第一章企业纳税基础.pps

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第一章企业纳税基础第一章企业纳税基础第一章企业纳税基础第一章企业纳税基础第一节第一节第一节第一节税收的概念、要素及分类税收的概念、要素及分类税收的概念、要素及分类税收的概念、要素及分类第二节第二节第二节第二节企业办税员工作职责与纳税程序企业办税员工作职责与纳税程序企业办税员工作职责与纳税程序企业办税员工作职责与纳税程序第三节第三节第三节第三节税务登记税务登记税务登记税务登记第四节第四节第四节第四节账簿、凭证管理账簿、凭证管理账簿、凭证管理账簿、凭证管理第五节第五节第五节第五节纳税申报与税款征收纳税申报与税款征收纳税申报与税款征收纳税申报与税款征收第一节税收的概念、要素及分类第一节税收的概念、要素及分类第一节税收的概念、要素及分类第一节税收的概念、要素及分类一、一、一、一、税收的概念税收的概念税收的概念税收的概念二、二、二、二、税收的构成要素税收的构成要素税收的构成要素税收的构成要素三、三、税收分类税收分类返回返回税收的概念税收的概念税收的概念税收的概念税收，也称“国家税收”，是国税收，也称“国家税收”，是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制地、无偿地取得财法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。

政收入的一种形式。

税收具有强制性、无偿性及固税收具有强制性、无偿性及固定性三个特征。

定性三个特征。

返回返回税收的构成要素税收的构成要素税收的构成要素税收的构成要素税收的构成要素，就是国家设立一项税收时税收的构成要素，就是国家设立一项税收时，应该予以规定的内容。

，应该予以规定的内容。

税收的构成要素主要包括以下项目：

税收的构成要素主要包括以下项目：

1.1.纳税义务人、代扣代缴义务人纳税义务人、代扣代缴义务人2.2.征税对象、税目征税对象、税目3.3.税率税率4.4.纳税环节纳税环节5.5.纳税期限纳税期限6.6.纳税地点纳税地点7.7.减税免税减税免税返回返回纳税义务人、代扣代缴义务人纳税义务人、代扣代缴义务人纳税义务人、代扣代缴义务人纳税义务人、代扣代缴义务人纳税义务人简称纳税人，又称纳税主体纳税义务人简称纳税人，又称纳税主体，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

纳税义务人包括自然人和法人。

和个人。

纳税义务人包括自然人和法人。

代扣代缴义务人是指有义务从纳税人收代扣代缴义务人是指有义务从纳税人收入中扣除其应纳税款并代为交纳的企业或单入中扣除其应纳税款并代为交纳的企业或单位。

位。

返回返回征税对象、计税依据和税目征税对象、计税依据和税目征税对象、计税依据和税目征税对象、计税依据和税目征税对象，又称“客税对象”、“客税客征税对象，又称“客税对象”、“客税客体”，是税法规定征纳双方权利义务所指向的目的物或体”，是税法规定征纳双方权利义务所指向的目的物或行为，指明对什么征税。

行为，指明对什么征税。

计税依据又称税基，它是计算税款的依据。

计税依据又称税基，它是计算税款的依据。

不同税种的计税依据是不同的。

计税依据在表现形态上不同税种的计税依据是不同的。

计税依据在表现形态上有两种：

一种是价值形态，即以征税对象的价值作为计有两种：

一种是价值形态，即以征税对象的价值作为计税依据；另一种是实物形态，就是以征税对象的数量、税依据；另一种是实物形态，就是以征税对象的数量、面积、重量等作为计税依据。

面积、重量等作为计税依据。

税目是各个税种所规定的具体征税项目，它是征税目是各个税种所规定的具体征税项目，它是征税对象的具体化，反映具体的征税范围。

税对象的具体化，反映具体的征税范围。

返回返回税率税率税率税率税率是税法规定的对征税对象的征收比率或征收额税率是税法规定的对征税对象的征收比率或征收额度。

度。

我国现行税率的基本形式有三种：

我国现行税率的基本形式有三种：

1.1.比例税率比例税率2.2.累进税率累进税率3.3.定额税率定额税率返回返回比例税率比例税率比例税率比例税率比例税率是对同一征税对象不分数额比例税率是对同一征税对象不分数额大小，规定相同的征收比例的税率。

