小微企业财税政策问题研究Word下载.docx
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从理论上说，小微企业主要是一些职员小于十名的合资企业、独资企业和登记注册的家庭经济或个体经营户，在我国社会主义经济中普遍存在，并发挥着不容忽视的作用。
1.2小微企业的特点
小微企业是一种新型的市场经济体制下的企业组织。
其特点有：
企业小型。
所占用资金较少，固定资产所占份额较小，除过生产必须所用设备外，一般都是租赁固定资产或者生产经营场所。
相对而言，无形资产所占的比重较大，其潜在价值一般无法准确估量和判断。
比如无法准确估值的品牌效应，口碑等。
当然这些受人们的喜好、认知度以及市场的政策，其他产品的替代程度等诸多因素复杂地影响着。
目前大多数小微企业处于竞争激烈的行业和市场中，由于国家或者市场政策出现时，每个企业的及时应变能力不同，导致其寿命长短也不同。
所受因素较多，不是单纯的线性关系。
再追溯其资金来源，大多数都是个人家庭或者借贷亲戚朋友出资而建，其银行借贷政策也较严谨，加之很难得到有关部门的资金支持，直接造成他们的管理比较单一化，一般都是个人或家族式的管理，不用参考太多人的意见，也没有必要将财务、管理制度透明化，没有一套正式的治理机制。
但是并不等于他们不能比大企业做得更好，相反，因为他们管理体制的束缚较少，不用受制于投资人，能更好地考虑公司长期发展而进行投资决策。
1.3小微企业的界定标准
不同时期，不同阶段，其界定标准不同。
开始只有关于界定中小企业的规章。
2005年，中小型企业的标准为从业人员少于两千人，销售收入低于三亿元，总资产低于四亿元，分为中型和小型企业。
随着经济发展，标准有所修订。
到2012年，对象细分为中型、小型和微型，工业行业要求为从业人员少于一千人或者收入低于四千万。
并且不同行业的界定标准不同，比如建筑业、批发和零售业都有各自的不同标准。
2、小微企业的发展现状及财税政策分析
2.1小微企业的发展状况
小微企业占有极大的优势——管理层做决策、尝试新的领域时不用顾及投资人的意见和态度。
这让其具有更强的创新能力，以及开拓优秀产品的潜力。
其弊端是在资金支持度不够，对市场的应变能力较弱，尤其创新性的企业，财政部门应该给予更多的政策支持及扶持，让其更好地应对市场。
只有这样，中小型企业才会更好发挥出自己的优势，不断升级自己的市场链和供应链，给市场一剂强心剂，让市场更完善公正透明化。
然而我们有目共睹的是，小微企业发展路径的艰难，不断出现充满挑战性的问题。
几个典型问题如下：
部分企业管理较差。
在成本控制方面，没有达到最低成本获得最好利润的效果。
高成本，高投入，高代价让其在市场上没有占据多大优势。
因为本身水平有限，产品品质以及规模的限制，导致其进行博弈时，手握主动权较少，处于被动位置，及时应变市场的能力也较差，管理技术的落后很可能严重缩短其生命征程。
资金链的问题。
所谓的资金链，开始都是一个巨大的问题，因为目前我国市场还不完善，想要通过正常渠道获得启动资金，门槛较高，且审批时间长，无法给企业的发展起到“及时雨”的作用。
此外，近年随着小微企业的不断兴起和倒闭，让人们对其投资偏好程度有所下降。
主要是管理机制、运营水平都不完善，没有相应的保证措施，可抵押的资产较少，风险指数较高。
经营问题。
上文说过，由于市场的不确定性以及政策的不定倾向，有可能会出现市场动荡的问题。
这种情况下，就需要有优秀的管理人才提出相应的应对方案，及时解决公司出现的资金链、供应能力、产品运营等方面的问题，帮助公司度过经济危机。
对于那些创新型企业，其投入与收获不一定成正比，巨额的研发费用很可能最后没有收益，毕竟创新是耗费成本的，这些都是无法预测的，不受人为控制。
税赋问题。
