财政与税收习题附答案Word格式.docx

1、月生产一批新型号电脑1 000台，每台成本价4 000元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额本企业电脑1 200台与另一电脑元器件生产企业采取以物易物方式交换元器件，双方均未开增值税专用发票。（11 ）委托电脑商店代销电脑2 000台，收到电脑商店代销清单1 500台，按每台不含税价4 800元结算，另支付每台代销手续费 500元。（12）购入原材料2500万元，已付款并验收入库。购买原材料发生运输装卸费2万元,其中运输费1.5万元、装卸费0.2万元、保险费0.1万元、建设基金0.2万元。（13）购入配件400万，已付款但还未收到增值税发票。（14）直接组织收购旧电脑，

2、支付收购金额 40万元。（15）购买材料用于不动产基建工程，取得的专用发票注明价款为 90万元3.某进出口公司进口一批应税货物，境外口岸离岸价格折算为人民币 2000万元，支付运费50万元，保险费40万元，进口关税140万元,当月销售给国内企业销售额为 3600万元。这批货物适用17%的增值税率，计算该公司进口和国内销售应缴增值税。4.某有进出口经营权的国有企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业10月份和11月份分别发生以下几笔购销业务:（1）10月份报关离境出口一批货物离岸价 300万美元；内销一批货物销售额5000万元；购进所需原材料等货物购货额 8000万元。（2）11月份报关离

3、境出口一批货物离岸价 800万美元；货物销售额2000万元；购进所需原材料等货物购货额 5000万元;进料加工进口免税原材料120万美元。别计算该企业上述两个月应纳或应退增值税税额。消费税练习题不含税单价为每辆95000元，3月份购销情况如下:（1）向当地汽车贸易中心销售80辆，汽车贸易中心当月付清货款后，厂家给予了 8%的销售折扣，开具红字发票入账。（2）向外地特约经销点销售50辆，另收取包装费和售后服务费每辆1000元，并支付给运输单位10000 ,取得运输单位开具给汽车制 造厂的运费发票上注明运费 8000元，装卸费2000元。（3）逾期仍未收回的包装物押金 67000元。（4）将本厂自

4、产的一辆A型小轿车用于本厂后勤生活服务。（5）购进小轿车零部件、原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为5800000元，税款为986000元。（6）从小规模纳税人处购进小轿车零件 90000元，未取得增值税专业发票。已知小轿车的消费税税率为 5%。计算该企业应纳消费税、增值税。2,某卷烟厂为增值税一般纳税人，生产经营情况如下（1）期初库存外购已税烟丝80万元，当年外购已税烟丝取得增值税专用发票，注册支付货款金额1200万元，进项税额204万元，烟丝全 部验收入库。领用外购已税烟丝400万元，生产卷烟1500箱（标准箱，下同）， 全部对外销售，取得含税销售额 4563万元。支付销货运输费用60

5、万元，取得运输单位开具的增值税专用发票。领用外购已税烟丝850万元，生产卷烟3500箱，销售3000箱给（4）经烟草专卖机关批准，签订委托代销协议，委托某商场代销卷烟 200箱，每箱按不含税销售额2.6万元与商场结算（烟丝消费税税率 为30% ;卷烟消费税税率定额税率为每标准箱 150元，比例税率为 45% ）。计算卷烟厂应纳消费税，增值税。3、A酒厂2月份发生以下业务：（1 ）从农业生产者购入粮食支付收 购价款30万元，委托B酒厂生产加工成白酒，酒厂收取加工费11.4 万元。加工的白酒计30吨，当地无同类产品市场价格。（2） A酒厂将收回的白酒直接对外出售，取得不含税销售额 60万元，销售粮

6、食白酒收取包装物押金1万元。（3）向本市销售自制粮食白酒20吨, 并向对方开具增值税专用发票，销售额 30万元。另外，收取包装物押金0.234万元，并单独入帐核算，上述款项已收妥。（4 ）销售酒精10吨，取得不含税销售额10万元，货已发出，款项已收到。（5）销售啤酒100吨，取得不含销售额32万元。（6）从农业收购部门购入 粮食、玉米等生产原料80万元。（7）支付给运输单位的购货运输费4万元。消费税税率：粮食白酒比例税率 25%，定额税率0.5元/斤;酒精5% ;啤酒250元/吨。计算B酒厂应代收购消费税、应纳增值 税和A酒厂应纳消费税、增值税。4、某外贸公司当月从日本进口 280辆小轿车，每

