第37讲利润1Word文档下载推荐.docx

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C.116.75

D.111.25

【答案】B

【解析】2016年该企业的净利润=利润总额-所得税费用=150-（150-5）×

25%=113.75（万元）。

单选题】下列各项中，不影响企业当期营业利润的是（　　）。

A.销售原材料取得的收入

B.资产负债表日持有交易性金融资产的公允价值变动

C.无法查明原因的现金溢余

D.资产负债表日计提的存货跌价准备

【解析】无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，不影响营业利润。

单选题】某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为16%。

本月销售一批材料，价值6032元（含税）。

该批材料计划成本为4200元，材料成本差异率为2%，该企业销售材料应确认的损益为（　　）元。

（2013年改编）

A.916

B.1084

C.1884

D.1968

【答案】A

【解析】销售材料确认的其他业务收入=6032/（1+16%）=5200（元）；

确认的其他业务成本=4200×

（1+2%）=4284（元）；

销售材料应确认的损益=5200-4284=916（元）。

多选题】下列各项中，不影响企业当期营业利润的有（　　）。

（2016年改编）

A.无法查明原因的现金短缺

B.公益性捐赠支出

C.固定资产因自然灾害发生的毁损净损失

D.支付的合同违约金

【答案】BCD

【解析】选项A计入管理费用，影响营业利润；

选项BCD计入营业外支出，不影响营业利润。

多选题】下列各项中，影响企业营业利润的有（　　）。

（2015年改编）

A.销售商品发生的展览费

B.出售包装物取得的收入

C.出售固定资产的净损失

D.确认的固定资产减值损失

【答案】ABCD

【解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失-信用减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+其他收益+资产处置收益（-资产处置损失）。

销售商品发生的展览费计入销售费用；

出售包装物取得的收入计入其他业务收入；

出售固定资产的净损失计入资产处置损益；

确认的固定资产减值损失计入资产减值损失。

多选题】下列各项中，影响企业当期营业利润的有（　　）。

A.所得税费用

B.固定资产减值损失

C.销售商品收入

D.交易性金融资产公允价值变动收益

选项A，所得税费用影响净利润但不影响营业利润；

选项B，计入资产减值损失；

选项C，计入营业收入；

选项D，计入公允价值变动损益。

二、营业外收支

（一）营业外收入

营业外收入是指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产毁损报废收益、盘盈利得（主要指现金溢余无法查明原因部分）、捐赠利得、债务重组利得等。

单选题】下列各项中，不应计入营业外收入的是（　　）。

A.债务重组利得

B.毁损固定资产净收益

C.收发差错造成存货盘盈

D.确实无法支付的应付账款

【解析】收发差错造成的存货盘盈冲减管理费用。

多选题】下列各项中，企业应通过“营业外收入”科目核算的有（　　）。

A.无法支付的应付账款

B.接受固定资产捐赠

D.出租包装物实现的收入

【答案】ABC

【解析】营业外收入主要包括非流动资产毁损报废收益、盘盈利得、捐赠利得、债务重组利得等。

选项D通过其他业务收入核算。

多选题】下列各项中，应计入营业外收入的有（　　）。

A.大型设备出售净收益

B.存货收发计量差错形成的盘盈

C.接受捐赠利得

D.无法支付的应付账款

【答案】CD

【解析】选项A计入资产处置损益（贷方）；

选项B计入管理费用（贷方）。

B.接受捐赠利得

C.固定资产盘盈利得

D.非流动资产毁损报废收益

【答案】ABD

【解析】选项C，盘盈的固定资产作为前期差错处理，计入以前年度损益调整，不计入当期的营业外收入。

（二）营业外支出

营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产毁损报废损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、罚款支出、债务重组损失、非常损失等。

其中：

非流动资产毁损报废损失，指因自然灾害等发生毁损、已丧失使用功能而报废非流动资产所产生的清理损失。

盘亏损失，主要指对于财产清查盘点中盘亏的资产，查明原因并报经批准计入营业外支出的损失。

罚款支出，指企业支付的行政罚款、税务罚款，以及其他违反法律法规、合同协议等而支付的罚款、违约金、赔偿金等支出。

公益性捐赠支出，指企业对外进行公益性捐赠发生的支出。

非常损失，指企业对于因客观因素（如自然灾害等）造成的损失，扣除保险公司赔偿后应计入营业外支出的净损失。

企业应通过“营业外支出”科目，核算营业外支出的发生及结转情况。

该科目借方登记企业发生的各项营业外支出，贷方登记期末结转入本年利润的营业外支出。

该科目可按照“营业外支出”项目进行明细核算。

企业发生营业外支出时主要账务处理为：

借：

营业外支出

　贷：

待处理财产损溢（资产盘亏净损失）

　　　库存商品（对外捐赠）

　　　应交税费—应交增值税（销项税额）（对外捐赠视同销售）

　　　银行存款等（支付罚款、违约金等）

期末，应将“营业外支出”科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“营业外支出”科目。

结转后该科目无余额。

单选题】下列各项中，应计入营业外支出的是（　　）。

A.合同违约金

B.法律诉讼费

C.出租无形资产的摊销额

D.广告宣传费

【解析】选项B计入管理费用；

选项C计入其他业务成本，选项D计入销售费用。

单选题】下列各项中，企业不应通过“营业外支出”科目核算的是（　　）。

A.公益性捐赠支出

B.违反合同的违约金

C.毁损固定资产净损失

D.无法查明原因的现金短缺损失

【答案】D

【解析】无法查明原因的现金短缺损失计入管理费用。

多选题】下列各项中，属于企业“营业外支出”科目核算内容的有（　　）。

A.债务重组损失

B.应收账款坏账损失

C.自然灾害导致的存货净损失

D.公益性捐赠支出

【答案】ACD

【解析】选项B会计分录为：

坏账准备

应收账款

不属于企业的营业外支出。

多选题】下列各项中，企业应计入营业外支出的有（　　）。

A.行政罚款支出

B.固定资产盘亏损失

C.公益性捐赠支出

D.发生的排污费

【解析】营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产毁损报废损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失等。

