第三章注册会计师考试审计章节练习复习进程.docx
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第三章注册会计师考试审计章节练习复习进程
第三章 审计证据
一、单选题
1.以下关于审计证据的说法中，错误的是（ ）。
A.审计证据是形成审计意见的基础
B.注册会计师必须在每项审计工作中获取充分、适当的审计证据，以满足发表审计意见的要求
C.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据
D.如果没有会计记录中包含的信息，可能无法识别重大错报风险，如果没有其他信息，审计工作将无法进行
2.下列不属于注册会计师获取的用作审计证据的其他信息的是（ ）。
A.考勤卡和其他工时记录
B.会议记录
C.分析师的报告
D.询证函的回函
3.下列关于审计证据可靠性的说法，正确的是（ ）。
A.被审计单位的会议记录比保险公司出具的证明更可靠
B.购货发票比验收单更可靠
C.口头形式的证据比电子或其他介质形式的证据更可靠
D.询问某项内部控制的运行得到的证据比观察某项内部控制的运行得到的证据更可靠
4.以下针对审计证据可靠性的比较结论中，正确的是（ ）。
A.销售单比发货凭证更可靠
B.工资计算单比工资发放单更可靠
C.应付账款明细账比购货合同更可靠
D.存货监盘记录比存货盘点表可靠
5.下列关于审计证据的充分性和适当性的关系的表述中，错误的是（ ）。
A.审计证据的充分性和适当性缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的
B.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性
C.如果审计证据与审计目标不相关，那么通过获取更多的审计证据可以弥补该缺陷
D.如果获取的审计证据不可靠，那么即使获取更多的审计证据也不能弥补该缺陷
6.注册会计师对从不同来源获取的审计证据的以下考虑中，不恰当的是（ ）。
A.从不同来源获取的审计证据能相互印证，则相关的审计证据更具说服力
B.从不同来源获取的审计证据相互矛盾，则注册会计师应追加必要的审计程序
C.从不同来源获取的审计证据不一致，则表明某项审计证据可能不可靠
D.从不同来源获取的审计证据相互矛盾，则应认为财务报表存在重大错报
7.下列所实施函证程序获取的审计证据与审计目标最相关的是（ ）。
A.采用列明账户余额信息的积极的函证方式函证应收账款的低估
B.采用不列明账户余额信息的函证方式函证应收账款的高估
C.采用列明账户余额信息的积极的函证方式函证应付账款的低估
D.采用消极的函证方式函证应付账款的高估
8.以下关于注册会计师运用的审计程序的表述中，不正确的是（ ）。
A.观察程序获取的审计证据仅限于观察发生的时点
B.作为其他审计程序的补充，询问程序广泛运用于整个审计过程中
C.重新计算可以通过手工方式或电子方式进行
D.分析程序可以用作风险评估程序、控制测试和实质性程序
9.注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是（ ）。
A.应收账款的存在
B.应收账款的可变现净值
C.应收账款金额的准确性
D.应收账款是否归属于被审计单位
10.针对下列情形的应收账款项目，注册会计师可以不实施函证的是（ ）。
A.账龄较短的项目
B.交易频繁但期末账户余额为零的项目
C.可能存在争议的交易
D.函证很可能无效
11.关于注册会计师采用消极的函证方式的表述中，正确的是（ ）。
A.被询证者仅在同意询证函列示信息的情况下才予以回函
B.积极式询证函的回函提供的审计证据比未收到消极式询证函的回函提供的审计证据说服力强
C.如果询证函中信息对被询证者不利，被询证者回函的可能性相对较小
D.在考虑应付账款低估时，向供应商发出消极式询证函可能是无效的程序
12.下列情形中，最可能表明被审计单位应收账款存在错报的是（ ）。
A.以积极的函证方式函证应收账款，并列明账户余额信息，获得了回函
B.以积极的函证方式函证应收账款，未列明账户余额信息，未获得回函
C.以消极的函证方式函证应收账款，并列明账户余额信息，未获得回函
D.以消极的函证方式函证应收账款，并列明账户余额信息，获得了回函
13.采用积极的函证方式函证应收账款而未收到回函时，注册会计师首先应当考虑（ ）。
A.与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函
B.实施替代审计程序
C.视为一项错报
D.另外选择一个客户进行函证
14.注册会计师不应当采用下列（ ）方式发出和收回询证函。
A.注册会计师直接到邮局投递询证函
B.注册会计师委托被审计单位到邮局邮寄封存完好的询证函
C.注册会计师在被审计单位员工的陪同下将询证函送至被询证者
D.注册会计师通过电子邮件寄发询证函
15.下列关于免责条款或限制条款对询证函回函可靠性的影响的表述中，错误的是（ ）。
A.免责条款可能不会影响回函信息的可靠性
B.限制条款可能不会影响回函信息的可靠性
C.免责条款“本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”可能不会影响回函的可靠性
D.限制条款“本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息”可能不会影响回函的可靠性
16.注册会计师将询证函回函信息与被审计单位财务报表包含的信息比对，发现了不符事项，则以下观点中，错误的是（ ）。
A.注册会计师认为财务报表可能存在错报
B.注册会计师应当调查不符事项
C.不符事项可能显示被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷
D.注册会计师应要求被审计单位调整相关财务报表项目
17.在财务报表审计中，关于注册会计师运用分析程序的目的的说法中，错误的是（ ）。
A.运用于风险评估程序以了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险
B.运用于实质性程序以将认定层次的检查风险降至可接受的水平
C.运用于总体复核以确定财务报表整体是否与对被审计单位的了解一致
D.运用于控制测试以将认定层次的控制风险降至可接受的水平
18.在下列各项中，注册会计师通常认为不适合运用分析程序的是（ ）。
