中级会计实务模拟题一附答案Word文件下载.docx
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甲公司因该业务xx年度应确认的管理费用为（）万元.
A.840B.2640C.2520D.960
8.下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）。
A.固定资产的残值率由7%改为4%
B.投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式
C.使用寿命确定的无形资产的预计使用年限由10年变更为6年
D.劳务合同完工进度的确定由已经发生的成本占预计总成本的比例改为已完工作的测量
9.甲公司增值税一般纳税人。
xx年6月1日，甲公司购买Y产品获得的增值税专用发票上注明的价款为450万元，增值税税额为76.5万元。
甲公司另支付不含增值税的装卸费7.5万元，不考虑其他因素。
甲公司购买Y产品的成本为（）万元。
A.534B.457.5C.450D.526.5
10.xx年6月10日，甲事业单位采购一台售价为70万元的专用设备，发生安装调试费5万元。
扣留质量保证金7万元，质保期为6个月。
当日，甲事业单位以财政直接支付方式支付款项68万元并取得了全款发票。
不考虑税费及其他因素，xx年6月10日，甲事业单位应确认的非流动资产基金的金额为（）万元。
A.63B.68C.75D.70
二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。
多选、少选、错选，不选均不得分）
1.xx年1月1日，甲公司长期股权投资账面价值为2000万元。
当日，甲公司将持有的乙公司80%股权中的一半以1200万元出售给非关联方，剩余对乙公司的股权投资具有重大影响。
甲公司原取得乙公司股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为……万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
自甲公司取得乙公司股权投资至处置投资日，乙公司实现净利润1500万元，增加其他综合收益300万元。
假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。
下列关于xx年1月1日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中，正确的有（）。
A.增加盈余公积60万元
B.增加未分配利润540万元
C.增加投资收益320万元
D.增加其他综合收益120万元
2.下列应计入自行建造固定资产成本的有（）。
A.达到预定可使用状态前分摊的间接费用
B.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金
C.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用
D.达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本
3.xx年4月15日，甲公司就乙公司所欠货款550万元与其签订债务重组协议，减免其债务200万元，剩余债务立即用现金清偿。
当日，甲公司收到乙公司偿还的350万元存入银行。
此前，甲公司已计提坏账准备230万元。
下列关于甲公司债务重组的会计处理表述中，正确的有（）。
A.增加营业外支出200万元
B.增加营业外收入30万元
C.减少应收账款余额550万元
D.减少资产减值损失30万元
4.下列各项中,企业编制合并财务报表时，需要进行抵销处理的有（）。
A.母公司对子公司长期股权投资与对应子公司所有者权益中所享有的份额
B.子公司对母公司销售商品价款中包含的未实现内部销售利润
C.母公司和子公司之间的债权与债务
D.母公司向子公司转让无形资产价款中包含的未实现内部销售利润
5.企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，影响长期股权投资账面价值的有（）。
A.被投资单位其他综合收益变动
B.被投资单位发行一般公司债券
C.被投资单位以盈余公积转增资本
D.被投资单位实现净利润
6.下列各项涉及外币业务的账户中，企业因汇率变动需于资产负债表日对其记账本位币余额
进行调整的有（）。
A.固定资产B.长期借款C.应收账款D.应付债券
7.企业以模拟股票换取职工服务的会计处理表述中，正确的有（）。
A.行权日，将实际支付给职工的现金计入所有者权益
B.等待期内的资产负债表日，按照模拟股票在授予日的公允价值确认当期成本费用
C.可行权日后，将与模拟股票相关的应付职工薪酬的公允价值变动计入当期损益
D.授予日，对立即可行权的模拟股票，按照当日其公允价值确认当期成本费用
8.下列各项中，属于或有事项的有（）。
A.为其他单位提供的债务担保
B.企业与管理人员签订利润分享计划
C.未决仲裁
D.产品质保期内的质量保证
9.下列各项中，属于企业非货币性资产交易的有（）。
A.甲公司以公允价值为150万元的原材料换入乙公司的专有技术
B.甲公司以公允价值为300万元的商标权换入乙公司持有的某上市公司的股票，同时收到补价60万元
C.甲公司以公允价值为800万元的机床换入乙公司的专利权
D.甲公司以公允价值为105万元的生产设备换入乙公司的小轿车，同时支付补价45万元
A.合并利润表中不确认投资收益
B.合并资产负债表中终止确认商誉
C.个别利润表中确认投资收益780万元
D.合并资产负债表中增加资本公积140万元
三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。
请判断每小题的表述是否正确。
每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。
本类题最低得分零分）
1.无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，企业应当将其账面价值转入当期损益。
2.企业根据转股协议将发行的可转换公司债券转为资本的，应作为债务重组进行会计处理。
3.企业按照名义金额计量的政府补助，应计入当期损益。
4.符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过一个月的，企业应暂停借款费用资本化。
