审计学自学考试大纲Word文档格式.docx
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审查书面资料的方法;
证实客观事物的方法。
第四节
审计的职能和作用
（一）审计的职能
经济监督;
经济评价;
经济鉴证。
（二）审计的作用
制约；
促进；
证明。
三、考核知识点
（一）审计的定义和特征
（二）审计的产生和发展
（三）审计的分类和审计方法
（四）审计的职能和作用
四、考核要求
1。
识记：
（
1
）审计定义包含的内容;
2
）独立性和权威性的含义.
2。
领会:
）审计的定义；
）审计的特征。
识记:
）政府审汁；
）内部审计；
3
）注册会计师审计.
领会：
）政府审计的产生与发展；
）内部审计的产生和发展；
）注册会计师审
计的产生和发展.
1.
）按照审计主体、内容和目标的分类；
）按审计实施的时间、执行地点的
分类；
）顺查法和逆查法;
详查法和抽查法;
审阅法、核对法、分析法、复算法;
4
）
盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法.
2.
）审计的分类；
）审查书面资料的方法；
）证实客观事物的方法。
）审计的职能；
）审计的作用。
）审计的三种职能；
）审计的三种作用。
第二章
注册会计师职业道德
通过本章的学习，
要求了解注册会计师职业道德规范包含的基本内容。
掌握注册会计师
职业道德的基本原则，
专业胜任能力、
保密、
收费和佣金等规范的基本含义.
重点理解独立、
客观和公正原则的具体内容.
注册会计师职业道德规范及其基本原则
（一）注册会计师职业道德规范
注册会计师职业道德的定义；
职业道德规范的重要性；
注册会计师职业道德规范；
中国
注册会计师职业道德规范。
（二）注册会计师职业道德的基本原则
独立、
客观、
公正；
专业胜任能力和应有的关注；
保密；
职业行为；
对社会公众的责任;
对客户的责任；
对同行的责任；
其他责任；
技术准则.
独立性
（一）独立性的含义
实质上的独立;
形式上的独立。
（二）威胁独立性的情形
经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。
（三）防范措施
由职业、
法律或规章产生的防范措施；
鉴证客户内部的防范措施；
会计师事务所自身制
度和程序中的防范措施。
（四）业务期间
确定其是否为被审计单位履行的现时义务；
确定是否恰当披露等。
其他应付款的实质性程序。
获取或编制明细表；
选择金额大或异常的项目进行函证；
检查资产负债表日后的付款事项；
检查长期未结的项目;
检查关联方的余额是否正常;
确定其是否恰当列报。
（三）长期应付款的审计
1.长期应付款的审计目标。
确定其是否存在;
确定应列示的长期应付款是否均已列示；
长期应付款的实质性程序。
检查各项长期应付款相关的契约、有无抵押；
选择重大的进行函证；
检查本息的计算;
（四）所得税费用的审计
所得税费用的审计目标。
确定其是否已发生，且与被审计单位有关；
确定所有应当记录的是否均已记录；
确定与所得税费用有关的金额及其他数据是否已恰当记录；
确定其是否已记录于正确的会计期间；
确定其是否已记录于恰当的账户;
确定其是否已恰当列报。
2.所得税费用的实质性程序.获取或编制所得税费用明细表、递延所得税资产明细表、递延所得税负债明细表；
确定应纳税所得额，计算当期所得税费用；
计算递延所得税资产、递延所得税负债期末应有余额，并根据递延所得税资产、递延所得税负债期初余额,倒轧出递延所得税费用（收益）;
将当期所得税费用与递延所得税费用之和与利润表上的“所得税”项目金额相核对；
确定其是否已在财务报表中恰当列报。
（五）递延所得税资产的审计
1.递延所得税资产的审计目标。
确定其是否存在；
确定应列示的递延所得税资产是否均已列示;
确定其所有权或控制权；
递延所得税资产的实质性程序.获取或编制明细表；
检查会计政策的恰当性和一贯性；
检查税率是否正确;
检查增减变动记录是否合规；
检查被审计单位在资产负债表日是否对其账面价值进行复核；
税率变化时是否重新计算；
（六）递延所得税负债的审计
递延所得税负债的审计目标。
确定应列示的递延所得税负债是否均已列示;
确定其是否为被审单位的现时义务；
2.递延所得税负债的实质性程序。
获取或编制明细表;
（七）资产减值损失的审计
1.资产减值损失的审计目标。
确定其是否已发生；
确定其应当反映的均已反映;
确定其金额是否已恰当记录；
会计期间是否正确；
账户是否正确；
确定其是否恰当列报.
