行政事业单位资产清查审计须知.pptx

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行政事业单位资产清查审计须知山西省财政厅2019年6月致尊敬的单位：

会计师事务所受的委托，对贵单位这次行政事业单位资产清查自查报表及各项情况进行专项审计，为使此项工作按时顺利进行，请帮助我们准备本次审计所需的资料，在我事务所注册会计师到达贵单位现场工作前准备以下资料及附表。

随着审计工作的逐步深入，我们可能需要贵单位提供其他本次审计所需资料，届时还请贵单位大力协助。

顺颂商祺！

会计师事务所2019年月日业务方面的答疑电话和联系人：

单位地址：

资产清查专项审计所需资料清单1、一般资料1.1单位资产清查方案（包括资产清查工作人员名单及联系方式）1.2单位资产清查报表、基础表1.3单位清查基准日的会计报表1.4距清查基准日最近一次的审计资料1.5相关总账及明细分类账1.6单位组织机构图及各部门职责分工1.7与单位内部控制制度相关的各项规章制度（如资金管理办法、资产类管理办法、明确权限分工的文件等）1.8单位现存的影响财务状况的重大合同、重大诉讼事项及其他或有事项详细说明，并提供有关资料及法律顾问或律师的意见1.9有关单位已承担义务或承诺义务的文件或协议1.10单位提供抵押、质押、担保等合同或协议1.11资产租赁合同1.12场地租赁协议及合同1.13各项保险合同如财产险、火灾险、车辆险等2、货币资金2.1货币资金现金清查登记表和货币资金银行存款清查明细表，如有损失，则需提供2.42.72.2现金保管人确认的现金盘点表（包括倒退至基准日的记录）2.3清查基准日资产清查要求清查的账户银行存款对账单及银行余额调节表、对不能收回的银行已付、单位未付的未达账项，需提供的证据比照坏账损失2.4现金保管人对于短款的说明及相关核准文件2.5赔偿情况说明2.6涉及刑事犯罪的，提供有关司法涉案资料2.7社会中介机构（具有经济鉴证业务执业资质的会计师事务所、资产评估事务所和律师事务所）出具的经济鉴证证明3、坏账损失3.1应收款项（包括应收账款、其他应收款、应收票据、预付账款和暂付款）清查明细表，如有损失，则需提供3.23.133.2关于债务人的破产公告和破产清偿文件3.3关于债务人被工商部门注销、吊销的证明3.4关于债务人被政府部门撤消、关闭的行政决定文件3.5公安机关出具债务人已经失踪、死亡的证明3.6单位关于债务人遭受战争、国际政治事件及自然灾害等不可抗力因素影响造成不能收回应收款项的专项说明3.7法院判决单位败诉的判决书或裁定书3.8法院裁定终（中）止执行债务人的法律文书3.9单位对逾期不能收回的单笔数额较小、不足以弥补清收成本应收款项的专项说明3.10单位对逾期3年以上的应收款项的依法催收磋商记录及其债务人最近3年财务状况3.11境外中介机构、我国驻外使（领）馆或商务机构提供的对境外债务人依法催收仍不能收回的有关证明3.12单位决策或领导办公会审议决定的债务重组协议（二级及以下单位需有上级单位核准文件）3.13社会中介机构（具有经济鉴证业务执业资质的会计师事务所、资产评估事务所和律师事务所）出具的经济鉴证证明4、存货4.1存货清查明细表，如有损失，需提供4.24.144.2存货盘点表4.3存货保管人对于盘盈和盘亏的情况说明4.4盘盈存货的价值确定依据（包括相关入库手续、相同或相近的存货采购发票或其他依据）4.5盘亏存货的价值确定依据6.