财政与税收习题附答案Word格式.docx
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月生产一批新型号电脑1000台,每台成本价4000元(无同类产
品市场价格),全部售给本企业职工,取得不含税销售额
本企业电脑1200台与另一电脑元器件生产企业采取以物易物方式
交换元器件,双方均未开增值税专用发票。
(11)委托电脑商店代销
电脑2000台,收到电脑商店代销清单1500台,按每台不含税价
4800元结算,另支付每台代销手续费500元。
(12)购入原材料2
500万元,已付款并验收入库。
购买原材料发生运输装卸费2万元,
其中运输费1.5万元、装卸费0.2万元、保险费0.1万元、建设基金
0.2万元。
(13)购入配件400万,已付款但还未收到增值税发票。
(14)直接组织收购旧电脑,支付收购金额40万元。
(15)购买材
料用于不动产基建工程,取得的专用发票注明价款为90万元
3.某进出口公司进口一批应税货物,境外口岸离岸价格折算为人民币2000万元,支付运费50万元,保险费40万元,进口关税140万元,
当月销售给国内企业销售额为3600万元。
这批货物适用17%的增值
税率,计算该公司进口和国内销售应缴增值税。
4.某有进出口经营权的国有企业,对自产货物经营出口销售及国内销
售。
该企业10月份和11月份分别发生以下几笔购销业务:
(1)10月份报关离境出口一批货物离岸价300万美元;
内销一批
货物销售额5000万元;
购进所需原材料等货物购货额8000万元。
(2)11月份报关离境出口一批货物离岸价800万美元;
货物销售额2000万元;
购进所需原材料等货物购货额5000万元;
进料加工进口免税原材料120万美元。
别计算该企业上述两个月应纳或应退增值税税额。
消费税练习题
不含税单价为每辆95000元,3月份购销情况如下:
(1)向当地汽车贸易中心销售80辆,汽车贸易中心当月付清货款
后,厂家给予了8%的销售折扣,开具红字发票入账。
(2)向外地特约经销点销售50辆,另收取包装费和售后服务费每
辆1000元,并支付给运输单位10000,取得运输单位开具给汽车制造厂的运费发票上注明运费8000元,装卸费2000元。
(3)逾期仍未收回的包装物押金67000元。
(4)将本厂自产的一辆A型小轿车用于本厂后勤生活服务。
(5)购进小轿车零部件、原材料,取得增值税专用发票上注明的价
款为5800000元,税款为986000元。
(6)从小规模纳税人处购进小轿车零件90000元,未取得增值税专
业发票。
已知小轿车的消费税税率为5%。
计算该企业应纳消费税、
增值税。
2,某卷烟厂为增值税一般纳税人,生产经营情况如下
(1)期初库存外购已税烟丝80万元,当年外购已税烟丝取得增值税专
用发票,注册支付货款金额1200万元,进项税额204万元,烟丝全部验收入库。
⑵领用外购已税烟丝400万元,生产卷烟1500箱(标准箱,下同),全部对外销售,取得含税销售额4563万元。
支付销货运输费用60
万元,取得运输单位开具的增值税专用发票。
⑶领用外购已税烟丝850万元,生产卷烟3500箱,销售3000箱给
(4)经烟草专卖机关批准,签订委托代销协议,委托某商场代销卷烟200箱,每箱按不含税销售额2.6万元与商场结算(烟丝消费税税率为30%;
卷烟消费税税率定额税率为每标准箱150元,比例税率为45%)。
计算卷烟厂应纳消费税,增值税。
3、A酒厂2月份发生以下业务:
(1)从农业生产者购入粮食支付收购价款30万元,委托B酒厂生产加工成白酒,酒厂收取加工费11.4万元。
加工的白酒计30吨,当地无同类产品市场价格。
(2)A酒厂
将收回的白酒直接对外出售,取得不含税销售额60万元,销售粮食
白酒收取包装物押金1万元。
(3)向本市销售自制粮食白酒20吨,并向对方开具增值税专用发票,销售额30万元。
另外,收取包装物
押金0.234万元,并单独入帐核算,上述款项已收妥。
(4)销售酒精
10吨,取得不含税销售额10万元,货已发出,款项已收到。
(5)销
售啤酒100吨,取得不含销售额32万元。
(6)从农业收购部门购入粮食、玉米等生产原料80万元。
(7)支付给运输单位的购货运输费
4万元。
消费税税率:
粮食白酒比例税率25%,定额税率0.5元/斤;
酒精5%;
啤酒250元/吨。