目前政策上没有给予明显的偏向政策优惠，而由于其竞争压力大，机制不完善，即使有利润，加之税赋较重，资金链还是可能出现问题，是后期公司发展所必须面临的问题。
2.2促进小微企业财税发展的重要性
不可不说的是，小微在促进经济发展中有着不可忽视的功绩。
提供诸多就业岗位，促进创新产业链的发展，间接地为国家稳定和经济发展做出了贡献。
到2014年底，小微企业多达1300万，个体工商户多于3700万，提供了超过85%的就业岗位，为社会提供了很多职位。
上缴税赋1.8万亿人民币，为国家财政收入做出了很大贡献。
这些引用的数据强有力地证明小微企业对国家财政收入所做的重要贡献，其功绩不可抹灭。
因此我们理所当然地要注重小微企业的发展。
2.3分析现有小微企业的财税政策
随着经济发展，其重要性日益凸显。
国家相应的出台了一系列促进小微企业发展的法规政策。
中小企业发展的相关的第一部法律——《中小企业促进法》，象征建立了关于规整小微企业运营发展的法律法规。
2005年财政部提出意见，引导鼓励中小企业的发展，出台了相关金融政策。
2013年，国家注重拓展民间投资范围，强力推动中小企业转型和升级。
2015年，制定实施细则，壮阔中小企业的市场，助其更好地运行和发展。
政策的不断出台和完善，表明了政府对小微企业发展的重视。
其激励和引导像是一只无形的手，在调整着市场，无形地扶持中小企业的市场环境，让他们更好地可持续发展，不断延续其生命周期。
在之后的日子里，政策会不断的迎合市场需求，会不断完善和改制，使小微企业在市场中站稳脚跟。
3、小微企业财税政策存在的问题
3.1小微企业财政方面存在的问题
3.1.1小微企业财政补贴方面的问题
对小微企业的财政补贴资金管理缺乏规划性。
尽管国家财政每年都会为支持小微企业的发展而拨出一笔资金，用于小微企业专项资金、提供小额贷款和项目扶持等，很好地促进小微企业的发展，但是，在这项资金的使用过程中，管理部门将资金分别交于不同部门管理，部门之间缺乏有效的沟通交流，使得资金的使用效果受到局限，从而影响了中央财政对小微企业起到的资金支持效果。
而且，在财政资金的分配过程中，企业并没有及时制定出科学合理的政策，无法高效利用这笔资金。
当然，企业内部管理和监督制度的问题，也使小微企业能够得到的财政优惠大打折扣。
国家财政补贴针对性不强。
由于我国当时社会经济的情况，制定出一系列关于加强小微企业发展的财政政策，这些政策分别存在于不同的法律法规以及文件中，表现出零散新与广泛性，但是，尽管有大量的政策存在，但是在实施的过程中却受到很多的人为限制，小微企业需要根据自身的发展状况来寻找政策，就导致违法情况的出现。
而且，财政税收表现出广泛性和零散性，都使得政策支持不具有针对性，所起到的效果受到严重影响。
3.1.2小微企业财政投资方面的问题
财政投资方式过于单一。
由于我国小微企业的数量逐年都在增加，成为一个庞大的行业，并且业务内容也各式各样，管理经营方式更是千差万别。
针对小微企业的存在特点，需要政府运用多种化的财政投资方式。
国外先进国家考虑到小微企业的不同特点，在政策支持方面采取贷款补息、贷款担保和贷款优惠等多种方式，保障不同小微企业能够享受到国家的财政支持。
但是，国内对小微企业的财政投资方式却比较单一，主要通过贷款担保的渠道进行。
担保机构的风险补偿机制不够完善。
为了保障小微企业能够得到贷款支持，国家会专门建立信用担保机构。
但是，这些信用担保机构大都会在第一次提供资金支持后，陷入没有资金源头的局面，只能依靠固定的保费与利息艰难发展，规模也止步不前。
而且，为了最大限度地降低贷款风险，许多担保机构都会和银行形成一种共担机制，但是，国家设立的这些担保机构都没有形成这种机制，就在无形中增加了风险。
3.1.3小微企业采购方面的问题
