企业经营内部风险控制.pptx

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路漫漫其悠远少壮不努力，老大徒悲伤企业经营内部风险控制风险无处不在俗话说“天有不测风云，人有旦夕祸福”企业经营更是历经险阻，风险暗涌！

中国目前财务管理困惑一“翻”两瞪眼死后再验尸凭感觉缺乏对“数据”的参透“企业倒塌绝非朝夕，千里之堤，溃于蚁穴！

”1997年底1998年初，史玉柱创立的巨人集团跨行业经营，进入房地产业。

在资金严重不足的情况下，投资巨人大厦，想借助房地产火爆的买方市场大赚一笔，不想国家出台相关银行政策，想靠贷款维持建设的路子被堵，私人间借款面临到期，自有资金已全部投入基础建设，巨人集团资金链断裂，巨人大厦地上建筑不见踪影。

人们往往反思的是巨人集团因为资金链断裂，战略失败导致企业灭亡，大的错误往往掩盖那些聚少成多侵蚀企业的黑洞资金断裂的导火索！

“企业倒塌绝非朝夕，千里之堤，溃于蚁穴！

”老“巨人”的监审委总裁李敏指出，问题出现前公司财务部门不同程度地失控，财务账本不能及时反映公司经营状况，特别是低价抛售货物，应收账款已结账，但仍挂在账上（钱去哪里了呢？

销售环节出了什么问题？

）；有些人胆子更大，严重侵占公司财产（为何有人明目张胆，却神不知鬼不觉呢？

）监事会主席周良正指出，如何维护集团财产的安全已是当前刻不容缓的事情。

例如保健食品“脑黄金”带来的利润被当成“最后的晚餐”，集团公司内各种违规违纪、挪用贪污事件层出不穷。

当年，脑黄金销售额为56亿元，但烂账却有3亿元多（为什么销售如此火爆却烂账在籍呢？

）。

资金在各个环节被无情地吞噬，也是资金链断裂的导火索。

到底是什么在吞噬企业利润“公司的费用有一半是浪费了。

但是你永远难以察觉浪费在哪里！

找出浪费需要勇气，更需要方法和智慧。

堵住企业漏洞，做好内控，就是把利润捞回来，这是让利润增加最有效的途径！

”红星美凯龙家居集团副总裁王伟做好经营风险控制，堵住漏洞，就是变相创造利润收入10成本费用9=利润1收入10成本费用8=利润2堵住漏洞，做好管控，成本费用降低10%，利润上升100%！