计算B酒厂应代收购消费税、应纳增值税和A酒厂应纳消费税、增值税。
4、某外贸公司当月从日本进口280辆小轿车,每辆关税完税价格14
万元,关税8.8万元,消费税税率5%,该外贸公司将进口小轿车当月全部出售,每辆售价(不含税价)为26万元,计算该外贸公司进
口轿车应纳消费税、增值税和销售轿车应纳增值税。
营业税练习题
1.某运输公司当月取得国内货运收入250000元,托运装卸收入35
200元,当月承揽一项国际运输业务,全程收费为38000元,中
途将业务转给境外该国运输单位,支付该承运单位运费20000元。
计算该运输公司该月应纳营业税。
2.北京市某建筑安装工程公司2月份发生以下业务:
(1)承包天津市
某商务楼工程,价款2400万元,其中内装修工程转给其他工程队承
包,价款920万元,已付款,税率3%。
(2)为天津市某工厂安转套价值150万元的自动化设备,收到安装费30万元,代垫辅助材料费10万元,税率3%。
(3)自建两幢面积相等办公楼,其中一幢出售,取得不动产销售收入2500万元,另一幢自己使用。
每幢房屋建
设成本2000万元,成本利润率10%。
(4)承包北京一项工程项目总计1000万元。
其中,与有建筑安装资质的钢结构生产企业签订转
100
包合同,其中提供钢结构产品含税价200万元,安装费50万元;
与没有建筑安装资质的玻璃幕墙生产企业签订提供玻璃幕墙含税价万元,安装费20万元;
并将150万元土建项目转包给建筑施工队。
计算该工程公司应纳营业税代扣代缴营业税。
3.某旅游开发有线公司8月发色很难过有关业务及收入如下:
旅游景点门票收入650万元;
景区索道客运收入380万元;
民俗文化村项目表演收入120万元;
与甲企业签订合作经营协议,以景区内价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有),按照约定旅游公司每月收取20元的固定收入;
(5)与乙企业签订协议,准予其生产的旅游产品进入公司非独立
核算的商店(增值税小规模纳税人)销售,一次性收取进场费10万元。
当月该产品销售收入30万元,开具旅游公司
普通发票;
根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数:
计算门票收入应缴纳的营业税;
计算索道客运收入应缴纳的营业税;
计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税;
计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税;
计算商店应缴纳的营业税;
计算商店应缴纳的增值税;
关税练习题
1.某进口公司进口一批非消费税应税货物,境外口岸离岸价格折
算价格为人民币2000元,支付运费50万元,保险费40万元,
这批货物使用17%的增值税税率,10%的进口关税税率,货物到
达我国口岸后,海关填发了税款缴纳证,但该公司因故自海关填
发税款缴纳证之日起第18天才缴纳税款。
分别计算该公司应缴关
税,增值税及关税和增值税的滞纳金。
播级摄像机。
化妆品国外成交价格206万美元,发生运输费2万
美元,保险费0.4万美元,包装材料费0.2万美元,支付特许权使
用费0。
4万美元,为进口商品向买方采购代理人支付劳务费0.5
万美元,向买卖双方经纪人支付经济费一万美元,设备安装维修
费1.5万美元。
同期以3200万人民币出售给国内某市场。
广播级
摄像机每台国外成交价2200美元,进口1000千台,发生运输费
4万美元,保险费1万美元,另支付售后技术服务费2万美元。
同期以3500元人民币出售给国内某商场。
(2)从国内生产企业收
购摩托车5000辆出口,工厂出厂价每辆2500元人民币,收购摩
托车发生其他费用50万元出口离岸价每辆3000元(含税价)。
进
口关税税率化妆品40%,摄像机3%,另加每台5480兀人民币从
量税,消费税税率化妆品30%,摩托车6%,增值税退税率13%。
计算该外贸公司进出口应纳和应退关税、消费税和增值税。
美元
与人民币汇价1:
6.3。
3.某轿车生产企业为增值税一般纳税人,11月份和12月份的生
产经营情况如下:
(1)11月份从国内购进汽车配件,起得防伪税控系统开具的增
值税专用发票,注明金额280万元,增值税税额47.6万元,取得
的货运发票上注明运费10万元,建设基金2万元;