我国大小，规定相同的征收比例的税率。

我国现行的增值税、营业税、企业所得税等采现行的增值税、营业税、企业所得税等采用的就是比例税率。

用的就是比例税率。

返回返回累进税率累进税率累进税率累进税率累进税率是对同一征税对象随着数量累进税率是对同一征税对象随着数量的增加，征收比例也随之增高的税率。

即的增加，征收比例也随之增高的税率。

即将征税对象按数额大小划分为若干等级，将征税对象按数额大小划分为若干等级，对不同等级规定由低到高的不同税率。

对不同等级规定由低到高的不同税率。

目前常用的累进税率有超额累进税率目前常用的累进税率有超额累进税率和超率累进税率两种，我国现行的工资薪和超率累进税率两种，我国现行的工资薪金个人所得税采用的就是超额累进税率，金个人所得税采用的就是超额累进税率，土地增值税采用的是超率累进税率。

土地增值税采用的是超率累进税率。

返回返回定额税率定额税率定额税率定额税率定额税率又称固定税额，是指对征税定额税率又称固定税额，是指对征税对象的计量单位直接规定固定的征税税额。

对象的计量单位直接规定固定的征税税额。

我国现行的城镇土地使用税、资源税等采我国现行的城镇土地使用税、资源税等采用的就是定额税率。

用的就是定额税率。

返回返回纳税环节纳税环节纳税环节是税法规定的征税对象从生纳税环节是税法规定的征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。

流产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。

流转税在生产和流通环节纳税，所得税在分配环节转税在生产和流通环节纳税，所得税在分配环节纳税。

纳税。

返回返回纳税期限纳税期限纳税期限是指税法规定的纳税人纳税期限是指税法规定的纳税人向国家缴纳税款的法定期限。

向国家缴纳税款的法定期限。

我国现行税制的纳税期限有三种形式我国现行税制的纳税期限有三种形式:

11按期纳税按期纳税22按次纳税按次纳税33按年征、分期交计预按年征、分期交计预返回返回按期纳税按期纳税根据纳税义务的发生时间，通过确定根据纳税义务的发生时间，通过确定纳税间隔期，实行按日纳税。

按期纳税间纳税间隔期，实行按日纳税。

按期纳税间隔期分为隔期分为11天、天、33天、天、55天、天、1010天、天、1515天和天和11个月个月66种。

纳税人的具体纳税间隔种。

纳税人的具体纳税间隔期由其主管税务机关核定。

期由其主管税务机关核定。

以一个月为一期纳税的，自期满之日以一个月为一期纳税的，自期满之日起起1010天内申报纳税；以其他间隔期为纳税天内申报纳税；以其他间隔期为纳税期限的，自期满之日起期限的，自期满之日起55天内预缴税款，天内预缴税款，于次月于次月11日起日起1010天内申报纳税并结清上月天内申报纳税并结清上月税款。

税款。

返回返回按次纳税按次纳税根据纳税行为的发生次数确定纳根据纳税行为的发生次数确定纳税期限。

如印花税、车辆购置税、耕地占税期限。

如印花税、车辆购置税、耕地占用税等。

用税等。

返回返回按年计征、分期预交按年计征、分期预交按规定的期限预缴税款，年度结按规定的期限预缴税款，年度结束后汇算清缴，多退少补。

例如企业所得束后汇算清缴，多退少补。

例如企业所得税、房产税、城镇土地使用税等。

税、房产税、城镇土地使用税等。

返回返回纳税地点纳税地点纳税地点是指纳税人向国家缴纳税款的纳税地点是指纳税人向国家缴纳税款的具体地点。

具体地点。

返回返回减税、免税减税、免税减税是从应征税款中减征部分税款，减税是从应征税款中减征部分税款，免税是免征全部税款。

免税是免征全部税款。

返回返回三、税收分类三、税收分类税收分类是指按照一定标准，对各个税收分类是指按照一定标准，对各个不同税种隶属税类所做的一种划分。

税收分类主不同税种隶属税类所做的一种划分。

税收分类主要有：

要有：

1.1.按征象的性准分税对质为标划按征象的性准分税对质为标划2.2.按收管理和使用分税权划按收管理和使用分税权划3.3.按收价格的系分税与关划按收价格的系分税与关划4.4.按准依据分计税标为划按准依据分计税标为划返回返回按征税对象的性质为标准划分按征税对象的性质为标准划分按征税对象的性质为标准可分为：

