5、下列关于抽查法的表述中，正确的有：
A、抽查法可以分为统计抽样法和非统计抽样法
B、抽查法可以提高审计工作效率，节省审计资源
C、抽查法就是局部审计，但是局部审计不一定采用抽查法
D、内部控制健全有效的企业可以采用抽查法
E、抽查法不适用于发生频率不高的舞弊行为
【正确答案】ABDE
【答案解析】选项C，抽查法不同于局部审计，局部审计不一定采用抽查法。
6、下列各项中，关于顺查法的说法中正确的有：
A、审计质量高
B、工作量大，不利于提高审计工作效率
C、适用于内控系统比较健全的被审计单位
D、适用于业务规模较小的被审计单位
E、审计的目的性、针对性比较强
【正确答案】ABD
【答案解析】顺查法的优点是审计过程全面细致，因此审计质量高。
缺点是事无巨细，不突出重点，工作量大，不利于提高审计工作效率。
一般适用于业务规模小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。
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