行政事业单位内部控制的基本规范Word文档格式.docx

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与评价等要素。

所谓控制环境主要包括行政事业单所谓控制环境主要包括行政事业单位的职能定位和活动范围、领导班子的分位的职能定位和活动范围、领导班子的分工、权力分配和承担责任的方式、负责人工、权力分配和承担责任的方式、负责人的内控意识和决策程序、工作人员的诚信的内控意识和决策程序、工作人员的诚信和道德价值观等。

和道德价值观等。

所谓风险识别与评估亦即及时识别、所谓风险识别与评估亦即及时识别、确认在履行职能和开展业务活动过程中的确认在履行职能和开展业务活动过程中的风险并对各项活动的风险点及环节进行风险并对各项活动的风险点及环节进行识别和评估。

识别和评估。

所谓控制活动与措施亦即保证实现所谓控制活动与措施亦即保证实现单位工作目标的政策、程序以及防范、化单位工作目标的政策、程序以及防范、化解风险的措施。

解风险的措施。

所谓信息沟通与反馈亦即及时对各所谓信息沟通与反馈亦即及时对各类信息进行记录、汇总、分析和处理并类信息进行记录、汇总、分析和处理并进行有效的内外沟通和反馈。

进行有效的内外沟通和反馈。

所谓监督与评价亦即对控制环境、所谓监督与评价亦即对控制环境、风险识别与评估、控制活动与措施、信息风险识别与评估、控制活动与措施、信息沟通与反馈的有效性进行检查、评价发沟通与反馈的有效性进行检查、评价发现内部控制制度设计和运行的缺陷并及时现内部控制制度设计和运行的缺陷并及时改进。

改进。

66行政事业单位内部控制制度应随行政事业单位内部控制制度应随着国家的管理要求、外部环境的变化、单着国家的管理要求、外部环境的变化、单位职能的调整和财政性资金管理要求的提位职能的调整和财政性资金管理要求的提高不断修订和完善。

高不断修订和完善。

77行政事业单位内部控制制度的建行政事业单位内部控制制度的建立与实施应注意降低行政事业成本节约立与实施应注意降低行政事业成本节约财政资金提高资金使用绩效。

财政资金提高资金使用绩效。

总而言之行政事业单位内部控制制总而言之行政事业单位内部控制制度的建立应达到以下基本目标度的建立应达到以下基本目标11规范单位会计行为保证会计资料规范单位会计行为保证会计资料真实、完整真实、完整22堵塞漏洞消除隐患阻止并及时堵塞漏洞消除隐患阻止并及时发现、纠正错误及舞弊行为保护国家资发现、纠正错误及舞弊行为保护国家资产的安全、完整产的安全、完整33确保国家法律、法规、规定和单位确保国家法律、法规、规定和单位内部规章制度的贯彻执行。

内部规章制度的贯彻执行。

22、行政事业单位内部控制应涉及的基、行政事业单位内部控制应涉及的基本内容本内容11货币资金控制货币资金控制行政事业单位应当加强货币资金的管理行政事业单位应当加强货币资金的管理对现金、银行存款、其他货币资金实行有对现金、银行存款、其他货币资金实行有效控制明确银行账户的开户、核对、清效控制明确银行账户的开户、核对、清理要求以及与货币资金有关的票据和印章理要求以及与货币资金有关的票据和印章的管理要求确保货币资金安全规范提的管理要求确保货币资金安全规范提高货币资金的使用效益。

高货币资金的使用效益。

22往来资金控制往来资金控制行政事业单位应当加强往来资金的管行政事业单位应当加强往来资金的管理对往来资金的发生、结算、清理等环理对往来资金的发生、结算、清理等环节进行有效控制确保往来资金界定清楚节进行有效控制确保往来资金界定清楚责任明确安全规范。

责任明确安全规范。

33实物资产控制实物资产控制行政事业单位应当加强实物资产管理行政事业单位应当加强实物资产管理堵塞管理漏洞维护资产的安全和完整堵塞管理漏洞维护资产的安全和完整防止国有资产和财政资金的流失。

防止国有资产和财政资金的流失。

44收入控制收入控制行政事业单位应当加强代政府征收的行政事业单位应当加强代政府征收的非税收入等各项收入的管理对收入征管、非税收入等各项收入的管理对收入征管、票据管理、分析、考核等环节进行有效控票据管理、分析、考核等环节进行有效控制做到依法征收应收尽收。

制做到依法征收应收尽收。

55结余控制结余控制行政事业单位应当加强单位结余的管行政事业单位应当加强单位结余的管理明确结余形成事项的审核程序和结余理明确结余形成事项的审核程序和结余使用事项的管理流程、控制措施优化财使用事项的管理流程、控制措施优化财政资源配置提高财政性资金使用效益和政资源配置提高财政性资金使用效益和效率。

