从业资格考试备考中级会计实务考前复习题含答案解析一文档格式.docx

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A．20xx0

B．26800

C．30000

D．40000

[解析]本题所涉及的考点是现金净流入量的计算方法。

现金流量是指一定时期内企业现金和现金等价物收入和支出的金额。

在现金流量表上，现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量三类。

我国现金流量表准则规定，经营活动的现金流入包括销售商品和提供劳务收到的现金，经营性租赁收到的现金，以及收到的税费返还和保险赔款等；

经营活动的现金流出包括购买商品和接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的经营性租赁费用，缴纳的税费，以及其他非投资活动和筹资活动所产生的现金流出，如诉讼赔款，捐赠支出，非常损失等。

我国现金流量表准则规定，投资活动的现金流入包括取得的债券利息收入，分得的现金股利、利润，收回的投资，处置固定资产、无形资产和其他非流动资产，以及处置子公司等所收到的现金等；

投资活动的现金流出包括进行权益性投资、债权性投资或购并子公司等所支付的现金，以及购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金等。

由于三个月内到期的短期债券视同现金，因此投资活动产生的现金流量不包括这类债券投资产生的现金流量。

我国现金流量表准则规定，筹资活动的现金流入包括吸收权益性投资、发行债券和借款所收到的现金；

筹资活动的现金流出包括偿还债务或减少注册资本所支出的现金，以及分配股利、利润或偿付利息所支出的现金等。

本题计算过程为：

100000-60000-10000-（100000-60000-10000）×

33%=20xx0（元）

单选题-3

企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元，其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。

该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。

假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产使利润总额增加（）万元。

A．30

B．20

C．40

D．10

[解析]处置该项投资性房地产使利润总额增加=（100-80）+10=30（万元）。

单选题-4

A公司20xx年3月20日外购一幢建筑物。

该建筑物的买价（含税）为800万元，预计使用年限为10年，净残值为80万元，款项以银行存款支付。

该建筑物购买后立即用于出租，租期3年，租金总额300万元。

20xx年应收取的租金为75万元。

该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

20xx年12月31．日，该建筑物的公允价值为830万元。

不考虑其他因素，则该项投资性房地产对20xx年度损益的影响金额为（）万元。

A．105

B．56

C．21

D．75

暂无解析

单选题-5

企业将自用建筑物转换为公允价值模式下的投资性房地产，当转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额应该计入（）。

A．公允价值变动损益

B．营业外收入

C．其他业务收入

D．资本公积一其他资本公积

【答案】D

[解析]自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入到当期损益（公允价值变动损益）；

转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入到所有者权益（资本公积一其他资本公积）。

单选题-6

甲股份有限公司20xx年12月购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。

20xx年1月1日，公司所得税税率由33%降为15%。

除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。

公司采用债务法进行所得税会计处理。

该公司20xx年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为（）万元。

A．112

B．240

C．120

D．192

【答案】C

[解析]

（1）截止20xx年年末，因折旧口径不同造成的可抵扣暂时性差异累计额为800万元=[（3010-10）÷

3-（3010-10）÷

5]×

2。

（2）在债务法下，20xx年年末“递延所得税资产”借方余额=800×

15%=120（万元），即20xx年年末资产负债表上“递延所得税资产”额为120万元。

单选题-7

甲公司20xx年2月2日应收B企业账款500万元，双方约定在当年的12月2日偿还，但12月20日B企业宣告破产无法偿付欠款，则在甲公司当年12月31日的资产负债表上，对这笔500万元款项（）。

A．应作为非调整事项处理

B．应作为调整事项处理

C．不需要反映

D．作为20xx年发生的业务反映

[解析]不属于资产负债表日后事项。

单选题-8

甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。

该办公楼的账面原价为1000万元，期末按公允价值计量，其持有期间公允价值累计净增加额为300万元，出售所得价款为1400万元。

在不考虑其他因素的情况下，甲公司对该项出售交易应确认的收入为（）万元。

A．400

B．1100

C．1400

D．1700

[解析]根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则及其相关指南的规定，按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，其出售时，按照出售所得价款确认为收入，同时将原公允价值累计净增加额确认为收入。

本题的计算为：

1400+300=1700（万元）。

单选题-9

关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（）。

A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更

B．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

C．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

D．企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更

【答案】B

[解析]企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。

成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照《企业会计准则第28号―会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。

已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。

单选题-10

下列关于固定资产折旧的说法正确的是______

A．月份内减少或停用的固定资产，当月不再计提折旧

B．提前报废的固定资产，应补提折旧后再将其净损失计企业营业外支出

C．季节性停用和修理用的设备，应该计提折旧

D．已提足折旧但仍继续使用的固定资产，应该仍计提折旧

[考点]本题主要考查的知识点为关于固定资产折旧的相关规定。

单选题-11

企业对于已记入“待处理财产损益”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

A．收发计量差错造成的存货净损失

B．自然灾害造成的存货净损失

C．应由保险公司赔偿的存货损失

D．应由过失人赔偿的存货损失

[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”。

对于应由保险公司和过失人支付的赔偿，记入“其他应收款”科目。

单选题-12

甲上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．董事会提出现金股利分配方案

B．发生企业合并

C．发生以前年度销货退回

D．发生巨额亏损

[解析]选项ABD都属于资产负债表日后非调整事项，在报表附注中披露即可。

单选题-13

甲公司为房地产开发企业，适用的所得税税率为25%。

甲公司20xx年12月31日将一项账面原值5000万元、已经计提存货跌价准备500万元的待售商品房转为经营性出租，作为投资性房地产核算。

转换日公允价值为5200万元，20xx年12月31日其公允价值为5100万元。

税法规定，对该项房地产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为50年，预计净残值为0。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

