注册会计师之审计模拟题及答案解析214.docx
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注册会计师之审计模拟题及答案解析214
注册会计师之审计模拟题及答案解析214
单项选择题
第1题：
下列有关财务报表审计业务三方关系中预期使用者的说法中，错误的是（）。
A.预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员
B.预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者
C.审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者
D.在上市公司财务报表审计中，预期使用者即上市公司全体股东
参考答案：
D
答案解析：
选项D错误。
在上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指上市公司的全体股东，除此之外，公司债权人、证券监管机构等显然也是预期使用者。
第2题：
当发生和完整性认定包含了对交易是否记录于正确会计期间的恰当考虑时，注册会计师可能不再单独考虑的认定是（）。
A.计价和分摊
B.准确性
C.截止
D.权利和义务
参考答案：
C
答案解析：
选项C正确。
当发生和完整性认定包含了对交易是否记录于正确会计期间的恰当考虑时，注册会计师就可能不再单独考虑与交易和事项截止相关的认定。
第3题：
下列有关职业判断的说法中，错误的是（）。
A.职业判断对于适当地执行审计工作是必不可少的
B.注册会计师需要在整个审计过程中运用职业判断
C.有经验的注册会计师对重大事项得出结论时无需运用职业判断
D.注册会计师确定重要性和评估审计风险时需要合理运用职业判断
参考答案：
C
答案解析：
选项C错误。
有经验的注册会计师对重大事项得出结论时也需合理运用职业判断。
第4题：
为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当实施的工作不包括（）。
A.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的
B.确定管理层已认可并理解其对财务报表承担的责任
C.就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见
D.确定拟利用内部审计人员和其他相关人员的工作
参考答案：
D
答案解析：
选项D错误。
为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当实施以下工作：
（1）确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的（选项A）；
（2）就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见（选项B、选项C）。
第5题：
以下关于确定财务报表整体重要性的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性
B.在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个合理的财务报表整体的重要性水平，以发现在金额上重大的错报
C.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的，这就是指财务报表整体重要性
D.注册会计师在计划审计工作过程中，应当最后评估财务报表整体的重要性
参考答案：
D
答案解析：
选项D错误。
注册会计师在计划审计工作过程中，应当首先评估财务报表整体的重要性，并以此作为评估特定类别的交易、账户余额或披露的重要性（适用时）、实际执行的重要性以及明显微小错报临界值的基础。
第6题：
下列有关前任注册会计师和后任注册会计师的说法中，错误的是（）。
A.前任注册会计师有时指已对最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所的注册会计师
B.前任注册会计师有时指已经接受委托但未完成审计工作的某会计师事务所的注册会计师
C.在签订业务约定书之前正在考虑接受委托的注册会计师不属于后任注册会计师
D.如果被审计单位委托注册会计师对已审计财务报表进行重新审计，正在考虑接受委托但最终没有接受委托的也视为后任注册会计师
参考答案：
C
答案解析：
选项C错误。
当会计师事务所发生变更时，后任注册会计师通常包含两种情况：
（1）在签订业务约定书之前，正在考虑接受委托的注册会计师（选项C）；
（2）已接受委托并签订业务约定书，接替前任注册会计师执行财务报表审计业务的注册会计师。
第7题：
下列属于认定层次的错报风险因素的是（）。
A.来自被审计单位管理层、治理层对内部控制重视、认识和态度的基调
B.与存货相关的控制活动
C.管理层风险管理的方法
D.管理层主导采用的政策和程序
参考答案：
B
答案解析：
选项B属于影响认定层次的错报发生的可能性因素。
选项A、C、D均属于影响财务报表层次的错报发生的可能性因素。
第8题：
在判断风险是否属于特别风险时，注册会计师应当考虑的事项不包括（）。
A.风险与近期国家经济环境重大变化相关
B.风险涉及管理层恰当凌驾于控制之上的事项
C.风险涉及金融衍生产品交易的公允价值计量
D.风险涉及超出正常经营过程的重大关联方交易事项
参考答案：
B
答案解析：
在选项B中，如果管理层不恰当凌驾于控制之上，则属于特别风险，不需要判断，能直接认定为特别风险。
在判断风险是否属于特别风险时，注册会计师至少应当考虑的事项包括：
（1）风险是否属于舞弊风险；
（2）风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注；（3）交易的复杂程度；（4）风险是否涉及重大的关联方交易；（5）财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性；（6）风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。
第9题：
在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是（）。
A.对于不属于旨在减轻特别风险的复杂的人工控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中无需测试
B.对于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中需要测试
C.一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力