先从我们身边的那点事儿说起公司不大，但有多辆车和司机，每天要送不少货。

每隔几天司机拿几张加油费来报销，油费要占公司支出很大一部分。

开着公司的车出去，在加油站会和亲友一块加点油再用一张单结账，这还算比较“靠谱”的。

离谱的是，有些员工竟然与婚车公司有着密切的联系，临时加盟婚庆车队，把新娘送到酒店，不用一个多小时就能挣上一笔不错的外快。

先从我们身边的那点事儿说起1、控控制制环环境境：

送货目的地划分成几个区片，固定车辆。

公司汽车不允许跨区域移动，违者重罚！

2、控制定、控制定额额：

合理规划行驶路线，开车走一遍，计算出合理的行驶距离，根据行驶距离和车的百公里油耗计算理论耗油量。

用理论耗油量和实际加油量对比，进行绩效考核。

减少油耗，给予奖励！

先从我们身边的那点事儿说起3、控制信息：

、控制信息：

设立用车记录台帐，目标地点，路线、起止的公里数，相关证明人签字，报销时将台账相关页数复印附上。

每辆车使用单独油卡，各月统计总的使用量，同比、环比、问询，基本就解决问题了。

做好数据统计，严格实施内部控制，堵住你的漏洞！

先从我们身边的那点事儿说起一个销售会计的困惑：

公司的营销人员，都有不同额度的话费补贴，执行已经半年了，但各卖场坐机话费，各办公室的坐机话费，这半年来，不降反而升了，是不是奇怪了？

先从我们身边的那点事儿说起补贴补贴的方式不的方式不对对，以固定现金形式发给员工报销话费，那这话费中省出来的钱不就是他的福利了吗？

所以，打电话的时候，员工能省就省，因为省出来的就是自己的。

如果换成每月在限在限额额内内实报实销实报实销或者直接以以话费话费冲冲值值的的形形式式冲冲人人其其手手机机账账户户，员工还有必要去省吗？

既然省不掉，那还不如多和客户沟通，这样，话费补贴的目的才真正实现了。

先从我们身边的那点事儿说起报销时只有经手人和主管领导签字，许多大笔的招待费仅以一张和几张大额发票报销，无任何相关附件说明。

何时招待？

招待谁？

为何事由？

由谁陪同？

一概不知，支出事由不明确。

报支的时间没有具体的限制，有的发票隔几个月才报销，有的在饭店签单，到年底才统一结算报账。

先从我们身边的那点事儿说起酒桌上，我们经常可以看到有不少陪同人员喝到七分醉意以后，无视客户的拒绝，叫服务员再次开酒助兴，喝到最后很多菜都凉了，于是就再加两个热菜。

一瓶白酒加上两个菜，至少一百多元就浪费掉了。

如果酒菜稍高级一点，几百上千元也不奇怪。

酒喝到一定程度后再强喝也就没什么意思了，把客户喝倒了，还怎么谈事情呢？

内控，是每个企业必须去严抓的关键环节控则利，不控则患！

资金环节的内控说说货币资金的小“秘密”！

采购环节的内控企业如何做好采购内控生产环节的内控如何做好内控，提高产量库存环节的内控如何保持“轻身上阵”销售环节的内控如何防止“阴收款”吞噬企业生命乱世出英雄，你又该何去何从？

2012年财会人员薪资调研报告（人保社）2011年财会人员的贫富差距近20倍，其中CFO最高，而从事单纯会计核算工作的被调查者，平均只有50292元，国内财务管理型会计缺口达300万，而传统财务人员已经过剩，“账房先生”面临着向管理型财务人才转型的巨大挑战。

新三板上市，为何很多企业错失良机机遇必须抓住新三板上市条件：

（1）满足新三板存续满两年的条件。

（有限公司整体改制可以连续计算）；

（2）新三板主营业务突出，具有持续经营记录（财务制度健全、账务可查询）；必须满足的条件。

（3）新三板上市公司治理结构健全（财务流程规范），运作条件规范；（4）新三板上市公司股份发行和转让行为合法合规；（5）新三板上市公司注册地址在试点地区；（6）地方政府出具新三板上市挂牌试点资格确认函。

货币资金管控货币资金包括库存现金、银行存款及其他货币资金。

就会计核算而言，货币资金的核算并不复杂。

但由于货币资金涉及面广、周转速度快、流动性强，极易发生丢失、短缺、挪用或被盗等现象，甚至产生舞弊行为。

风险往往发生在身边那些常见却瞬息万变的事情上！

货币资金管控“出纳”如此多事？

为何“出纳”岗位频频出事？

她多次将公司账户资金通过银行转账或提现据为己有“出纳”如此多事？

为何“出纳”屡屡得逞？

连续2年虚假报销66次！

银行余额调节表是由出纳还是由会计编制？

错误往往被巧合隐蔽银行对账单与企业银行存款日记账往往会出现款项不一致的情况，而大多数情况是因为所谓的“时间差”未达账项导致。

1.10号9:

00银行记录数据100万企业银行存款日记账100万如果11:

00发生企业开出现金支票20万，但是对方尚未去银行取现1.10号16:

00银行法来对账单100万企业银行存款日记账80万这就是所谓的未达账项。

华兴商贸公司关于银行资金业务一直是由出纳李某办理，老板是业务员出生，对抓业务方面很有一套方法，公司经营不到2年销售额就已经过百万。

小李从公司开业就加入公司，对于公司业务颇为熟悉，公司关于会计核算方面业务采用外包方式对于银行发函的余额与企业银行存款日记账的核对，同样由该公司出纳李某编制银行余额调整表。

后一次偶然事件中（车祸，不可做坏事呀），陈某临时调任，新出纳接任工作，在与银行对账时发现差额较大，立刻报备老板。

在检查对账单时发现，前期银行对账有很大问题。

进一步调查中，该公司发现，李某竟然贪污公款3多万元，用来供自己私用。

近年来李某一直如法炮制，公司会计业务外包，缺乏内部控制，因此李某屡次得逞。

很多东西，你知道，但是实践起来却背离虽然很多会计人员都知道内控规范有不相容职务分离的要求，知道“管钱不管账，管账不管钱”，但在具体的内控设计和执行中，却往往会忽视这一点或不清楚该如何有效分离不相容职务。

