基础会计教案项目5设置与填制会计账簿Word格式.docx
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教
学
过
程
设
计
教学环节
教学内容
教学方法、资源
时间
复习旧课、导入新课
1．通过提问、总结复习上次课介绍的内容。
（1）记账凭证的基本内容；
（2）收、付款和转账凭证的填制。
2．采取师生互动形式，以提问的方式引入新项目。
【提问】为什么进行账户分类？
【总结】账户的分类目的——就是在了解账户特性的基础上，研究账户体系中各账户之间的存在的共性，进一步探明各种账户的经济内容、用途结构及其在整个账户体系中地位和作用，更正确地运用账户对企业的经济业务进行反映。
账户分类的作用——有助于建立完整的账户体系，全面核算经济业务；
有助于设计会计账簿格式，贮存会计信息；
有助于编制会计报表。
3．介绍本项目的主要教学内容、教学目标和重难点。
讲授+提问
15
一、账户分类的标志
该部分内容需要进行简单讲解，后面再针对性的重点讲授。
（一）按经济内容分类——最基本的分类
（二）按用途和结构分类——是第一个分类的补充
（三）按统驭关系分类
按余额及方向分类
讲授
10
二、账户按经济内容分类
（一）资产类账户——按照资金周转的速度不同划分为四小类：
1．核算流动资产的会计科目，【举例】“库存现金”、“应收账款”等科目。
2．核算长期投资的会计科目，【举例】“长期股权投资”等科目。
3．核算固定资产的会计科目，【举例】“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产清理”等科目。
4．核算无形资产及其他资产的会计科目，【举例】“无形资产”、“长期待摊费用”等科目。
（二）负债类账户——根据偿还期限的长短可以划分为两小类：
1．核算流动负债的会计科目，【举例】“短期借款”、“应付账款”等科目。
2．核算长期负债的会计科目，【举例】“长期借款”、“应付债券”等科目。
（三）所有者权益类账户——所有者权益的构成情况，可以划分为三小类：
1．核算投资者投入资本的会计科目，【举例】“实收资本（或股本）”科目。
2．核算公积类的会计科目，【举例】“资本公积”、“盈余公积”科目。
3．核算利润类的会计科目，【举例】“本年利润”、“利润分配”科目。
（四）成本类账户
1．核算为生产产品发生的直接费用的科目，【举例】“生产成本”科目。
2．核算为生产产品发生的间接费用的科目，【举例】“制造费用”科目。
（五）损益类账户——根据企业经营业务的主次及损益的形成内容
1．核算主营业务损益的会计科目，【举例】“主营业务收入”、“主营业务成本”科目。
2．核算其他业务损益的会计科目，【举例】“其他业务收入”、“其他业务支出”科目。
3．核算期间费用的会计科目，【举例】“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”科目。
4．核算投资收益的会计科目，【举例】“投资收益”科目。
5．核算营业外收支的会计科目，【举例】“营业外收入”、“营业外支出”科目。
讲授+举例分析
25
三、按用途和结构分类
（一）盘存账户
核算货币资金、财产物资增减变动和实存数额的账户。
【举例】库存现金银行存款原材料等
（二）资本账户
核算实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的增减变动及实存数额的账户。
（三）结算账户
核算企业与其他单位或个人间债权、债务结算关系的账户——【举例】说明
1．债权结算账户
2．债务结算账户
3．债权债务结算账户
（四）集合分配账户--------制造费用
（五）跨期摊提账户--------待摊费用
（六）成本计算账户
核算企业生产经营过程中某一阶段的全部费用并直接确定各成本计算对象实际成本的账户。
【举例】在途物资生产成本
（七）收入计算账户
汇集企业生产敬意过程中所取得的收入账户。