7、辆关税完税价格14万元，关税8.8万元，消费税税率5%，该外贸公司将进口小轿车当 月全部出售，每辆售价（不含税价）为 26万元，计算该外贸公司进口轿车应纳消费税、增值税和销售轿车应纳增值税。营业税练习题1.某运输公司当月取得国内货运收入 250 000元，托运装卸收入35200元，当月承揽一项国际运输业务，全程收费为 38 000元，中途将业务转给境外该国运输单位，支付该承运单位运费20 000元。计算该运输公司该月应纳营业税。2.北京市某建筑安装工程公司2月份发生以下业务：（1）承包天津市某商务楼工程，价款2 400万元，其中内装修工程转给其他工程队承包，价款920万元，已付款，税率3%。（

8、2）为天津市某工厂安转 套价值150万元的自动化设备，收到安装费30万元，代垫辅助材料 费10万元，税率3%。（3）自建两幢面积相等办公楼，其中一幢出 售，取得不动产销售收入2 500万元，另一幢自己使用。每幢房屋建设成本2 000万元，成本利润率10%。（ 4 ）承包北京一项工程项目 总计1 000万元。其中，与有建筑安装资质的钢结构生产企业签订转100包合同，其中提供钢结构产品含税价200万元，安装费50万元;与没 有建筑安装资质的玻璃幕墙生产企业签订提供玻璃幕墙含税价 万元，安装费20万元；并将150万元土建项目转包给建筑施工队。计算该工程公司应纳营业税代扣代缴营业税。3.某旅游开发有线

9、公司8月发色很难过有关业务及收入如下:旅游景点门票收入650万元;景区索道客运收入380万元;民俗文化村项目表演收入120万元;与甲企业签订合作经营协议，以景区内价值2000万元的房 产使用权与甲企业合作经营景区酒店（房屋产权仍属公司所 有），按照约定旅游公司每月收取 20元的固定收入;（5）与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店（增值税小规模纳税人）销售，一次性收取进场 费10万元。当月该产品销售收入 30万元，开具旅游公司普通发票;根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数:计算门票收入应缴纳的营业税;计算索道客运收入应缴纳的营业税;计算民俗文化村表演收入

10、应缴纳的营业税;计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税;计算商店应缴纳的营业税;计算商店应缴纳的增值税;关税练习题1. 某进口公司进口一批非消费税应税货物，境外口岸离岸价格折算价格为人民币2000元，支付运费50万元，保险费40万元,这批货物使用17 %的增值税税率，10 %的进口关税税率，货物到达我国口岸后，海关填发了税款缴纳证，但该公司因故自海关填发税款缴纳证之日起第18天才缴纳税款。分别计算该公司应缴关税，增值税及关税和增值税的滞纳金。播级摄像机。化妆品国外成交价格 206万美元，发生运输费2万美元，保险费0.4万美元，包装材料费0.2万美元，支付特许权使用费0。4万美元，为进口商品向买方采

11、购代理人支付劳务费 0.5万美元，向买卖双方经纪人支付经济费一万美元，设备安装维修费1.5万美元。同期以3200万人民币出售给国内某市场。广播级摄像机每台国外成交价2200美元，进口 1000千台，发生运输费4万美元，保险费1万美元，另支付售后技术服务费 2万美元。同期以3500元人民币出售给国内某商场。（2）从国内生产企业收购摩托车5000辆出口，工厂出厂价每辆2500元人民币，收购摩托车发生其他费用50万元出口离岸价每辆3000元（含税价）。进口关税税率化妆品40%,摄像机3% ,另加每台5480兀人民币从量税，消费税税率化妆品30%，摩托车6%，增值税退税率13%。计算该外贸公司进出口应

12、纳和应退关税、消费税和增值税。美元与人民币汇价1 : 6.3。3.某轿车生产企业为增值税一般纳税人，11月份和12月份的生产经营情况如下:（1） 11月份从国内购进汽车配件，起得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元，增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元;（2）11月份在国内销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元;（3）12月份进口原材料一批，支付给国外买价 120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费 3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费 7万元;（4）1

13、2月份进口两台机械设备，支付给国外买价 60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费 6万元,保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费 4万元;（5）12月份国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元；当月将30%用于基建工程;（6）12月份从废旧物资回收回收经营单位购入报废汽车部件,取得废旧物资经营单位开具的税务机关专用发票， 注明金额90万元，另支付运输费、装卸费共计 6万元;（7）12月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，15日企业开具增值税专用

14、发票，注明金额2340万元、增增税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业;（8）12月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员,以成本价核算取得销售金额80万元;（9）12月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元,为了检测其性能，将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验,企业和维修厂位于同一市区，市场上无 B型小轿车销售价格。其他相关资料：1、该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10% ; 2、生产销售的小轿车适用消费税税率 12% ; 3、B型小轿车成本利润率8% ; 4、退税率13% ; 5、相关票据在有效期内通过主管税务机关认证。根据