A.营业外支出
B.营业收入
C.应付职工薪酬
D.固定资产的累计折旧
19.下列（ ）情形中，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。
A.重大错报风险较高，且数据之间具有稳定的预期关系
B.重大错报风险较高，且数据之间具有波动的预期关系
C.重大错报风险较低，且数据之间具有稳定的预期关系
D.重大错报风险较低，且数据之间具有波动的预期关系
20.在设计和实施实质性分析程序时，注册会计师的以下考虑中，错误的是（ ）。
A.当评估的风险增加时，实施实质性分析程序时确定的可接受的差异额将会增加
B.如果实质性分析程序所使用数据在本期或前期经过审计，则信息的可靠性将更高
C.预期值的准确性越高，注册会计师通过实质性分析程序获取的保证水平将越高
D.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易
21.下列关于实质性分析程序的表述中，错误的是（ ）。
A.实质性分析程序提供的证据在很大程度上是间接证据
B.在针对同一认定实施细节测试时，特定的实质性分析程序也可能视为是适当的
C.实质性分析程序适用于所有的财务报表认定，但不是必须要实施的程序
D.实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充程序
22.下列关于在风险评估和总体复核阶段运用分析程序的特点的说法中，正确的是（ ）。
A.风险评估和总体复核阶段使用的分析程序基本相同，但是时间和重点不同
B.总体复核阶段实施的分析程序往往集中于认定层次，但是并不如实质性分析程序那样详细和具体
C.风险评估中使用分析程序所进行比较的预期值的精确程度通常与实质性分析程序一致
D.在风险评估中运用分析程序是强制要求，在总体复核阶段可以选用分析程序
二、多选题
1.审计证据包括会计记录中所含有的信息，那么以下属于会计记录的有（ ）。
A.与竞争者的比较数据
B.明细分类账
C.支持成本分配、计算等的手工计算表和电子数据表
D.个别支付记录和人事档案
2.注册会计师在审计过程中发现审计证据具有重大不一致，则注册会计师的正确做法有（ ）。
A.出具否定意见的审计报告
B.在审计报告中增加强调事项段
C.扩大审计程序的范围，直到不一致得到解决
D.针对账户余额或各类交易获得必要保证
3.关于审计证据的充分性，下列说法中恰当的有（ ）。
A.样本规模越大，获取的审计证据越充分
B.评估的重大错报风险越髙，需要的审计证据可能越多
C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
D.审计证据质量越低，需要的审计证据可能越多
4.在判断审计证据的可靠性时，注册会计师通常会考虑的原则有（ ）。
A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
B.直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠
C.以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠
D.从传真件获取的审计证据比从复印件获取的审计证据可靠
5.注册会计师在评价审计证据的可靠性时，还应当注意可能出现的重要例外情况，包括（ ）。
A.从独立的外部来源获得的由不知情者或不具备资格者提供的审计证据可能是不可靠的
B.被审计单位内部控制薄弱时生成的审计证据可能是不可靠的
C.由不具备评价证据的专业能力的注册会计师直接获取的审计证据可能是不可靠的
D.结果容易被篡改的复印件可能是不可靠的
6.注册会计师对审计证据充分性和适当性的特殊考虑中，正确的有（ ）。
A.如果识别出文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方函证，或考虑利用专家的工作
B.如果实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，且针对信息的完整性和准确性获取审计证据是所实施审计程序本身不可分割的组成部分，则可以与所实施的审计程序同时进行
C.如果打算将被审计单位生成的信息用于其他审计目的，则注册会计师无需考虑信息对审计目的而言是否足够精确和详细
D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系
7.下列审计程序中，既可以用于风险评估程序，又可以用于控制测试的有（ ）。
A.询问
B.分析程序
C.观察
D.检查
8.注册会计师在确定是否有必要实施函证以获取认定层次充分、适当的审计证据时，应当考虑（ ）因素。
A.预期被询证者回复询证函的能力或意愿
B.函证程序针对的认定
C.评估的认定层次重大错报风险
D.预期被询证者的客观性
9.注册会计师可以根据具体情况和实际需要，对下列（ ）项目实施函证。
A.长期股权投资
B.预付账款
C.销售费用
D.应付职工薪酬
10.以下关于管理层要求不实施函证时的处理，正确的有（ ）。
A.考虑管理层是否诚信
B.如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法进行函证，应视为审计范围受限
C.如果认为管理层的要求合理，注册会计师应该实施替代审计程序
D.出具无法表示意见的审计报告
11.在设计询证函时，注册会计师应当考虑的可能影响函证可靠性的因素主要包括（ ）。
A.函证的方式
B.拟函证信息的性质
C.被询证者易于回函的信息类型
D.以往审计或类似业务的经验
12.当同时存在（ ）情况时，注册会计师可以考虑采用消极的函证方式。
A.预期不存在大量错误
B.重大错报风险评估为低水平
C.涉及大量余额较小的账户
D.没有理由相信被询证者不认真对待函证
13.注册会计师应对函证的全过程保持控制，其中属于函证发出前的控制措施的有（ ）。
A.询证函需经被审计单位盖章
B.询证函应由注册会计师直接发出
C.确定限制条款对函证信息的影响
D.对询证函上的各项资料进行充分核对
14.在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑的因素有（ ）。
A.对询
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