小微企业的采购政策落实不到位。
虽然我国早期就已经在《政府采购法》中明确规定了政府需要将小微企业的产品作为优先选择，各级政府也先后制定了一系列关于政府采购的条例，为小微企业提供必要的帮助和指导，以促成政府的采购工作。
但是，这些采购政策的制定，并没有很好地执行。
政府在采购的过程中，更注重双方采购中形式上的平等，尽管小微企业在法律上享有优先权，但是得到的订单却没有办法构成相应比例，采购政策也就如同一个形式般存在。
政府没有形成足够的重视度。
采购法的出现，使得政府更多地关注如何增强采购水平，在降低采购成本的基础上，不断加强采购行为的规范性，杜绝采购腐败问题。
尽管政府的采购质量得到进一步提高，但是却忽略了在采购过程中对小微企业发展的支持。
国家和地方各级政府每年都会制定出相应的采购工作计划，但是却过少地提及小微企业发展事项。
所以，在执行的过程中，有些地方会在企业竞争中将所需的设备规模作为合作门槛；
有些地方会将信誉度作为合作门槛；
还有些地方会以项目质量作为标准，将小微企业排斥在外；
地方的各种行为都阻碍了小微企业的发展，使其在夹缝中艰难生存，最终导致小微企业占据了政府采购份额较少，并逐年下降。
3.2小微企业税收方面存在的问题
3.2.1增值税对小微企业发展带来的问题
2014年增值税改革进入全面化，企业的税负有很大的降低，也缓减了企业的成本压力，使其更好地进行技术革新。
但是，在实施过程中，由于我国具体国情决定和增值税改革不完全的原因，使得小微企业并没有得到较明显的增值税好处。
一些以劳动输出和商业服务为主的企业由于自身结构问题，根本就不会感受到增值税改革的积极作用，反而会带来一些消极作用，诸如一定程度上使得小微企业和大型企业的税负差距增大，原本低税负行业的劳动密集型逐渐成为高税负，对于以劳动为主的小微企业发展非常不利。
尽管增值税政策中明确了小微企业的技术革新、能源环保等方面问题，但是激励机制还是不够完善，需要不断加强。
尽管在2013年的《关于鼓励和引导民间投资健康发展的若干意见》中支持民间资本，倡导绿色经济、可持续经济理念，并利用各种社会资源支持节能减排、低碳环保的新兴产业，税收政策却没有给予对应的扶持。
在2015年中规定的增值税、营业税以及企业所得税有明显的局限性，只是适用于节能服务型公司项目中所包含的增值税、营业税以及企业所得税。
对于在可再生能源增值税也局限于太阳能和生物能源方面，并没有更广泛的延伸。
3.2.2企业所得税对小微企业带来的问题
企业所得税税率较高。
目前企业所得税税率是按照新《企业所得税法》中规定的27%执行，但是，国内较多生产低端产品的劳动密集型企业利润空间有限，而且随着最近几年土地增值、水电费用提高和员工工资上涨等，在一定程度上增加了企业的投资成本，也就使企业的利润进一步降低，为企业的发展带来很大困难。
对小微企业进行环保的企业所得税政策不够完善。
在我国执行的新《企业所得税》中，对企业进行环保所得到的，采取减少税务征收或者免除的方法，以此鼓励企业在创造经济效益的同时，能够积极保护环境，走持续性发展道路。
但是，很多企业在进行环保的过程中没有所得，就无法享受政府提供的优惠政策。
诸如对于新能源的开发，我国就做出一些改变。
之前的风能全部由中小微民营性质的企业负责，但是受到国家新能源开发政策的影响，在公开竞标的情况下，国企利用价格的降低而获得了大型风场的单子，而中小微企业就被迫出局。
探究其中缘由，无非是国企强大的竞争优势，有资金、政策以及行业垄断地位方面的原因，使得在行业中享有绝对的优势。
所以，想要促进小微企业进行环保活动必须要制定出相应的政策。
3.2.3收费政策对小微企业发展的问题
收费政策对小微企业发展的影响主要表现为两个方面，一方面，中小企业需要交纳的社会保险费用过高。