15、上述资料，按下列序号回答问题，没问需计算出合计数:（1）计算企业11月份应退的增值税;（2）计算企业11月份留抵的增值税;（3）计算企业12月进口原材料应缴纳的关税;计算企业12月进口原材料应缴纳的增值税;（5）计算企业12月进口机械设备应缴纳的关税;（6）计算企业12月进口机械设备应缴纳的增值税;（7）计算12月国内购进原材料和运费课抵扣的进项税额;（8）计算企业12月购入报废汽车部件可抵扣的进项税额;（9）计算企业12月销售A型小轿车的销项税额;企业所得税练习题1.某企业2008年全年利润总额为6400万元，其中境外利润所得为 2300万元，该境外所得已在国外缴纳所得税 460万元；境内利

16、润所得为4100万元；并从境内其他企业分得税后利润 1700万元，该所得已缴纳所得税300万元。试计算该企业应纳所得税额。2.某生产企业2008年产品销售收入7000万元，产品销售成本3000万元，产品销售费用820万元，财务费用270万元，管理费用940万元（其中，业务招待费用35万元，新产品.新技术.新工艺研究200万元。开发费用40万元）；该企业当年购买并安装环保节能设备 试计算该企业应纳所得税额。3.某市制药公司为增值税一般纳税人，其 2012年生产经营资料 如 下：（1 ）全年实现不含税销售额9000万元，取得送货的运输费收入46.8万元；购进制药厂原材料，取得增值税专业发票，注明购

17、货金额2400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，保 险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。（2）应扣除的销售产品成本6000万元；发生销售费用1200万元;发生财务费用320万元，其中：1月1日与非金融机构签订借款合同, 借款2000万元，借期1年，支付利息费用120万元，同期银行贷款 的年利息率为5% ;发生管理费用960万元，其中：含实际发生的业 务招待费60万元，新产品开发费用80万元：全年实际发生的职工福利费、这几个工会经费和职工教育经费 460万元（实发工资总额 2300万元）。（3）8月份发生意外事故，经税务机关核定库存原材料损失50万元，1

18、0月份取得了保险公司赔偿10万元：9月8日通过 教育部门向农村义务教育捐款 8万元，10月1日直接向某老年服务机构捐款5万元。计算该制药公司应缴纳的增值税、城市维护建设税、 教育费附加和企业所得税。4.一生产性中外合资经营企业 2012年度有关生产经营情况如下:（1）取得产品销售净额4000万元，取得租金收入300万元；（2）应扣除的产品销售成本3200万元，与租金收入有关的费用支出 220万元；（3）应缴纳的增值税30万元、消费税75万元、营业税15万元；（4） 4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了 3个季度的借款利息22、5万元，该厂房于 10月31日完

19、工结算并投入使用；（5）发生管理费用350万元（其中含支付关联企业的管理费10万元，支付的业务招待费30万元）；（6）经批准以机器设备一台向其他企业投资，该设备账面原值 50万元，已提取折旧24万元，投资时双方确认的投资价值为 30万元;（7）转让人民币特种股票（B股）取得收入250万元，该股票原购进价210万元；（8）发生营业外支出30万元（其中含通过中国境内 非营利团体向某贫困地区捐款15万元，直接向某灾区捐款15万元）；（9）营业外收入60万元（其中含超过期限的应付未付款收入 20万元）；（10 ）从境外分支机构取得税后收益48万元，已在境外缴纳了20%的所得税；（11） 2012年13

20、季度已预缴所得数70万元。要求：根据该企业的生产经营情况，审核企业自行填列的 2012年度的所得税计算表（如下表），将审核定数填入“审查核定数”栏目 中。2012年度的所得税计算表单位：万元项目自行填列数审查核定数成本费1、本年产品销售收入净额4000用扣除2、本年产品销售成本3200额3、本年产品销售税金1204、本年期间费用372.5其中：交际应酬费30利息支出22.5特许权使用费5、扣除合计（2+3+4）3692.56、本年产品销售利润307.57、本年其他业务利润额80&投资收益45应纳税境内投资收益所得额境外投资收益计算9、营业外收支净额1010、抵补以前年度亏损额3511、应纳税所

21、得额407.5（6+7+8+9-10）应纳企业所得 税额计 算12、税率25%13、应缴纳企业所得税额（11 X12）101.87514、减免企业所得税15、实际应缴企业所得税额应补16、境外所得扣除税额9（退）17、全年已预缴所得税额70所得税18、应补所得税额22.875额计算（15-16-17）个人所得说练习题1.某个人拥有两家独资企业，A企业全年所得30 000元，B企业全年所得40 000元。计算该个人应缴个人所得税额。2.某从事交通运输的个人独资企业全年营业收入 40万元，营业成本15万元，营业费用5万元。税务部门认为该企业成本费用支出不实，实行按收入核定征税，应税所得率为10%，