单位内部有关部门对于报废、毁损的单项或批量金额较小存货出具的技术鉴定证明7.国家有关技术鉴定部门或具有技术鉴定资格的中介机构对报废、毁损的单项或批量金额较大存货出具的技术鉴定证明4.8单位内部关于存货报废、毁损情况说明及审批文件4.9报废、毁损存货残值情况说明4.10向公安机关报告存货被盗记录及公安机关立案、破案和结案的证明材料4.11保险单位对存货损失理赔情况说明及资料4.12单位内部赔偿说明、内部核批文件4.13单位有关部门对存货削价、折价处理的说明，并提供原入账凭证和处理收回价值凭证4.14社会中介机构（具有经济鉴证业务执业资质的会计师事务所、资产评估事务所和律师事务所）出具的经济鉴证证明5、对外投资（有价证券）5.1对外投资清查明细表，如有损失，则需提供5.25.85.2关于被投资单位破产公告或者破产清算的清偿文件5.3关于被投资单位被工商部门注销、吊销的文件5.4关于被投资单位被政府部门撤销、关闭的行政决定文件5.5被投资单位最近3年的审计报告或停止经营3年的证明5.6控股的长期投资，提供有关投资合同、章程、执照、简介、协议的复印件5.7非控股的其他投资，提供单位营业执照、章程、简介、历年回报状况5.8社会中介机构（具有经济鉴证业务执业资质的会计师事务所、资产评估事务所和律师事务所）出具的经济鉴证证明6、固定资产6.1固定资产清查（包括土地类、房屋建筑物类和机器设备等各类固定资产）及损失挂账分项明细表，如有损失，则需提供6.26.166.2固定资产盘点表6.3使用保管人对固定资产盘盈情况的说明资料6.4盘盈固定资产的价值确定依据（同类固定资产市场价格、类似资产购买合同、发票或竣工决算资料）6.5社会中介机构对盘盈的固定资产（单项或数额较大，难以取得价值确认依据）的估价报告6.6盘亏固定资产情况说明（单项或批量金额较大的需逐项说明）6.7单位内部有关部门对于报废、毁损的固定资产出具的鉴定证明6.8单位对报废、毁损单项或批量金额较大固定资产的专项说明，并提供技术鉴定机构的鉴定证明6.9由于不可抗力原因（自然灾害、意外事故）造成的固定资产毁损、报废，需提供有关职能部门出具的鉴定报告6.10单位固定资产报废、毁损情况说明及内部核准文件6.11保险单位对固定资产损失理赔情况说明及资料6.12单位内部核准文件6.13向公安机关报告固定资产被盗记录及公安机关立案、破案和结案的证明材料6.14单位内部赔偿说明、内部核批文件6.15固定资产产权文件（土地使用证、房屋产权证、车辆行驶证等）6.16社会中介机构（具有经济鉴证业务执业资质的会计师事务所、资产评估事务所和律师事务所）出具的经济鉴证证明7、无形资产7.1无形资产清查明细表，如有损失，则需提供7.27.57.2技术部门对无形资产损失的鉴定资料7.3无形资产超过法律保护期限证明的文件7.4对外提供担保损失需提供承担连带责任资料及被担保单位无偿还能力资料7.5抵押损失需提供抵押资产被拍卖或变卖证明、账面价值和拍卖价值相关资料8、负债8.1各项负债清查明细表8.2短期借款、长期借款合同及利息支付情况8.3应付票据的利息率及支付情况8.4应付账款、预收账款、其他应付款的形成原因9净资产9.1净资产清查明细表银行询证函编号：