根据调查数据显示，企业需要为员工交纳养老保险为工资收入的百分之二十，交纳医疗保险为工资收入的百分之五，还需要交纳工伤保险、生育保险和失业保险等各项保险，约为企业职工收入的百分之三十，为企业带来了较重的保险负担。
我国作为一个人口大国，就算到了老龄化最严重时期也有大量的劳动力，而劳动密集型的企业并不是属于利润大的企业，所以，我国对劳动密集型的小微企业实行按人收费的社会保险制度显然是不合理的，会增加小微企业的经济负担。
另一方面，小微企业承担过多的行政收费以及杂费。
各级地方政府为了招商引资，鼓励大企业的入驻，就会采取优惠政策。
而对于小微企业，不仅没有办法享受到政策优惠，还需要交纳一些名目繁多的收费，给小微企业的发展带来不利。
4、加强小微企业财税政策的措施
4.1加强小微企业财政政策
4.1.1提高政府的财政补贴水平
从2007年执行的《中华人民共和国中小企业促进法》中就明确指出，中央财政需要为小微企业设立专项发展资金。
2009年国务院颁布《关于鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见》（国发[2005P号）,提出将用于小微企业发展的专项资金额度进行增加，大力提倡市、县财政预算中把小微企业发展的资金纳入。
2013年我国又颁布了《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》文件，又一次将小微企业发展的专项资金提到了议程，也鼓励各级地方财政加大对小微企业的扶持性。
而且，随着国际化的增强，国际竞争也日趋剧烈，我国为了提高小微企业的国际竞争力，专门设立了小微企业国际资金，用于小微企业进行的国际展示、境外投标、国际宣传等活动，全面促进小微企业的国际竞争能力。
4.1.2拓宽政府财政投资渠道
由于小微企业的贷款融资问题一直都是阻碍他们发展的重要因素，为了解决这个问题，国家于2009年颁布了《关于建立中小企业信用担保系试点的指导意见》，重点加强了中小企业担保系统的搭建。
2013年又颁布了《中小企业融资担保机构风险管理暂行办法》，清楚指出融资担保机构的组织管理、业务权限、风险准备金和担保费用等问题，进一步加强了风险的预防。
2015年又出台了《关于鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见》，其中明确指出，政策性银行需要紧密联系商业银行等贷款机构为小微企业的发展提供贷款业务，各级政府可以最大化地利用资源设立信用担保机构，为小微企业提供必要的担保服务，不断加强担保机制的监管力度，创建以担保标准、监督管理、风险预防等为一体的担保体系。
4.1.3加强政府采购管理，提高采购水平
根据我国实施的《政府采购法》中有关规定，在国家经济建设与社会发展的需要下，在《政府采购法》等有关法律规定下，政府可以派遣专门采购小组进行采购活动。
其中，采购小组必须要两人以上的法人、自然人或其它组织。
在采购项目的特别需求下，对项目进行挑选，找到符合要求的项目就好。
目前我国采购过程中严格按照《政府采购信息公告管理办法》执行，选择公开招标的方式选优而购，而且，招标采购的部门一定要通过政府规定的采购媒介发布招标公告，最大限度地确保整个环节公开透明，消息真实可信，不存在虚假招标的现象，吸引更多企业公平公正地参与招标活动中，也使小微企业凭借自身技术实力参与竞标，提高成功选标率。
由于政府采购对小微企业的发展有很大的促进作用，我国在2014年8月出台了《政府采购促进中小企业发展暂行办法》，指出政府部门进行采购的过程中，需要为小微企业留有百分之三十，也就是在政府所有的采购项目中，小微企业的采购比重要高于30%。