5.对于很可能给企业经济利益的或有资产，企业应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。
6.增值税一般纳税企业支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与股权投资直接相关的费用应计入当期损益。
7.企业为符合国家有关环保规定购置的大型环保设备，因其不能为企业带来直接的经济利益，因此不确认为固定资产。
8.企业销售商品同时提供劳务的，且销售商品部分与提供劳务部分不能区分，应将全部收入作为销售商品处理。
9.对于存在等待期的权益结算的股份支付，企业在授予日应按权益工具的公允价值确认成本费用。
10.民间非营利组织应将预收的以后年度会费确认为负债。
四、计算分析题（本类题共2小题，共22分。
第一题10分，第二题12分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程。
计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。
凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。
）
1.甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人，相关资料如下：
资料二：
xx年12月31日，丙公司获悉乙公司发生严重财务困难，预计上述应收款项只能收回350万元。
资料三：
xx年6月30日，乙公司未能按约付款。
经协商，丙公司同意乙公司当日以一台原价为600万元、已计提折旧200万元、公允价值和计税价格均为280万元的R设备偿还该项债务，当日，乙、丙公司办妥相关手续，丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票，价款为280万元，增值税税额为47.6万元。
丙公司收到该设备后，将其作为固定资产核算。
假定不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。
要求：
（1）判断甲公司和丙公司的交易是否属于非货币性资产交换并说明理由，编制甲公司相关会计分录。
（2）计算丙公司xx年12月31日应计提准备的金额，并编制相关会计分录。
（3）判断丙公司和乙公司该项交易是否属于债务重组并说明理由，编制丙公司的相关会计分录。
2.甲公司xx年至xx年与F专利技术有关的资料如下：
xx年1月1日，甲公司因经营方向转变，将F专利技术转让给丙公司，转让价款1500万元收讫存入银。
同日，甲、丙公司办妥相关手续。
假定不考虑其他因素。
（1）计算甲公司取得F专利技术的入账价值，并编制甲公司xx年1月1日取得F专利技术的相关会计分录。
（2）计算xx年专利技术的摊销额，并编制相关会计分录。
（3）分别计算甲公司xx年未确认融资费用的摊销金额及xx年12月31日长期应付款的摊余成本。
（4）编制甲公司xx年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。
五、综合题（本类题共2题，第一小题15分，第二小题18分，共33分。
凡要求计算的项目，应列出必要的计算过程。
计算结果出现两位小数以上的，均四舍五入保留小数点后两位小数。
凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。
答案中的金额单位用万元表示）
1.甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。
甲公司xx年度财务批准报出日为xx年3月5日，xx年度所得税汇算清缴于xx年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：
资料一：
xx年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。
甲公司未曾对W商品计提存货
跌价准备。
xx年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。
xx年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。
资料四：
xx年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。
假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。
（1）计算甲公司xx年6月30日对W商品应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计
分录。
（2）编制xx年10月15日销售商品并结转成本的会计分录。
（3）计算xx年12月31日甲公司应计提坏账准备的金额，并编制相关分录。
（4）编制xx年2月1日发生销售折让及相关所得税影响的会计分录。
（5）编制xx年2月1日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。
（6）编制xx年2月1日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。
2.甲公司适用的所得税税率为25%。
相关资料如下：
xx年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。
该写字楼的预计可使用寿命为22年，取得时成本和计税基础一致。
甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。
所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。
xx年12月31日和xx年12月31日，该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元。
材料四：
xx年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门
使用。
甲公司自xx年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计使用寿命20年，在其预