D.如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性程序获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据
参考答案：
A
答案解析：
选项A错误，针对复杂的人工控制，即使该控制在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，注册会计师也不应依赖以前审计获取的证据，需要在本期测试该项控制。
第10题：
如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是（）。
A.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据
B.对某些自动化运行的应用控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据
C.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试
D.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果
参考答案：
B
答案解析：
选项A错误，如果在期中实施了控制测试，则应当针对剩余期间获取补充审计证据。
选项B正确，对自动化运行的应用控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据。
选项C错误，即使通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的。
选项D错误，针对某一控制在剩余期间内发生变动，注册会计师应当就变动前后分别测试。
第11题：
关于函证发出前的控制措施，以下说法中，错误的是（）。
A.询证函经被审计单位盖章后，应当由被审计单位发出
B.核对询证函中填列的需要被询证者确认的信息是否与被审计单位账簿中的有关记录保持一致
C.考虑选择的被询证者对被函证信息是否知情、是否具有客观性、是否拥有回函的授权
D.是否已在询证函中正确填列被询证者直接向注册会计师回函的地址
参考答案：
A
答案解析：
选项A错误。
询证函经被审计单位盖章后，应当由注册会计师直接发出，不能经由被审计单位发出。
为使函证程序能有效地实施，在询证函发出前，注册会计师需要恰当地设计询证函，并对询证函上的各项资料进行充分核对，注意事项可能包括：
（1）询证函中填列的需要被询证者确认的信息是否与被审计单位账簿中的有关记录保持一致（选项B）；
（2）考虑选择的被询证者是否适当，包括被询证者对被函证信息是否知情、是否具有客观性、是否拥有回函的授权等（选项C）；（3）是否已在询证函中正确填列被询证者直接向注册会计师回函的地址（选项D）；（4）是否已将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对，以确保询证函中的名称、地址等内容的准确性。
第12题：
注册会计师拟对某重要应收账款账户余额实施函证程序，但是被审计单位管理层要求不实施函证。
注册会计师在保持职业怀疑的同时应当分析管理层要求不实施函证的以下原因中错误的是（）。
A.考虑管理层是否诚信
B.考虑应收账款账户余额是否可能存在重大的舞弊或错误
C.考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告
D.考虑替代审计程序能否提供与应收账款账户余额相关的充分、适当的审计证据
参考答案：
C
答案解析：
选项C错误。
当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当分析管理层要求不实施函证的原因，分析时应当保持职业怀疑，并考虑：
（1）管理层是否诚信（选项A）；
（2）是否可能存在重大的舞弊或错误（选项B）；（3）替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据（选项D）。
第13题：
在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，注册会计师考虑的措施中最恰当的是（）。
A.扩大实质性测试范围
B.采用PPS抽样
C.考虑依赖更多的控制
D.考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试
参考答案：
D
答案解析：
选项D最恰当。
例如，在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试。
第14题：
下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的是（）。
A.总体审计方案是针对拟实施的进一步审计程序而言的
B.注册会计师针对某一认定实施综合性方案时，事先了解的内部控制预期有效，通过将控制测试与实质性程序结合，获取该认定充分、适当的审计证据
C.注册会计师针对某一认定实施实质性方案时，事先了解的内部控制预期无效，计划不实施控制测试，注册会计师以实质性程序为主，获取该认定充分、适当的审计证据
D.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案
参考答案：
D
答案解析：
选项D错误。
当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。
第15题：
下列做法中，不属于提高审计程序的不可预见性的是（）。
A.使用计算机辅助审计技术审阅采购和付款账户，以发现一些特殊项目
B.对本期新增加的高于财务报表整体重要性水平的某类固定资产实施现场观察，测试其账面高估或低估
C.在不事先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘
D.对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的采购项目，进行细节测试
参考答案：
B
答案解析：
选项B不属于提高审计程序的不可预见性的程序。
对本期新增加的账面金额较大的（比如高于财务报表整体重要性水平）固定资产实施现场观察属于正常审计程序，不属于不可预见性审计程序。
第16题：
关于应收账款审计目标，以下各项中，不包括（）。
A.确定应收账款在财务报表上披露的恰当性
B.确定应收账款的回收日期
C.确定应收账款的存在
D.确定应收账款记录的完整性
参考答案：
B
答案解析：
选项A、C、D均属于应收账款的审计目标。
审计应收账款首先是证明其是否存在；其次是证明完整性、
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