而且，在2015年的文件中又提出，如果是中央政府和各地区政府进行采购信用担保试点，需要专门机构帮助代理商做担保，这样一来，就算是小微企业也能够得到担保保障，获得公平的担保待遇，在一定程度上能够使小微企业的采购成本得到控制，而且还激发了小微企业参与政府采购的积极性，为企业带来新的发展机遇。
4.2小微企业税收政策的建议
4.2.1促进企业增值税改革
对于企业增值税的完善需要从三个方面入手，第一个方面，为了最大限度地降低小微企业的税负，需要将增值税税率进行降低，在原来的税率基础上降低2-3的百分点。
第二个方面，逐渐渗入，不断促进增值税改革。
可以从小微企业入手，不断将进项税额抵扣的范围扩大到固定资产；
从小微企业的密集部门入手，把增值税的征收范围扩大到纳税人纳税人。
第三个方面，支持自主创业，提高起征点，返还一定增值税。
对于个体工商户，可以将起征点进行提高，对于劳动密集型的小微企业，根据它吸收就业人数返还适当的增值税。
4.2.2促进企业所得税改革
对技术创新与科技创新型企业进行税收优惠，从而增强企业的技术力量。
第一点，需要扭转优惠方向，从对技术企业的优惠变为对产品服务的优惠，只要企业所具有的技术和知识产权在《国家重点支持的高新技术领域》范围内，都可以享受到政府的免征所得税的待遇。
这样一来，对于企业的优惠就变为了对产品服务的优惠，使得小微企业只要依靠技术服务，就能够得到政府所得税优惠，降低了税收门槛。
第二点，对研发费用加计扣除的范围进行增大，在政策的指导下，小微企业不但能够提供可靠性凭证的研发费，而且能够采取加计扣除的方式，不管采用哪种方式，都需要不断强化管理能力。
第三点，在研究过程中，企业所用的专用设备需要进行加速折旧或者缩短折旧年限。
加大对小微企业高效环保的税收优惠力度。
对于一些投资环保类项目的企业也得到税收政策优惠，可以将现存的优惠政策进行调整，将一切获得的税收优惠都变换为对环保项目呈比例投资额抵消或者减免。
在实际运用环节，一定要对环保项目做相应规定，还需要相关部门的鉴定后才确定是否符合要求。
4.2.3降低企业各项社会保险费用
降低小微企业各项社会保险费用，并不意味着社会保险费用没有承担方了，而是由国有企业负责，从国有资本利润中获取。
在最初制定的《中央企业国有资产收益收取管理暂行办法》里，对国有企业需要交纳的金额进行了规定，由于当时国企承担着社会主义经济改造的任务，盈利水平有限，就分配了很低的比例。
可是，随着近些年国有企业的发展，利润呈现逐年上涨趋势，就算是受到全球经济危机的影响，国有企业仍然保持百分之十的增长在盈利，可以说，国企已经完全具备支付社会保险的能力，政府可以收取一定的分红。
但是，一来政府分红较低，而来政府的分红又用于国有企业，相当于还是没有出国企的腰包。
这样一来，就对小微企业的发展带来了阻碍，严重挤压了获利空间。
由于小微企业除了要交纳社会保险的费用，还需要交纳乱罚款、乱分配的各项行政费用，不利于小微企业的发展。
所以，对于这种乱收费的现象一定要彻底杜绝，这是一种与社会主义市场经济相背离的现象，如果不及时调整的话，将会为整个社会经济带来严重损失。
在这方面，我们可以学习借鉴江西省的经验，省发改委联合民政部门和财政厅，出台相关文件坚决取缔垄断性收费，并进行乱收费整治工作，对于企业收取的会员费、社团收取的团费、行政部门的杂费等强制性收费进行取消，并取得较好成果，这种做法既规范了市场环境，又促进小微企业的发展，值得在全国范围内进行推广，我国不断对垄断性收费进行取消，并为了防止乱收费现象死灰复燃，加大对收费的监管力度，从各个方面对收费问题进行抽查，一旦发现就坚决处置，绝不姑息。
除此之外，为了让小微企业清楚国家的收费政策，明确自己需要交哪些费用，需要对企业进行专门的培训与宣传，使得抵制乱收费深入人心。
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