22、计算该独资企业应纳个人所得税额。3.某个人独资企业，自行申报取得产品销售收入 300万元，购买国库券利息收入2万元；本年应结转的产品销售成本 150万元；发生管理费用80万元，其中家庭生活费10万元；发生营业外支出30万元；应缴纳的增值税20万元、城市维护建设税1.4万元、教育费附加0.6万元。计算该个人独资企业应纳个人所得税额。4.孙某收入情况如下：（1）出版中篇小说一部，取得稿酬50 000元,后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10 000元和报社稿酬3 800元。（2）受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15 000元。（3）临时担任会议翻译，取得收入 3 000元。（4）在A

23、国讲学取得收入30 000元，在B国从事书画展卖取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税 5 000元和18 000元。计算孙某应缴纳的个人所得税额。5.王某8月份收入情况如下：（1）雇佣单位支付工资、薪金 8 000（2）派遣单位支付工资、薪金 4 000元；（3）从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18 000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1 800元。（4）从国内另一单位一次取得工程设计费30 000元。计算李某全年应纳个人所得税额。6.有一中国公民，6月份从中国境内取得工资、薪金收入 9 000元,7.8.某大学周教授7月份收入情况如下：（1 ）

24、工资奖金8 600元；担任兼职律师取得收入20 000元，从中捐给“希望工程”教育）基金会10 000元；（3）取得稿酬所得3 800元；（4）出售自有自用6年的家庭唯一住房，扣除当初购买公房的价格和售房时按规定支付的有关税费后，取得净收入32万元。按上述条件分项计算周教授7月份应缴纳的个人所得税额。9.张先生是某市一公司职员（中国公民），612月份收入情况如下:（1）每月取得工资收入8 400元。（2） 3月份取得特许权使用费所得50 000元。根据上述材料，计算有有关纳税事项:（1）计算612月份工资应缴纳的个人所得税。（2）计算特许权使用费应缴纳的个人所得税。（3）计算股息、红利应缴纳的

25、个人所得税。资源税1某油田10月份生产原油9万吨（单位税额为20元/吨），其中销售6万吨，用于自办油厂加工1万吨，用于加热、修井1万吨，当 月在采油过程中还回收伴生天然气 5000立方米（单位税额18元/千立方米），计算该石油10月份应纳资源。2某煤矿2008年生产销售原煤500吨（单位税额为12元/吨），另使用本矿生产的原煤加工成洗煤 7000吨，税务部门无法正确计算原煤移送使用量，但知该矿加工产品的综合回收率为 70%，计算该矿应纳资源税额。3某煤矿8月份生产销售煤炭50万吨，另自用煤炭10万吨加工煤炭制品，生产天然气1000万立方米。已知该煤炭适用的税额为 12元/吨，煤矿邻近的某石油管

26、理局天然气适用的税额为 24元/千立方米。计算该煤矿8月份应纳资源税。4某纳税人本期以自产液体盐 5万吨和外购液体盐1万吨（每吨已缴纳资源税15元）加工固体盐1.2万吨对外销售，取的销售收入600 万元，已知固体盐税额为每吨60元。计算该纳税人本期应缴纳资源 税。5某钨矿企业10月份共开采钨矿石原矿80000吨，直接对外销售钨矿石原矿10000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿 9000吨，选矿比为40%。钨矿石选用税额每吨6元。该采矿企业可享受减征 30%优惠。计算该企业10月份应缴纳资源税。6某市肉制品加工企业占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉

27、制品加工车间占地 16000平方米，企业内部通道及绿化占地 11000平方米。企业所在地城镇使用税单位税额每平方米8元。计算该企业全年应缴纳城镇度地使用 税。7某市一家公司，实际占地 23000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地 3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税，以上土 地均适用每平方米10元得城镇土地使用税税率。计算该公司当年应 缴纳城镇土地使用税。8某企业共计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米，幼儿园占地1200平方米企业内部绿化占地 2000平方米。城镇土地使用税14元/平方米。计算该企业应缴纳城镇土地使用税。9某企业实际占地面积共计30000平方米，其中2000平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院共占地 3500平方米，另外该企业出租面积800平方米的土地使用权，借1000平方米土地给部队作训 练场地。城镇土地使用税8元/平方米，计算该企业应缴纳的城镇土 地使用税。财产税练习题1.