效率。

66基本支出控制基本支出控制行政事业单位应当加强基本支出的管行政事业单位应当加强基本支出的管理和监督对支出的各个项目严格控制理和监督对支出的各个项目严格控制为行政事业单位正常运转和履行职能提供为行政事业单位正常运转和履行职能提供保障。

保障。

77项目支出控制项目支出控制行政事业单位应当加强项目支出的管行政事业单位应当加强项目支出的管理对项目支出实行科学论证、追踪问效理对项目支出实行科学论证、追踪问效对项目的申报、审核、预算、实施、核算、对项目的申报、审核、预算、实施、核算、管理、绩效考核等环节进行有效控制确管理、绩效考核等环节进行有效控制确保单位项目资金的安全、有效运行。

保单位项目资金的安全、有效运行。

88政府专项支出控制政府专项支出控制行政事业单位应当加强政府专项支出行政事业单位应当加强政府专项支出的管理对政府专项支出从预算、项目的的管理对政府专项支出从预算、项目的立项、审批到资金的拨付、绩效评价等各立项、审批到资金的拨付、绩效评价等各个环节实施事前、事中、事后的监督保个环节实施事前、事中、事后的监督保障政府专项资金专款专用合规合理。

障政府专项资金专款专用合规合理。

99其他支出控制其他支出控制行政事业单位应当加强其他支出的管理行政事业单位应当加强其他支出的管理规范上下级单位之间的财务核算建立健规范上下级单位之间的财务核算建立健全内部审计制度。

全内部审计制度。

1010政府采购控制政府采购控制行政事业单位应当加强政府采购的内部管理行政事业单位应当加强政府采购的内部管理设置严密的采购与验收管理流程规范政府采购设置严密的采购与验收管理流程规范政府采购行为提高政府采购资金的使用效益防范政府行为提高政府采购资金的使用效益防范政府采购过程中的差错和舞弊。

采购过程中的差错和舞弊。

1111财务报告控制财务报告控制行政事业单位应当按照财政部门和主管部门行政事业单位应当按照财政部门和主管部门或上级单位的规定和要求依据会计核算资料和或上级单位的规定和要求依据会计核算资料和有关文件定期编制财务报告准确地反映单位资有关文件定期编制财务报告准确地反映单位资产、负债、净资产、结余情况及会计核算、预算产、负债、净资产、结余情况及会计核算、预算执行、财务管理情况做到内容完整、数据真实、执行、财务管理情况做到内容完整、数据真实、计算准确、说明符合实际情况。

计算准确、说明符合实际情况。

1212财务管理信息化控制财务管理信息化控制行政事业单位应当加强财务信息化管行政事业单位应当加强财务信息化管理建立财务管理信息化操作、权限设置、理建立财务管理信息化操作、权限设置、计算机硬软件和数据、会计电算化档案等计算机硬软件和数据、会计电算化档案等管理制度不断提高财务管理信息化水平。

管理制度不断提高财务管理信息化水平。

33、行政事业单位实施内部控制的基本、行政事业单位实施内部控制的基本方法方法11不相容职务相互分离控制不相容职务相互分离控制按照不相容职务相分离的原则合理按照不相容职务相分离的原则合理设置工作机构和工作岗位明确职责权限设置工作机构和工作岗位明确职责权限形成相互制衡机制。

形成相互制衡机制。

22集体决策控制集体决策控制涉及重大财务收支预算调整、重大财涉及重大财务收支预算调整、重大财务政策调整、重大收支改革措施等方面的务政策调整、重大收支改革措施等方面的财务会计业务应实行集体决策。

财务会计业务应实行集体决策。

33预算控制预算控制要求单位加强预算编制、执行、分析、要求单位加强预算编制、执行、分析、评价等环节的管理明确预算项目建立评价等环节的管理明确预算项目建立预算标准规范预算的编制、审核、下达预算标准规范预算的编制、审核、下达和执行程序及时分析和控制预算差异和执行程序及时分析和控制预算差异采取改进措施确保预算的执行。

采取改进措施确保预算的执行。

44授权批准控制授权批准控制要求明确规定涉及财务重大收支业务要求明确规定涉及财务重大收支业务的授权批准范围、权限、程序、责任等内的授权批准范围、权限、程序、责任等内容工作人员必须在授权范围内行使职权、容工作人员必须在授权范围内行使职权、办理业务和承担责任。

办理业务和承担责任。

55关键方面或关键环节风险控制关键方面或关键环节风险控制要求树立风险意识梳理查找主要的要求树立风险意识梳理查找主要的风险控制点建立有效的风险控制措施风险控制点建立有效的风险控制措施全面防范和控制行政事业单位财会业务各全面防范和控制行政事业单位财会业务各环节的风险和漏洞。