资产减值损失的实质性程序.获取或编制明细表；
检查核算内容是否合规；
检查其
增减变动情况；
（八）营业外收入的审计
营业外收入的审计目标。
确定其是否已发生;
确定其应当列示的均已列示；
确定其金
额是否已恰当记录;
营业外收入的实质性程序。
抽查金额较大或性质特殊的项目;
检查相关账户记录；
（九）营业外支出的审计
1.营业外支出的审计目标。
确定其金额是否已恰当记录;
会计期间是否正确;
营业外支出的实质性程序。
检查核算内容是否合规;
检查各项目的相关账户记录;
检查是否存在非公益性捐赠、税收滞纳金、罚款等;
详细检查非常损失；
三、考核知识点
（一）筹资与投资循环的特性
（二）筹资与投资循环的内部控制测试
（三）筹资与投资循环主要账户的审计
（四）筹资与投资循环其他相关账户的审计
四、考核要求
涉及的主要业务活动。
2.领会：
涉及的主要凭证和会计记录。
1.识记：
（1）筹资与投资的内部控制;
（2）内部控制测试。
应用：
筹资与投资的内部控制测试.
1.识记:
（1）银行借款的审计目标；
（2）应付债券的审计目标；
（3）所有者权益的审计目标；
（4）交易性金融资产的审计目标;
（5）可供出售金融资产的审计目标；
（6）持有至到期投资的审计目标；
（7）长期股权投资的审计目标.
2.应用：
（1）银行借款的实质性程序；
（2）应付债券的实质性程序；
（3）实收资本（或股本）的实质性程序;
（4）资本公积的实质性程序；
（5）盈余公积的实质性程序;
（6）未分配利润的实质性程序；
（7）交易性金融资产的实质性程序；
（8）可供出售金融资产的实质性程序;
（9）持有至到期投资的实质性程序；
（10）长期股权投资的实质性程序。
（1）其他应收款的审计目标;
（2）其他应付款的审计目标；
（3）长期应付款的审计目标；
（4）所得税费用的审计目标;
（5）递延所得税资产的审计目标；
（6）递延所得税负债的审计目标；
（7）资产减值损失的审计目标；
（8）营业外收入的审计目标；
（9）营业外支出的审计目标。
2.应用:
（1）其他应收款的实质性程序；
（2）其他应付款的实质性程序;
（3）长期应付款的实质性程序;
（4）所得税费用的实质性程序;
（5）递延所得税资产的实质性程序；
（6）递延所得税负债的实质性程序；
（7）资产减值损失的实质性程序；
（8）营业外收入的实质性
程序；
（9）营业外支出的实质性程序。
第十一章
货币资金审计
一、学习目的与要求
通过本章的学习，了解货币资金与各业务循环的关系，了解货币资金审计的范围；
掌握货币资金的审计目标;
了解货币资金的内部控制及控制测试；
掌握库存现金和银行存款实质性程序的具体运用。
二、课程内容
第一节
货币资金审计概述
（一）货币资金与各业务循环的关系
货币资金与各交易循环均直接相关。
（二）货币资金的审计范围
内部控制制度的健全性及有效性;
证实收入与支出活动的合规性、合法性及其余额的真实性、正确性。
第二节
货币资金的内部控制测试
（一）货币资金的内部控制
职责分工；
授权批准；
凭证和记录；
定期盘点与核对.