一个典型且常见的问题就是出纳领取对账单。

从不相容职务分离来说，由出纳来领取银行对账单是一项大忌。

再比如，一些企业由销售人员负责客户收款、核对的全过程，其发生挪用货款事项也就不奇怪了。

出纳携款而逃2009年5月初某公司财务室被盗，5个保险柜共计12万元现金全部丢失。

次日公安机关立案侦查此案，在案情无进展的情况下，有关方面认为，公司大大超过了银行核定的库存现金限额，主要是出纳小王违规操作的结果，拟对出纳进行处罚。

两个星期后出纳小王携30万元公款外逃（包括库存现金10万元、未入现金账销售收入10万元）。

因此本案引起主管部门高度注意，通过调查发现：

出纳携款而逃1.公司为了便于结算，会计和出纳岗位分设，由财务部经理兼任出纳，并负责保管支票等各种票据（发票）、银行所有预留印鉴。

2.公司通过欺骗方式开设有多个基本账户，以套取现金；另有大量现金收入没有及时存放银行，而是直接保存在保险柜或者由出纳自行保管，以便领导用于走关系、个人奢侈消费等不能正式列支的开支。

3.公司业务量较大，现金流量较大，因此会计、出纳、银行三方每月末进行一次详细核对。

每年进行次全面财产清查。

当货币资金遇上互联网时代目前随着互联网的广泛普及，货币资金支付出现了新的形式，如网上银行的支付，电子汇兑、电子交易等。

新的支付方式与传统支付方式相比的显著特点是：

快捷。

由于货币资金高流动性等特点，因此在新形势下加强货币资金的内部控制对于保障企业资产的安全完整具有更重要意义。

不小心，却造成无可挽回的损失由于新华实业公司在网银内控上的缺陷，出纳人员同时掌握操作员（出纳）和管理员（财务经理）的密钥信息，在未经财务经理审核的情况下，将工资款误划入了以前某供应商公司账号。

不幸的是，该收款单位财务状况及资信方面均出现了问题，最终该单位无法收回该款项，给企业造成了损失。

不小心，却造成无可挽回的损失网银支付常规应设置的流程。

常规情况下，企业网银有两个U盾，一个是操作员，一个是管理员，现金会计（操作员）把基本信息输入后，提交指令，总账会计（管理员）可以授权，待授权后，此笔付款业务才可以完成。

透过上述案例，可以看出，上述业务流程非常简单，但就因为内控设置上的缺陷以及内控执行过程中的疏忽给公司造成了不可弥补的损失。

联网时代资金支付的问题根源支付过程中容易出现内控失败的根源。

（1）以财务人员人少，相互之间也非常熟悉为理由，疏忽了该有的内控。

其实，在现实管理中，把网银的U盾密码同时存放在出纳一人手中的现象并不少见，存在较大的风险。

（2）执行人员粗心大意，划转款项时注意力不集中，误选了收款对象。

（3）选择供应商的过程中忽视了对供应商信誉度的深度考察。

内控的巧妙在于建立一套完善的牵制制度内部控制内部控制-在企业内部建立起各个职能部门间分工、牵制和监督的一套制度比如以前的朝廷上，内内阁阁拥有决策权，但是执行权在六部六部，另外监监察御史察御史打小报告（风闻奏事），最后东东厂厂代表皇帝监督所有人.内部控制的目的，就是建立这套相互牵制，监督的体制，以保证皇帝（股东）的利益。

很多舞弊案件的发生，往往都是基本的不相容职务分离没做到，所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。

不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。

如何资金管控？

“12真言”事前审核事中分工事后审对定期轮岗资金管控首先知道公司的款如何出去的。

银行认章不认人！

事前审核事前审核：

取款前，出纳必须在主管会计管理的现金支票使用登记薄上签字。

（主管会计要起到监管作用）取款不是出纳说的算！

事中、事后事中分工：

印章分开管理，由财务主管和出纳分开管理。

（如果涉及签字付款，必须要求有2个人以上的签字，不得有出纳）特别是网银管理，最好再设置短信提醒。

收支两条线原则，绝对保持平行！

绝对不可以坐支!

事后审核：

一定严抓、狠抓库存现金的盘点！

（主管会计亲自监察）话说的容易做得难，一旦检查不坚持，不法之徒就会钻空子！

“员工永远不会去做你想他做得事情，只会做你检查的事情！

”轮岗实施定期轮岗制度。

即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位。

通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，及时发现有关人员的舞弊行为并对其进行制止。

隐患背后的反思会计人员素质参差不齐，造成会计资料乱、漏的现象民营企业所有者的“任人唯亲”，导致会计人员素质普