乡镇政府性债权债务剥离会计核算业务举例Word文件下载.docx

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贷：

其他应付款—账套往来—政府机关账90000

②借：

其他应收款—账套往来—政府机关账100000

借入款项

　　　　　　—信用社本金34000

　　　　　　—信用社利息3000

其他应付款

　　　　　　—基金会本金30000

　　　　　　—基金会利息3000

　　　　　　—李四本金26000

　　　　　　—李四利息4000

2、将合作基金会账经调整后的科目余额全部并入债权债务专账，其存款转入债权债务专账账户。

银行存款300

　　　　　其他应收款

　　　　　　　—政府机关33000

　　　　　　　—王五2500

　　　　　　　—刘七3000

其他应付款—账套往来—基金会账38800

其他应收款—账套往来—基金会账38800

　　　　　　—营业所本金15000

　　　　　　—营业所利息800

　　　　其他应付款

　　　　　　—赵六本金20000

　　　　　　—赵六利息3000

３、债权债务抵转化债，即将原政府机关借基金会的本息计33000元抵账。

借：

　　　　　　　—基金会本金30000

　　　　　　　—基金会利息3000

　　　　　　贷：

其他应收款—政府机关33000

4、2011年度，经批准政府处置闲置资产，上级安排15000元存入专户用于偿债。

　　借：

银行存款15000

　　　贷：

其他应付款—专项应付款—偿债资金15000

5、2011年度，政府节约公用经费5000元转存专户用于化债。

银行存款5000

其他应付款—专项应付款—偿债资金5000

6、收到上级财政补助化债资金10000元存入专户。

银行存款10000

其他应付款—专项应付款—偿债资金10000

７、2011年度，收回张三原借款5000元存入专户用于化债。

　　①借：

　　　　贷：

其他应收款—张三5000

　　②借：

其他应付款—账套往来—政府机关账5000

８、2011年度，归还借信用社本金10000元，锁定债务后利息1000元；

归还借营业所本金5000元，锁定后利息500元；

归还借李四本金10000元；

归还借赵六本金8000元；

以上偿债用存款支付。

　　　　　　—信用社本金10000

　　　　　　—营业所本金5000

　　　　　　其他应付款

　　　　　　　　—李四本金10000

　　　　　　　　—赵六本金8000

　　　　　　　　　　—专项应付款—偿债资金1500（债务锁定后利息：

信用社1000、营业所500）

银行存款34500

９、2011年末，由于基金会是整体并入政府债权债务专账，为减少账面有关会计科目余额，可将基金会并来的账套间往来在本年度进行冲销（也可在化债结束后进行冲销），同时将基金会那本账进行账务处理后终止。

2011年末，经过账务处理后（过“丁”字账略），各会计科目余额为：

银行存款800元，其他应收款190500元（政府历年超支85000元，账套往来—政府机关账100000元，王五2500元，刘七3000元），借入款项37800（信用社本金24000元、利息3000元，营业所本金10000元、利息800元），其他应付款153500元（李四本金16000元、利息4000元，赵六本金12000元、利息3000元，专项应付款—偿债资金33500元，账套往来—政府机关账85000元）。

10、从2012年至20ⅹⅹ年，本级筹措化债资金57000元和上级补助化债资金25000元存专户用于化债。

银行存款82000

　贷：

其他应付款—专项应付款—偿债资金82000

　　１１、从2012年至20ⅹⅹ年，累计归还信用社本金24000元、锁定前利息3000元、锁定后利息2000元，归还营业所本金10000元、锁定前利息800元、锁定后利息400元，归还李四本金16000元、锁定前利息4000元、锁定后利息3000元，归还赵六金12000元、锁定前利息3000元、锁定后利息2600元）。

　　　　借：

　　　　　　　　—信用社本金24000

　　　　　　　　—信用社利息3000

　　　　　　　　—营业所本金10000

　　　　　　　　—营业所利息800

　　　　　　　　—李四本金16000

　　　　　　　　—李四利息3000

　　　　　　　　—赵六本金12000

　　　　　　　　—赵六利息3000

　　　　　　　　　　　　—专项应付款—偿债资金8000（债务锁定后利息：

信用社2000、营业所400、李四3000、赵六2600）

银行存款80800

至20ⅹⅹ年债务化解结束，债权债务专账上各有关会计科目余额为：

银行存款2000元，其他应收款190500元（政府历年超支85000元,账套往来—政府机关账100000元,王五2500元,刘七3000元），其他应付款192500元（专项应付款—偿债资金107500元，账套往来—政府机关账85000元）。

１２、将其他应付款及其他应收款科目中的账套往来—政府机关账进行冲销。

　借：

其他应付款—账套往来—政府机关账85000

其他应收款—账套往来—政府机关账85000

13、经查，王五已死亡，原借款2500元确无偿还能力，领导批准对此笔债权核销；

经批准，将政府历年超支85000元在偿债资金中冲销；

经批准，将其他应收款—账套往来—政府机关账15000元在偿债资金中冲销。

其他应付款—专项应付款—偿债资金102500

　　贷：

其他应收款—账套往来—政府机关账15000

　　　　　　　　　—政府历年超支85000

　　　　　　　　　—王五2500

１４、将银行存款2000元，刘七原借款3000元及偿债资金余额5000元转入政府机关账。

银行存款2000

　　　　　其他应收款—刘七3000

备注：

鉴于原政府双提资金、合作基金会等账务今后原则上不会发生业务，在2011年并入政府债权债务专账时，尽可能包括货币资金在内进行整体并入；

若未整体并入的，待政府性债权债务化解结束时，将这些账务同步并入政府机关账，从而终止这些账务。

二、政府机关账务会计业务处理

１、2011年并入政府债权债务专账时的业务处理。

　①借：

暂付款—账套往来—政府债权债务专账90000

暂付款

　②借：

暂存款

暂存款—账套往来—政府债权债务专账100000

暂存款中的单位及个人利息指债务锁定前应支未支利息，按规定应单独记账，还款时先付本，后视财力情况再付息。

２、20ⅹⅹ年,政府债务化解结束，收到政府债权债务专账转来的存款2000无，原刘七借款3000元及偿债资金余额5000元。

　　　　暂付款—刘七3000

其他收入—其他收入5000

3、冲销暂存、暂付款明细科目中的账套往来—政府债权债务专账。

暂存款—账套往来—政府债权债务专账90000

此笔业务也可在2011年年末冲销，但冲销时必须与政府债权债务专账的冲销时间一致。

４、将暂存款的明细科目账套往来—政府债权债务专账10000元列为收入（此处可以这样理解，因为本级筹措和上级补助的偿债资金已将政府性债务化解结束，现在不必再偿还此笔债务，故可作为收入处理，最后进入结余）。

暂存款—账套往来—政府债权债务专账10000

其他收入—其他收入10000

此笔业务系原政府债权债务剥离时债务大于债权的处理；

如果原剥离时债权大于债务，将未收回的债权转入政府机关账继续回收，确有不能收回的，经领导批准核销时可列作支出进行处理。

三、合作基金会账务会计业务处理

其他应付款—账套往来—政府债权债务专账38800

　　　　　　　—政府机关本金30000

　　　　　　　　—政府机关利息3000

　　　　　　　　—王五2500

　　　　　　　　—刘七3000

其他应收款—账套往来—政府债权债务专账38800　　　　　　　　

２、2011年年末（或政府性债务化解结束），冲销基金会账务中的账套间往来。

其他应收款—账套往来—政府债权债务专账38800