(2)11月份在国内销售发动机10台给一小规模纳税人,取得收
入28.08万元;
出口发动机80台,取得销售额200万元;
(3)12月份进口原材料一批,支付给国外买价120万元,包装
材料8万元,到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13
万元,从海关运往企业所在地支付运输费7万元;
(4)12月份进口两台机械设备,支付给国外买价60万元,相关
税金3万元,支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元,
保险费2万元,从海关运往企业所在地支付运输费4万元;
(5)12月份国内购进钢材,取得防伪税控系统开具的增值税专
用发票,注明金额300万元、增值税税额51万元,另支付购货运
输费用12万元、装卸费用3万元;
当月将30%用于基建工程;
(6)12月份从废旧物资回收回收经营单位购入报废汽车部件,
取得废旧物资经营单位开具的税务机关专用发票,注明金额90万
元,另支付运输费、装卸费共计6万元;
(7)12月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商,约定
12月15日付款,15日企业开具增值税专用发票,注明金额2340
万元、增增税税额397.8万元,代理商30日将货款和延期付款的
违约金8万元支付给企业;
(8)12月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员,
以成本价核算取得销售金额80万元;
(9)12月企业新设计生产B型小轿车2辆,每辆成本价12万元,
为了检测其性能,将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验,
企业和维修厂位于同一市区,市场上无B型小轿车销售价格。
其他相关资料:
1、该企业进口原材料和机械设备的关税税率
为10%;
2、生产销售的小轿车适用消费税税率12%;
3、B型小
轿车成本利润率8%;
4、退税率13%;
5、相关票据在有效期内
通过主管税务机关认证。
根据上述资料,按下列序号回答问题,没问需计算出合计数:
(1)计算企业11月份应退的增值税;
(2)计算企业11月份留抵的增值税;
(3)计算企业12月进口原材料应缴纳的关税;
⑷计算企业12月进口原材料应缴纳的增值税;
(5)计算企业12月进口机械设备应缴纳的关税;
(6)计算企业12月进口机械设备应缴纳的增值税;
(7)计算12月国内购进原材料和运费课抵扣的进项税额;
(8)计算企业12月购入报废汽车部件可抵扣的进项税额;
(9)
计算企业12月销售A型小轿车的销项税额;
企业所得税练习题
1.某企业
2008年全年利润总额为6400万元,其中境外利润所得为2300万元,该境外所得已在国外缴纳所得税460万元;
境内利润所
得为4100万元;
并从境内其他企业分得税后利润1700万元,该所
得已缴纳所得税300万元。
试计算该企业应纳所得税额。
2.某生产企业2008年产品销售收入7000万元,产品销售成本3000
万元,产品销售费用820万元,财务费用270万元,管理费用940
万元(其中,业务招待费用35万元,新产品.新技术.新工艺研究
200万元。
开发费用40万元);
该企业当年购买并安装环保节能设备试计算该企业应纳所得税额。
3.某市制药公司为增值税一般纳税人,其2012年生产经营资料如下:
(1)全年实现不含税销售额9000万元,取得送货的运输费收入
46.8万元;
购进制药厂原材料,取得增值税专业发票,注明购货金
额2400万元、进项税额408万元;
支付购货的运输费50万元,保险费和装卸费30万元,取得运输公司及其他单位开具的普通发票。
(2)应扣除的销售产品成本6000万元;
发生销售费用1200万元;
发生财务费用320万元,其中:
1月1日与非金融机构签订借款合同,借款2000万元,借期1年,支付利息费用120万元,同期银行贷款的年利息率为5%;
发生管理费用960万元,其中:
含实际发生的业务招待费60万元,新产品开发费用80万元:
全年实际发生的职工
福利费、这几个工会经费和职工教育经费460万元(实发工资总额2300万元)。
(3)8月份发生意外事故,经税务机关核定库存原材料
损失50万元,10月份取得了保险公司赔偿10万元:
9月8日通过教育部门向农村义务教育捐款8万元,10月1日直接向某老年服务
机构捐款5万元。
计算该制药公司应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
4.一生产性中外合资经营企业2012年度有关生产经营情况如下:
(1)取得产品销售净额4000万元,取得租金收入300万元;
(2)
应扣除的产品销售成本3200万元,与租金收入有关的费用支出220
万元;
(3)应缴纳的增值税30万元、消费税75万元、营业税15万
元;
(4)4月1日向银行借款500万元用于建造厂房,借款期限1
年,当年向银行支付了3个季度的借款利息22、5万元,该厂房于10月31日完工结算并投入使用;
(5)发生管理费用350万元(其
中含支付关联企业的管理费10万元,支付的业务招待费30万元);
(6)经批准以机器设备一台向其他企业投资,该设备账面原值50
万元,已提取折旧24万元,投资时双方确认的投资价值为30万元;
(7)转让人民币特种股票(B股)取得收入250万元,该股票原购
进价210万元;
(8)发生营业外支出30万元(其中含通过中国境内非营利团体向某贫困地区捐款15万元,直接向某灾区捐款15万元);
(9)营业外收入60万元(其中含超过期限的应付未付款收入20万
元);
(10)从境外分支机构取得税后收益48万元,已在境外缴纳了
20%的所得税;
(11)2012年1~3季度已预缴所得数70万元。
要求:
根据该企业的生产经营情况,审核企业自行填列的2012
年度的所得税计算表(如下表),将审核定数填入“审查核定数”栏目中。
2012年度的所得税计算表
单位:
万元
项目
自行填列数
审查核定数
成本费
1、本年产品销售收入净额
4000
用扣除
2、本年产品销售成本
3200
额
3、本年产品销售税金
120
4、本年期间费用
372.5
其中:
交际应酬费
30
利息支出
22.5
特许权使用费
5、扣除合计(2+3+4)
3692.5
6、本年产品销售利润
307.5
7、本年其他业务利润额
80
&
投资收益
45
应纳税
境内投资收益
所得额
境外投资收益
计算
9、营业外收支净额
10
10、抵补以前年度亏损额
35
11、应纳税所得额
407.5
(6+7+8+9-10)
应纳企
业所得税额计算
12、税率
25%
13、应缴纳企业所得税额
(11X12)
101.875
14、减免企业所得税
15、实际应缴企业所得税额
应补
16、境外所得扣除税额
9
(退)
17、全年已预缴所得税额
70
所得税
18、应补所得税额
22.875
额计算
(15-16-17)
个人所得说练习题
1.某个人拥有两家独资企业,A企业全年所得30000元,B企业全
年所得40000元。
计算该个人应缴个人所得税额。
2.某从事交通运输的个人独资企业全年营业收入40万元,营业成本
15万元,营业费用5万元。
税务部门认为该企业成本费用支出不
实,实行按收入核定征税,,应税所得率为10%,计算该独资企业
应纳个人所得税额。
3.某个人独资企业,自行申报取得产品销售收入300万元,购买国
库券利息收入2万元;
本年应结转的产品销售成本150万元;
发
生管理费用80万元,其中家庭生活费10万元;
发生营业外支出
30万元;
应缴纳的增值税20万元、城市维护建设税1.4万元、教
育费附加0.6万元。
计算该个人独资企业应纳个人所得税额。
4.孙某收入情况如下:
(1)出版中篇小说一部,取得稿酬50000元,
后因小说加印和报刊连载,分别取得出版社稿酬10000元和报社
稿酬3800元。
(2)受托对一电影剧本进行审核,取得审稿收入
15000元。
(3)临时担任会议翻译,取得收入3000元。
(4)在
A国讲学取得收入30000元,在B国从事书画展卖取得收入70
000元,已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000
元和18000元。
计算孙某应缴纳的个人所得税额。
5.王某8月份收入情况如下:
(1)雇佣单位支付工资、薪金8000
(2)派遣单位支付工资、薪金4000元;
(3)从国外一次取
得特许权使用费收入折合人民币18000元,并提供了来源国纳税
凭证,纳税折合人民币1800元。
(4)从国内另一单位一次取得
工程设计费30000元。
计算李某全年应纳个人所得税额。
6.