（银行）：

根据省资产清查办公室的总体部署，本单位对实物资产及其他各类资产、负债进行全面的资产清查，会计师事务所对本单位进行资产清查审计，按照中国注册会计师独立审计准则的要求，应当询证本单位与贵行的存款、借款往来等事项。

下列数据出自本单位账簿记录，如与贵行记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数据不符”处列明不符金额，并附加说明事项详为指正。

有关询证费用可直接从本单位存款账户中收取。

回函请先电话传真至：

、。

原件请直接寄至：

会计师事务所收。

邮编：

截至2006年12月31日止，本单位银行存款、借款账户余额等列示如下：

1、银行存款账户名称银行账号利率余额备注2、银行借款银行账号币种余额借款日期还款日期利率借款条件备注3、其他事项本函仅为复核账目之用。

（单位签章）（日期）结论：

1、数据证明无误2（银行签章）（日期）、数据不符，请列明不符金额及需加说明事项（银行签章）（日期）往来询证函编号：

（单位）：

根据省资产清查办公室的总体部署，本单位对实物资产及其他各类资产、负债进行全面的资产清查，会计师事务所有限责任公司对本单位进行资产清查审计，按照中国注册会计师独立审计准则的要求，应当询证本单位与贵单位的往来账项等事项。

下列数据出自本单位账簿记录，如与贵单位记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数据不符”处列明不符金额，并附加说明事项详为指正。

回函请先传真至：

（传真号亦相同）收。

原件请直接寄至：

会计师事务所收。

通讯地址：

邮编：

电话：

1、本单位与贵单位的往来账项列示如下：

截止日期项目贵单位欠欠贵单位备注2、其他事项本函仅为复核账目之用，并非催款结算。

若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。

（日期）（单位签章）结论：

1、数据证明无误（单位签章）（日期）2、数据不符，请列明不符金额及需加说明事项（单位签章）（日期）单位声明书致：

会计师事务所本声明书因贵事务所对我单位（下称“单位”）截止2006年12月31日资产清查工作申报的行政事业单位资产清查报表审计的需要签发，以使贵事务所能就资产清查申报盘盈及损失是否符合山西省行政事业单位资产清查工作有关政策的规定，是否在所有重要方面，真实、公允地反映了单位的本次资产清查各项损益的真实性、完整性表示意见。

尽我们所知和所信，在向单位的其他领导和管理人员作出必要征询后，我们就有关截至2006年12月31日之资产清查损益的审核作出声明如下:

我们深知，资产清查损益的真实性、完整性是本单位的责任。

按照山西省行政事业单位资产清查工作实施方案编制行政事业单位资产清查报表也是我们责任的一部分。

一、会计资料和交易1.我们已向贵事务所提供了所有会计资料（包括账簿和凭证）及相关的按制度清查出的资产盘盈及损失的证据。

2.所有可能影响资产清查各项损益公允性、真实性，以及资产清查各项盘盈及损失披露的有关记录和资料均已向贵事务所提供。

3.我们没有向贵事务所隐瞒任何资料。

我们确认资产清查各项损益没有重大的错误和遗漏，我们已向贵事务所提供了所有与财产相关的盘盈及损失情况相关证据。

二、内部控制我们确认，涉及内部控制制度的主要领导及管理人员或雇员没有违法、违纪、舞弊的现象或可能影响财产清查损益的公允性和真实性的行为。

三、资产单位所提供的各项损益证据及其他相关证据均符合相关法律法规及内部制度的规定，且均由相关内部或外部职能部门提供，具体说明如下：

1.应收款项的报损证据均由公安、法院、工商等相关政府职能部门根据实际情况出具，不存在与事实不符的情形。

2.存货的报损证据均由相关鉴定部门根据行业的相关规定及技术标准进行鉴定后出具；在鉴定过程中各鉴定部门均履行了诚信的义务。

3.固定资产：

1）对于报损的机器设备、运输车辆等，本单位所提供报废资产的相关证据均由相关鉴定部门根据行业的相关规定及技术标准进行鉴定后出具；在鉴定过程中各鉴定部门均履行了诚信的义务；2）对于报损的房屋建筑物等，本单位所提供的相关原始记录、产权证明文件是真实合法的，不存在违反相关法律、法规的情形；3）对于其他报损的固定资产，本单位所提供报废资产的相关证据均由相关鉴定部门根据行业的相关规定及技术标准进行鉴定后出具；在鉴定过程中各鉴定部门均履行了诚信的义务；4）对于国家要求停用的资产，本单位在查阅国家或行业部门颁布的文件之后，根据单位的实际情况作出，不存在违反相关规定之情形；4.除已在财产清查损益及其附注中揭示的之外，本单位对全部资产的权利依据是合法的，并没有对单位资产作出抵押或其他使用上的限制。

四、负债1.我们已经在行政事业单位资产清查报表中反映了全部负债，并对或有事项（包括担保、承诺等），作出了必要的清查。

2.除已在财产清查中揭示的之外，我们并未意识到任何可能使单位遭受重大损益的未决诉讼或谈判。

五、其他事项1.单位遵守了全部契约性协议中可能对财产清查有重大影响的所有方面，我们未意识到任何可能违反法律的情况。

2.我们未意识到存在任何违反国家有关法律法规从而导致单位遭受处罚或其他损益的行为。

我们也没有注意到任何这种违反行为的可能性。

3.我们没有蓄意歪曲或虚饰资产清查各项损益及盘盈的金额或分类的情形。

4.我们确信，此次资产清查工作符