按征税对象的性质为标准可分为：

1.1.流转税流转税2.2.所得税所得税3.3.资源税资源税4.4.行为税行为税5.5.财产税财产税返回返回11流转税流转税流转税是对销售商品或提供劳务的流流转税是对销售商品或提供劳务的流转额征收的一类税。

这类税与商品生产、流通以转额征收的一类税。

这类税与商品生产、流通以及与此相关的商品价格、营业额紧密相连。

及与此相关的商品价格、营业额紧密相连。

我国的流转税主要有：

增值税、消费我国的流转税主要有：

增值税、消费税、营业税、关税等。

税、营业税、关税等。

返回返回22所得税所得税所得税是对纳税人在一定期间获取的应纳所得税是对纳税人在一定期间获取的应纳税所得额（收益）征收的一类税。

所得额一般指税所得额（收益）征收的一类税。

所得额一般指有合法来源的所得，如利润、工资、劳务报酬、有合法来源的所得，如利润、工资、劳务报酬、股息特许权使用费收入、财产租赁所得等。

股息特许权使用费收入、财产租赁所得等。

我国的所得税主要有：

企业所得税、个人我国的所得税主要有：

企业所得税、个人所得税。

所得税。

返回返回33资源税资源税资源税是对开发和利用各种自然资源获取资源税是对开发和利用各种自然资源获取的收入征收的一类税。

的收入征收的一类税。

我国现行对资源征收的主要有：

资源税、我国现行对资源征收的主要有：

资源税、城镇土地使用税、土地增值税和耕地占有税等。

城镇土地使用税、土地增值税和耕地占有税等。

返回返回44行为税行为税行为税是对纳税人的某些特定行为征收的行为税是对纳税人的某些特定行为征收的一类税。

一类税。

我国现行税收中属于行为税的主要有：

印花我国现行税收中属于行为税的主要有：

印花税、车辆购置税、城市维护建设税等。

税、车辆购置税、城市维护建设税等。

返回返回55财产税财产税财产税是对纳税人所有或属其支配的财产财产税是对纳税人所有或属其支配的财产数量或价值额征收的一类税。

数量或价值额征收的一类税。

我国现行税收中属于财产税的主要有：

房我国现行税收中属于财产税的主要有：

房产税、车船税、契税等。

产税、车船税、契税等。

返回返回

（二）按税收管理和使用权划分

（二）按税收管理和使用权划分按照税收管理和使用权限划分，可分为中央、地按照税收管理和使用权限划分，可分为中央、地方税和中央地方共享税。

方税和中央地方共享税。

中央税，是指由中央政府征收管理，收入归中央中央税，是指由中央政府征收管理，收入归中央政府所有的税种，目前有关税、消费税。

政府所有的税种，目前有关税、消费税。

地方税，是指由中央统一立法，或由中央授予地地方税，是指由中央统一立法，或由中央授予地方一定立法权，收入归地方，并由地方政府管理的税种。

方一定立法权，收入归地方，并由地方政府管理的税种。

目前，地方税主要有个人所得税、房产税、车船税、城目前，地方税主要有个人所得税、房产税、车船税、城镇土地使用税、契税等。

镇土地使用税、契税等。

中央地方共享税，属于中央地方分享的收入。

立中央地方共享税，属于中央地方分享的收入。

立法和管理都归中央，但其收入由中央、地方分享。

现行法和管理都归中央，但其收入由中央、地方分享。

现行增值税、资源税、营业税、企业所得税等为中央地方共增值税、资源税、营业税、企业所得税等为中央地方共享税。

享税。

返回返回（三）按税收与价格的关系划分（三）按税收与价格的关系划分按税收与价格的关系划分，可分为按税收与价格的关系划分，可分为价内税和价外税。

价内税是指税金是价格的组成价内税和价外税。

价内税是指税金是价格的组成部分；价外税是指税金是价格的一个附加或附加部分；价外税是指税金是