债权债务核算流程Word格式.docx
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二、债权债务科目核算内容
为了核算企业发生的各项债权债务，需设置“应收帐款”、“预收帐款”、“应付帐款”、“预付帐款”和“其他应收款”、“其他应付款”、“应交税金”、“短时间借款”、“内部往来”、“专项应付款”、“长期借款”及“长期应付款”、“估量欠债”等科目。
为方便往后查帐，关于同一笔债权债务业务的金额不要在“应收帐款”和“预收帐款”、“预付帐款”和“应付帐款”、“其他应收款”和“其他应付款”两边挂帐，应把发生的业务金额放在同一个债权债务科目的同一单位名称下，期末依照余额方向再进行调整。
下面别离表达以上科目的核算方式。
⑴应收帐款
本科目要紧核算与业主办理工程结算，应向业主收取的验工计价款。
本科目下设二个二级明细科目，即应下班程款和应收质量保证金，二级科目下按业主名称设三级明细科目。
①与业主办理验工计价，结算单中业主扣质量保证金、甲供料款、预付款及代扣税金及附加、
借：
应收帐款-应下班程款－XX业主
-应收质量保证金－XX业主
贷：
工程结算
附件：
经业主签认批复的验工计价单和发票记帐联
②收到业主拨付的工程款
借：
银行存款
银行进帐单、向业主开具的收据记帐联等
③收到业主代扣营业税及附加税票
应交税金－营业税
－城市保护建设税
其他应交款－教育费附加
贷：
应收帐款-应收工程款－XX业主
业主转交我方税务部门开具的税票等
④收到业主代扣甲供料发票
借：
物资采购
业主转来购货发票、点收单、报销单等
⑤收到业主退还质量保证金
应收帐款-应收质量保证金－XX业主
⑥公司财务部按期对应收款项进行清理，关于确实无法收回的应收帐款和其他应收款，经批准作为坏帐损失处置的，冲销提取的坏帐预备，项目部不计提坏帐预备。
坏帐预备
应收帐款－XX单位
其他应收款－XX单位
有关应收款项不能收回的法律证明文件和批准文件等
⑦已确认并转销的坏帐损失，若是以后又收回，按实际收回的金额
其他应收款－XX单位
两边签定的还款协议和其他能证明债权的有关资料等
同时：
现金
贷：
其他应收款－XX单位
银行进帐单、缴款单、向付款单位开具的收据记帐联等
⑵预收帐款
本科目要紧核算预收业主工程款、备料款等，本科目下设二个二级明细科目，即预下班程款和预收备料款，二级科目下按业主名称设三级明细科目。
①按合同规定向业主预下班程款、备料款
预收帐款-预下班程款－XX业主
-预收备料款－XX业主
②已向业主办理验工计价，依照应收、预收科目余额方向调帐
应收帐款－应下班程款－XX业主 或：
预收帐款－预下班程款－XX业主
预收帐款－预下班程款－XX业主 贷：
应收帐款－应下班程款－XX业主
调帐说明单
⑶预付帐款
本科目要紧核算预付供货单位材料款、合力队伍分包工程款和对外租入机械设备租赁费。
下设三个二级明细科目即预付购货款、预付工程款和其他，二级明细科目下按单位名称设三级明细科目。
依照有关规定严禁支付预付款，预付款的支付必需严格按桥一财（2005）32号文《中铁大桥局集团一公司资金支付规那么》规定办理。
①因购货而预付的款项、预付分包工程款和预付租赁费
预付帐款－预付购货款－XX单位
－预付工程款－XX单位
－其他－XX单位
银行存款支付回单、收款单位开具的收据、合一样
②收到所购物资，依照发票金额
购货发票、材料点收单、报销清单等
③补付款项
④退回多付的款项
银行进帐单、向付款单位开具的收据记帐联等
⑤项目部与合力队伍办理工程结算，同时调整预付工程款科目金额
工程施工等
应付帐款－应付工程款－XX单位
依照分包合同和完工进度与合力队伍办理的结算单等
同时把预付工程款科目余额结转到应付工程款科目下：
预付帐款－预付工程款－XX单位
调帐说明
⑥项目部与机械设备出租单位办理租赁结算，同时调整预付款科目金额
机械作业
应付帐款－其他－XX单位
依照租赁合同与出租单位办理的结算单、出租单位开具的发票等
同时把预付款科目余额结转到应付款科目下：
预付帐款－其他－XX单位
⑷应付帐款
本科目要紧核算应付供货单位材料款、合力队伍分包工程款和对外结算的租入机械设备租赁费等，下设三个明细科目即应付购货款、应付工程款和其他，二级科目下按单位名称设三级明细科目。
②购入材料验收入库，货款尚未支付，应依照有关凭证
应付帐款－应付购料款－XX单位
发票、材料点收单和报销清单
③与合力队伍办理结算
有关结算资料、结算单、合一样
④支付应付帐款
应付帐款－应付购料款
－应付工程款
银行存款支付回单、收款单位开具的收据等
⑸其他应收款
本科目要紧核算除应收单据、应收帐款、预付帐款等之外的其他各类应收、暂付款项，具体包括：
应收的各类赔款、罚款；
应收出租包装物租金；
应向职工收取的各类垫付款；
存出保证金；
预付帐款转入；
与公司工会往来；
其他各类应收、暂付款项。
依照不同的经济业务内容设置二级明细科目。
核算与公司工会往来时，季末应与工会查对相符后余额转公司财务部。
①发生各类其他应收款项
其他应收款
现金
银行存款等
借支单、银行存款支付回单、收款单位开具的收据等
②收回各类其他应收款项
现金
⑹其他应付款
本科目要紧核算除应付单据、应付帐款、预收帐款等之外的其他各类应付、暂收款项，具体包括：
应付包装物租金；
职工未按时领取的工资；
存入保证金；
应付、暂收所属单位、个人的款项；
其他各类应付、暂收款项。
①发生各类其他应付款项
银行存款等
其他应付款
④支付各类其他应付款项
现金
⑺应交税金
本科目核算应交的各类税金，施工企业要紧包括所得税、营业税、城市保护建设税、个人所得税、资源税、土地增值税、车船利用税、房产税等，应缴纳的印花税、耕地占用税和其他不需要估量应交数的税金，不在本科目核算。
①依照完工程度计算的本期主营业务收入和其他业务收入计提营业税及附加
主营业务税金及附加
或：
其他业务支出
贷：
－城市保护建设税
其他应交款－教育费附加
自制“税金计提表”等
中铁大桥局xxx公司税金计提表
年 月份
项目名称：
单位：
元
计税名称
计提依据
计提基数
计提比例
计提金额
备 注
营业税
工程结算金额
城市建设税
教育费附加
合 计
②计算个人所得税和企业所得税等
应付工资
所得税
贷：
应交税金－个人所得税
－所得税
自制“税金计提清单”等
③用银行存款支付税款
－城市保护建设税
－个人所得税
其他应交款－教育费附加
贷：
银行存款支付回单、税务部门开具的税票等
⑻短时间借款
本科目要紧核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各类借款。
借入期限在1年以上的各类借款，在“长期借款”科目核算，不在本科目核算。
本科目应按借款种类进行明细核算，期末贷方余额反映未归还的短时间借款的本金。
发生的短时间借款利息应当计入当期财务费用。
①借入各类短时间借款
短时间借款
银行进帐回单、银行借款协议等
②发生短时间借款利息
财务费用－利息支出
银行借款利息单、银行存款支付回单等
③归还短时间借款
贷：
附件
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