假定甲公司对本公司的投资性房地产采用成本模式计量，且对该项房地产的折旧方法、使用年限、预计净残值与税法一致，则20xx年12月31日该项投资性房地产账面价值为（）。

A．5000万元

B．5200万元

C．4500万元

D．4410万元

[解析]若甲公司对该项投资性房地产采用成本模式进行后续计量，则20xx年12月31日该项投资性房地产的账面价值=（5000-500）-（5000-500）/50=4410（万元）。

多选题-14

下列有关资产负债表日后事项的论断中，错误的有（）。

A．资产负债表日后非调整事项既影响资产负债表日的存在情况，又会影响财务报告使用者作出正确估计和决策

B．资产负债表日后事项中的调整事项是指在资产负债表日已经存在，对理解和分析财务会计报告有重大影响，应在会计报表附注中予以说明的事项

C．会计核算中，应当根据谨慎原则对日后事项进行处理。

即对企业有利的日后事项不应当披露，而对企业不利的日后事项应当充分披露

D．对于资产负债表日后事项中的调整事项，应当视同会计报表所属期间的交易或事项进行会计处理

【答案】A,B,C

[解析]

多选题-15

20xx年甲公司为乙公司的500万元债务提供70%的担保。

乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，20xx年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行。

以下甲公司正确的处理有（）。

A．20xx年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债

B．20xx年12月31日对此预计负债做出披露

C．20xx年12月31日对此或有负债做出披露

D．20xx年2月6日按照资产负债表日后“调整事项”处理，调整会计报表相关项目

E．20xx年2月6日按照资产负债表日后“非调整事项”处理，做出说明

【答案】A,B,D

多选题-16

企业进行材料清查时，对于盘亏的材料，应先记入“待处理财产损溢”账户，待期末或报经批准后，根据不同的原因可分别转入（）。

A．管理费用

B．财务费用

C．营业外支出

D．原材料

【答案】A,C,D

[解析]对于盘亏的材料应根据造成盘亏的原因，分情况进行转账，残料入库部分计入原材料科目；

属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准转作管理费用。

对于应由过失人赔偿的损失，应作为其他应收款处理。

对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作营业外支出处理。

对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用”账户。

多选题-17

下列选项中，属于营业外支出的是（）。

A．处置固定资产净损失

B．非常损失

C．捐赠支出

D．出售无形资产净损失

【答案】A,B,C,D

[解答]营业外支出是指与生产经营无直接关系的各项支出，上述的选项都属于这一类，故答案为ABCD。

多选题-18

下列说法中，错误的是（）。

A．采用公允价值模式计量的投资性房地产不需要计提折旧

B．采用成本模式计量的投资性房地产不需要计提减值准备

C．采用公允价值模式计量的投资性房地产可以转换为成本模式

D．采用成本模式计量的投资性房地产可以转换为公允价值模式

【答案】B,C

[解析]采用成本模式计量的投资性房地产需要计提折旧和减值准备，采用公允价值模式计量的投资性房地产不需要；

采用公允价值模式计量的投资性房地产不可以转换为成本模式，采用成本模式计量的投资性房地产在满足一定条件下可以转换为公允价值模式。

多选题-19

下列业务发生时，不通过“资本公积”科目核算的有（）。

A．无法偿还的应付账款

B．采用权益法核算下，被投资企业实现净利润

C．收到国家拨入专门用于技术改造的拨款

D．采用权益法核算下，被投资企业持有的可供出售金融资产公允价值小于账面价值

E．企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账面价值

【答案】A,B,C,E

[解析]选项A，应直接转入“营业外收入”；

选项B，投资企业按享有的份额确认为投资收益；

选项C，应确认为一项负债，只有在拨款项目完成后形成资产价值的部分才能转为资本公积；

选项E，计入公允价值变动损益。

简答题-20

环宇公司于20xx年1月1日动工兴建一座办公楼，工程采用出包方式，于20xx年12月31日完工达到预定可使用状态，所发生的资产支出为：

20xx年1月1日支出20xx万元；

20xx年7月1日支出1000万元；

20xx年1月1日支出3000万元；

20xx年7月1日支出20xx万元。

环宇公司为建造此项办公楼于20xx年1月1日

专门借入款项5000万元，期限为三年，年利率为6%，除此外无其他专门借款，另外还占用了两笔一般借款：

（1）向甲银行长期贷款1000万元，期限为20xx年12月1日至20xx年12月1日，年利率为8%，按年支付利息；

（2）发行公司债券1亿元，发行日为20xx年1月1日，期限为5年，年利率为9%，按年支付利息。

企业将闲置的专门借款资金用于固定的短期债券投资，假定短期投资月收益率为1.5‰，假定全年按照360天计算。

该项办公楼在20xx年末达到预定可使用状态后，作为管理部门的办公楼使用，预计使用年限为20年，预计净残值为33.2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

20xx年6月30日，环宇公司与大华公司签订协议，将该办公楼经营出租给大华公司，租赁期为5年，租赁开始日为20xx年7月1日，20xx年7月1日该项办公楼的公允价值为8000万元，甲公司采用公允价值模式核算投资性房地产。

（1）计算20xx年度和20xx年度应予以资本化的借款费用金额，并做出借款费用相关账务处理；

（2）计算该项固定资产的实际成本；

（3）计算20xx年、20xx计提折旧的金额，并编制相关账务处理；

（4）编制20xx年7月1日由自用房地产转换为投资性房地产的账务处理（答案以万元为单位）。

【答案】

（1）分别计算20xx年度和20xx年度应予以资本化的借款费用金额并作相应的账务处理：