计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。
材料五：
xx年12月31日，甲公司以52000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。
假定不考虑所得所得税外的税费及其他因素。
（1）甲公司xx年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。
（2）编制xx年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。
（3）计算确定xx年12月31日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）;
并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。
（4）xx年12月31日，
（5）计算确定xx年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）;
并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。
（6）编制出售固定资产的会计分录。
一、单项选择题
1.【答案】C
【解析】甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益=1200-1100+其他综合收益结转100=200（万元）。
2.【答案】A
【解析】甲公司出售该生产设备的利得=（150-8）-（452-364）=54（万元）。
3.【答案】C
【解析】选项C，不具有商业实质的非货币性资产交换，按照账面价值计量，无论是否涉及补价，均不确认损益。
4.【答案】C
【解析】宣告分配现金股利，所有者权益减少，负债增加，选项C正确，其他选项所有者权益总额不变。
5.【答案】B
【解析】甲公司该债券投资的投资收益=期初摊余成本3133.5×
实际利率4%=125.34（万元）。
6.【答案】B
【解析】归属于母公司的所有者权益=9000+（800-250）×
80%=9440（万元）
7.D.960
【答案】A
【解析】甲公司因该业务xx年度应确认的管理费用=5.6×
50×
10×
90%×
1/3=840（万元）。
8.【答案】B
【解析】投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式属于会计政策变更，选项B正确，其他各项均属于会计估计变更。
9.【答案】B
【解析】甲公司购买Y产品的成本=450+7.5=457.5（万元），增值税不计入产品成本。
10.【答案】C
【解析】甲事业单位取得专用设备时：
借：
固定资产75
贷：
非流动资产基金——固定资产75
选项C正确。
（参考p447例题21-10）
二、多项选择题
1.【答案】ABD
【解析】会计分录如下：
银行存款1200
长期股权投资1000（2000/2）
投资收益200
长期股权投资720
盈余公积60（1500×
40%×
10%）
利润分配——未分配利润540（1500×
90%）
其他综合收益120（300×
40%）
所以，选项A、B和D正确。
2.【答案】ACD
【解析】选项B，为建造固定资产通过支付土地出让金方式取得土地使用权应确认为无形资产，不计入固定资产成本。
3.【答案】CD
【解析】参考分录：
银行存款350
坏账准备230
应收账款550
资产减值损失30
选项C和D正确。
4.【答案】ABCD
5.【答案】AD
【解析】选项B和C，被投资单位所有者权益总额不发生变动，投资方不需要调整长期股权投资账面价值。
6.【答案】BCD
【解析】选项A，固定资产是历史成本计量的非货币性资产，资产负债表日不需要调整其记
账本位币金额。
7.【答案】CD
【解析】模拟股票是现金结算股份支付的常用工具之一，现金结算的股份支付，可行权日后，应付职工薪酬的公允价值变动计入当期损益，选项C正确;
对立即可行权的股份支付，应按照授予日权益工具的公允价值确认当期成本费用，选项D正确。
8.【答案】ACD
【解析】或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事件的发生或不发生才能决定的不确定事项。
主要包括：
未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证（含产品安全保证）、承诺、亏损、重组义务、环境污染整治等。
选项B，不属于或有事项。
9.【答案】ABC
【解析】选项D，补价比例=45/（45+105）×
100=30%>
25%，不属于非货币性资产交换。
10.【答案】ACD
三、判断题
1.【答案】√
2.【答案】×
【解析】可转换公司债券转为资本，不属于债务重组。
3.【答案】√
4.【答案】×
【解析】符合资本化条件的资产在构建过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，企业应暂停借款费用资本化。
5.【答案】√
6.【答案】×
【解析】取得联营企业股权投资支付的直接相关费用，应计入其初始投资成本。
7.【答案】×
【解析】环保设备虽不能直接带来经济利益，但有助于企业从其他资产的使用中获得未来经济利益或获得更多的未来经济利益，也应确认为固定资产。
8.【答案】√
9.【答案】×
【解析】除立即可行权的股份支付外，无论权益结算还是现金结算的股份，在授予日均不作会计处理。
10.【答案】√
【解析】民间非营利组织会费收入反映当期实际发生额，预收以后年度会费应确认为负债，计入预收账款。
四、计算分析题
1.【答案】
（1）甲公司和丙公司的交易不属于非货币性资产交换。
理由：
甲公司作为对价付出的应收账款和银行存款均为货币性资产，因此不属于非货币性资产交换。
应交税费——应交增值税（销项税额）68
银行存款30
应收账款438
（2）xx年12月31日应计提准备=438-350=88（万元）。
资产减值损失88
坏账准备88
（3）丙公司和乙公司该项交易属于债务重组。
债务人乙公司发生严重财务困难，且债权人丙公司做出让步。
固定资产280
应交税费——应交增值税（进项税额）47.6
坏账准备88
营业外支出22.4
其他应收款43
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