选项D计入管理费用。

判断题】企业期末进行库存现金清查时发现无法查明原因的现金短缺应计入营业外支出中。

（　　）

【答案】×

【解析】企业期末进行库存现金清查时发现无法查明原因的现金短缺，应计入管理费用。

三、所得税费用

（一）应交所得税的计算

当期所得税即为当期应交所得税。

应交所得税是企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。

应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的。

应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

企业当期应交所得税的计算公式为：

应交所得税=应纳税所得额×

所得税税率

项目

核算内容

纳税调整增加额

（1）实际发生的超过税法规定标准的业务招待费支出

（2）企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、行政罚款、罚金）等

（3）企业已计入当期费用但超过税法规定标准的职工福利费（工资总额×

14%）、工会经费（工资总额×

2%）、职工教育经费（工资总额×

8%）、公益性捐赠支出（利润总额×

12%）、广告费和业务宣传费（营业收入×

15%）等

【提示】考试会直接给出标准，或直接给出调整增加的金额

纳税调整减少额

（1）国债利息收入

（2）前五年内未弥补亏损等

【提示】考试主要考核上述两项

（二）所得税费用的账务处理

企业应根据会计准则的规定，计算确定当期所得税和递延所得税之和，据以确认应从当期利润总额中扣除的所得税费用，通过“所得税费用”科目核算。

所得税费用=当期所得税+递延所得税费用（-递延所得税收益）

递延所得税费用（收益）=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）

【举例】欢乐科技有限公司2016年年初开始对管理部门电子设备提取折旧，该设备原价为40万元，假定无残值，会计上采用两年期直线法提取折旧。

根据税法规定，该类固定资产最低折旧年限为4年。

假定每年的税前会计利润为100万元，所得税率为25%。

【答案】

折旧差异

2016年

2017年

2018年

2019年

会计口径

20

税务口径

10

暂时性差异

-10

【提示】

（1）当期所得税就是当期应交所得税，即：

应纳税所得额×

适用的所得税税率。

（2）递延所得税费用来源于暂时性差异。

（3）递延所得税收益=递延所得税资产增加发生额+递延所得税负债减少发生额。

（4）递延所得税费用=递延所得税资产减少发生额+递延所得税负债增加发生额。

其账务处理图示如下：

【提示】递延所得税资产和递延所得税负债的发生额也可能在借方。

单选题】企业应纳税所得额为800万元，递延所得税负债期末、期初余额为280万元和200万元，递延所得税资产期末、期初余额为150万元和110万元，企业所得税税率为25%，企业的所得税费用为（　　）万元。

A.160

B.240

C.320

D.200

【解析】所得税费用=当期所得税+递延所得税，递延所得税=（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）=（280-200）-（150-110）=40（万元），所以本题中所得税费用=当期所得税（800×

25%）+递延所得税（40）=240（万元），选项B正确。

单选题】2017年度,企业应交所得税为300万元,递延所得税负债年末数为40万元,年初数为100万元,该企业递延所得税的影响计入当期损益。

不考虑其他因素,该企业年末确认的所得税费用是（　　）万元。

A.240

B.360

C.400

D.260

【解析】递延所得税=（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）=40-100=-60（万元）；

所得税费用=当期所得税+递延所得税=300-60=240（万元）。

单选题】某企业2016年度实现利润总额1350万元，适用的所得税税率为25%。

本年度该企业取得国债利息收入150万元，发生税收滞纳金4万元。

不考虑其他因素，该企业2016年度利润表“所得税费用”项目本期余额为（　　）万元。

A.338.5

B.301

C.374

D.337.5

【解析】应纳税所得额=1350-150+4=1204（万元），所得税费用=1204×

25%=301（万元）。

单选题】某企业适用的所得税税率为25%。

2015年度该企业实现利润总额500万元，应纳税所得额为480万元，影响所得税费用的递延所得税资产增加8万元。

不考虑其他因素，该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为（　　）万元。

（2016年）

A.128

B.112

C.125

D.120

【解析】该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额=480×

25%-8=112（万元）。

单选题】某企业2012年度税前会计利润为2000万元，其中本年国债利息收入120万元，税收滞纳金20万元，企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业2012年度所得税费用为（　　）万元。

（2013年）

A.465

B.470

C.475

D.500

【解析】应纳税所得额=2000-120+20=1900（万元）；

所得税费用=1900×

25%=475（万元）。

判断题】利润表中“所得税费用”项目的本期金额等于当期所得税，而不应考虑递延所得税。

（　　）（2017年）

【解析】根据会计准则的规定，所得税费用为当期所得税和递延所得税之和，所以利润表中的“所得税费用”应包括递延所得税。