环节的风险和漏洞。

66内部报告控制内部报告控制要求建立和完善内部报告制度全面要求建立和完善内部报告制度全面反映财务活动情况及时提供业务活动中反映财务活动情况及时提供业务活动中的主要信息增强内部管理的时效性和针的主要信息增强内部管理的时效性和针对性。

对性。

77电子信息技术控制电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立行政要求运用电子信息技术手段建立行政事业单位内部控制制度系统减少和消除事业单位内部控制制度系统减少和消除人为操纵因素确保行政事业单位内部控人为操纵因素确保行政事业单位内部控制制度的有效实施。

制制度的有效实施。

44、关于行政事业单位内部控制制度的、关于行政事业单位内部控制制度的监督检查监督检查11行政事业单位应当重视内部控制行政事业单位应当重视内部控制制度的监督检查工作指定专门机构和人制度的监督检查工作指定专门机构和人员定期或不定期对单位内部控制制度执行员定期或不定期对单位内部控制制度执行情况进行检查和评价对涉及会计工作的情况进行检查和评价对涉及会计工作的各项经济业务、内部机构和岗位设置、风各项经济业务、内部机构和岗位设置、风险控制点等在内部控制上存在的缺陷提出险控制点等在内部控制上存在的缺陷提出改进建议。

改进建议。

22行政事业单位应当明确各项财务会行政事业单位应当明确各项财务会计业务的检查内容、检查重点、检查程序计业务的检查内容、检查重点、检查程序和检查办法确保内部控制制度监督检查和检查办法确保内部控制制度监督检查工作的全面、有效。

工作的全面、有效。

33行政事业单位应当接受财政、审计行政事业单位应当接受财政、审计等部门组织实施的各项监督检查并积极等部门组织实施的各项监督检查并积极予以配合。

单位应根据财政、审计等部门予以配合。

单位应根据财政、审计等部门提出的审计检查报告改进和完善内部控制提出的审计检查报告改进和完善内部控制制度强化内部管理工作。

制度强化内部管理工作。

66、内部控制制度的基本组成结构、内部控制制度的基本组成结构11对内部运营环境的适应与塑造对内部运营环境的适应与塑造内部环境是影响、制约行政事业单内部环境是影响、制约行政事业单位内部控制制度建立与执行的各种内部因位内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称是实施内部控制的基础。

素的总称是实施内部控制的基础。

内部环境主要包括治理结构、组织机构内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、单位文化、人力资源政设置与权责分配、单位文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。

策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。

22风险评估机制风险评估机制风险评估是及时识别、科学分析影风险评估是及时识别、科学分析影响单位运营战略和运营管理目标实现的各响单位运营战略和运营管理目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程是种不确定因素并采取应对策略的过程是实施内部控制的重要环节和内容。

实施内部控制的重要环节和内容。

风险评估主要包括目标设定、风险识风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。

别、风险分析和风险应对。

33控制措施控制措施控制措施是根据风险评估结果、结控制措施是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保单位内部控合风险应对策略所采取的确保单位内部控制目标得以实现的方法和手段是实施内制目标得以实现的方法和手段是实施内部控制的具体方式和载体。

部控制的具体方式和载体。

控制措施应结合单位具体业务和事项控制措施应结合单位具体业务和事项的特点与要求制定主要包括职责分工控的特点与要求制定主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。

信息技术控制等。

44信息的沟通信息的沟通信息的沟通是及时、准确、完整地信息的沟通是及时、准确、完整地收集与单位经营管理相关的各种信息并收集与单位经营管理相关的各种信息并使这些信息以适当的方式在单位内部有关使这些信息以适当的方式在单位内部有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程。

应用的过程。

信息的沟通是实施内部控制的重要条信息的沟通是实施内部控制的重要条件。

件。

信息的沟通主要包括信息的收集机制信息的沟通主要包括信息的收集机制及在单位内部和与单位外部有关方面的沟及在单位内部和与单位外部有关方面的沟通机制等。

通机制等。

11、行政事业单位内部控制的含义、行政事业单位内部控制的含义11关于行政事业单位内部控制目标的关于行政事业单位内部控制目标的理解理解①①由于行政事业单位存在的主要目标由于行政事业单位存在的主要目标是提供公共服务是提供公共服务,,因此应以优化公共服务为因此应以优化公共服务为目标来设计和建设内部控制制度。

目标来设计和建设内部控制制度。

②确保行政事业单位各项资金的安全运②确保行政事业单位各项资金的安全运行提高资金的使用效率保障单位管理行提高资金的使用效率保障单位管理的合法合规、资产安全完整财务报告及的合法合规、资产安全完整财务报告及相关信息真实完整。