有一中国公民,6月份从中国境内取得工资、薪金收入9000元,
7.
8.某大学周教授7月份收入情况如下:
(1)工资奖金8600元;
担任兼职律师取得收入20000元,从中捐给“希望工程”教育)
基金会10000元;
(3)取得稿酬所得3800元;
(4)出售自有自
用6年的家庭唯一住房,扣除当初购买公房的价格和售房时按规
定支付的有关税费后,取得净收入32万元。
按上述条件分项计算
周教授7月份应缴纳的个人所得税额。
9.张先生是某市一公司职员(中国公民),6~12月份收入情况如下:
(1)每月取得工资收入8400元。
(2)3月份取得特许权使用费所得50000元。
根据上述材料,计算有有关纳税事项:
(1)计算6~12月份工资应缴纳的个人所得税。
(2)计算特许权使用费应缴纳的个人所得税。
(3)计算股息、红利应缴纳的个人所得税。
资源税
1某油田10月份生产原油9万吨(单位税额为20元/吨),其中销
售6万吨,用于自办油厂加工1万吨,用于加热、修井1万吨,当月在采油过程中还回收伴生天然气5000立方米(单位税额18元/
千立方米),计算该石油10月份应纳资源。
2某煤矿2008年生产销售原煤500吨(单位税额为12元/吨),另
使用本矿生产的原煤加工成洗煤7000吨,税务部门无法正确计算原
煤移送使用量,但知该矿加工产品的综合回收率为70%,计算该矿
应纳资源税额。
3某煤矿8月份生产销售煤炭50万吨,另自用煤炭10万吨加工煤
炭制品,生产天然气1000万立方米。
已知该煤炭适用的税额为12
元/吨,煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的税额为24元/千立
方米。
计算该煤矿8月份应纳资源税。
4某纳税人本期以自产液体盐5万吨和外购液体盐1万吨(每吨已
缴纳资源税15元)加工固体盐1.2万吨对外销售,取的销售收入600万元,已知固体盐税额为每吨60元。
计算该纳税人本期应缴纳资源税。
5某钨矿企业10月份共开采钨矿石原矿80000吨,直接对外销售钨
矿石原矿10000吨,以部分钨矿石原矿入选精矿9000吨,选矿比为
40%。
钨矿石选用税额每吨6元。
该采矿企业可享受减征30%优惠。
计算该企业10月份应缴纳资源税。
6某市肉制品加工企业占地60000平方米,其中办公占地5000平方
米,生猪养殖基地占地28000平方米,肉制品加工车间占地16000
平方米,企业内部通道及绿化占地11000平方米。
企业所在地城镇
使用税单位税额每平方米8元。
计算该企业全年应缴纳城镇度地使用税。
7某市一家公司,实际占地23000平方米。
由于经营规模扩大,年
初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地3000平方米,公
司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税,以上土地均适用每平方米10元得城镇土地使用税税率。
计算该公司当年应缴纳城镇土地使用税。
8某企业共计拥有土地65000平方米,其中子弟学校占地3000平方
米,幼儿园占地1200平方米企业内部绿化占地2000平方米。
城镇
土地使用税14元/平方米。
计算该企业应缴纳城镇土地使用税。
9某企业实际占地面积共计30000平方米,其中2000平方米为厂区
以外的绿化区,企业内学校和医院共占地3500平方米,另外该企业
出租面积800平方米的土地使用权,借1000平方米土地给部队作训练场地。
城镇土地使用税8元/平方米,计算该企业应缴纳的城镇土地使用税。
财产税练习题
1.