（二）货币资金的内部控制测试
了解货币资金内部控制；
对内部控制的初步评价；
抽取并检查收款凭证，检查相关会计记录；
抽取并审查付款凭证，检查相关会计记录；
抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对；
抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核;
检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致，评价货币资金的内部控制等。
第三节
货币资金的实质性程序
（一）库存现金的实质性程序
1.库存现金的审计目标。
确定货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在；
确定在特定期间发生的现金收支是否均已记录；
确定其余额是否正确；
确定是否已在财务报表中恰当列报等。
库存现金的实质性程序。
核对库存现金日记账与总账的余额；
监盘库存现金;
抽查大额现金收支事项;
检查现金收支的正确截止；
检查外币现金的折算是否正确;
确定在资产负债表上的披露是否恰当。
（二）银行存款的实质性程序
1.银行存款的审计目标。
确定货币资金项目中的银行存款在资产负债表日是否确实存在；
确定在特定期间发生的银行存款收支是否均已记录；
确定其余额是否正确;
确定是否已在财务报表中恰当列报等.
2.银行存款的实质性程序.核对银行存款日记账与总账的余额；
实施分析性程序；
取得并检查银行存款余额调节表；
函证银行存款余额;
抽查大额银行存款收支的原始凭证；
检查银行存款收支的正确截止；
确定在资产负债表上的披露是否恰当等。
（三）其他货币资金的实质性程序
其他货币资金的审计目标。
确定其他货币资金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有；
确定在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均已记录；
确定其在会计报表上的披露是否恰当。
其他货币资金的实质性程序.核对明细账期末合计数与总账数是否相符；
函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户期末余额;
对于外币其他货币资金，检查其折算汇率是否正确；
抽查一定数量的原始凭证作为样本进行测试；
抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止测试;
确定其披露是否恰当。
（一）货币资金审计概述
（三）货币资金的实质性程序
货币资金与其他循环的关系。
货币资金的审计范围.
货币资金的内部控制。
货币资金的内部控制测试.
（1）库存现金的审计目标；
（2）银行存款的审计目标；
（3）其他货币资金的审计目标。
（1）库存现金的实质性程序；
（2）银行存款的实质性程序；
（3）其他货币资金的实质性程序。
第十二章
审计报告
通过本章的学习，应了解审计报告的概念、作用。
掌握审计报告的基本要素，掌握标准审计报告和非标审计报告出具的条件和格式。
要求在分析相应案例的基础上判断审计报告的类型并写出审计报告。
审计报告概述
（一）审计报告的含义和作用
审计报告的含义；
审计报告的作用。
（二）审计意见的形成
审计意见形成的要求；
审计结论：
评价财务报表的合法性和公允性。
（三）审计报告的类型
按照性质分类；
按照使用目的分类；
按照详略程度分类。
审计报告的基本要素
不论是何种类型的审计报告都应当包括下列要素：
标题;
收件人;
引言段；
管理层对财务报表的责任段；
注册会计师的责任段；
审计意见段；
注册会计师的签名和盖章;
会计师事务所的名称、地址及盖章；
报告日期。
标准审计报告
（一）出具标准审计报告的条件
出具无保留意见的审计报告的条件。
（二）标准审计报告的格式
第四节
非标准审计报告
（一）带强调事项段的无保留意见的审计报告
强调事项段的定义；
出具的条件.
（二）非无保留意见审计报告
出具非无保留意见的审计报告的条件；
保留意见的含义和条件；
否定意见的含义和条件;
无法表示意见的含义和条件。
（一）审计报告概述
（二）审计报告的基本要素
（三）标准审计报告
（四）非标准审计报告
（1）审计报告的含义;
（2）合法性；
（3）公允性。
（1）审计报告的作用；
（2）审计报告的特征.
（1）审计报告的类别;
（2）无保留意见的审计报告；
（3）非无保留意见的审计报告。
审计报告的要素及内容.
标准审计报告。
（1）出具标准审计报告的条件；
（2）标准审计报告的格式.
3.应用：
标准审计报告的条件。
非标准审计报告。
（1）出具非标准审计报告的条件；
（2）非标准审计报告的格式。
（1）带强调事项段的无保留意见的审计报告；
（2）保留意见的审计报告；
（3）否定意见的审计报告；
（4）无法表示意见的审计报告.
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