【举例】主营业务收入其他业务成本管理费用等
（八）集合分配账户
汇集企业生产经营过程中所发生的费用、支出、损失的账户。
【举例】制造费用
（九）财务成果账户--------本年利润
（十）调整账户
1．备抵调整账户--------累计折旧坏账准备
2．备抵附加调整账户--------材料成本差异等
（十一）暂记账户——待处理财产损益
【讲授+举例分析】——重点、难点
35
教学反思
账户按用途和结构的分类是本次课的学习重点，在以前所学知识的基础上，并结合账户结构讲解，大部分学生能够理解，但还需要通过后续课程的学习巩固提高。
授课时间2015年12月7日第15周星期一第1、2节
2015年12月8日第15周星期二第3、4节
4.2设置与登记会计账簿（实训14）
8205
4
1．会计账簿种类和格式；
2．设置会计账簿；
3．登记会计账簿。
能设置和登记会计账簿
会计账簿种类和格式、登记会计账簿
登记会计账簿
掌握会计账簿的开设、登记
（1）集合分配账户是什么？
（2）盘存账户、跨期摊提账户是什么，并举例。
【提问】为什么开设账簿，账簿设置的意义是什么？
【总结】企业、事业等单位，通过会计凭证的填制和审核，已经将每日发生的经济业务，记录和反映在会计凭证之中。
把会计凭证所记录的大量的分散的资料，通过归类、整理、更加系统地加以记录、反映，这一要求在会计工作中是凭借登记会计账簿这个专门方法来实现的。
通过会计账簿记录，可以全面地、系统地记录和反映企业、事业等单位的经济活动过程和结果，为加强经济核算，合理使用资金提供完整的资料；
通过会计账簿记录，还有利于全面掌握企业、事业等单位各项财产物资的增减变化，监督财产物资的保管和使用情况，保护财产的安全完整；
通过会计账簿的记录还能够为编制会计报表提供总括和具体的资料，保证会计报表的正确性和编报工作的及时性。
提问+讲授
一、什么是会计账簿
（一）概念
账簿是由一定格式的账页所组成，以会计凭证为依据，序时、分类、连续、系统、全面记录和反应企事业单位全部经济业务的簿籍。
（二）种类
会计账簿按用途分
【举例】
序时账簿一般为库存现金日记账、银行存款日记账（重点）
分类账簿：
所有单位都要设总分类账
备查账簿：
如租入固定资产登记簿
订本式账簿：
总分类账、现金日记账、银行存款日记账（重点）
活页式账簿：
明细分类账（重点）
卡片式账簿：
固定资产、低值易耗品
三栏式账簿：
日记账、总分类账、资本、债权、债务明细账表7-1（重点）
多栏式账簿：
收入、费用明细账表7-2
数量金额式账簿：
原材料、库存商品表7-3（重点）
横线登记式账簿：
材料采购业务、应收票据、一次性备用金业务表7-4
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二、会计账簿的设置和登记
（一）日记账的设置和登记
——首先明确什么是日记账
日记账又称序时会计账簿，是对经济业务按其发生和完成时间的先后顺序，逐日逐笔详细登记的会计账簿。
日记账可以分为特种日记账和普通日记账两种。
特种日记账是为记录某一类经济业务专门设置的日记账。
目前常用的特种日记账有现金日记账和银行存款日记账两种。
1．现金日记账的账页格式及其登记方法
什么是现金日记账——现金日记账是由出纳人员根据现金的收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记，并于每日业务终了时结出本日发生额和余额的会计账簿。
现金日记账一般采用“三栏式会计账簿”。
现金日记账的登记方法
（1）将发生经济业务的日期记入“日期”栏，年度记入该栏的上端，月、日分两小栏登记。
以后只有在年度、月份变动或填写新账页时，才再填写年度和月份。
（2）在“凭证号数”栏，登记该项经济业务所填制的记账凭证的种类和编号，以表示登记会计账簿的依据。
对于现金存入银行或从银行提现业务，由于只填制付款凭证，所以提现的凭证号数也是“银付×
号”。
（3）在“摘要”栏内，简明地记入经济业务的内容。
（4）根据记账凭证上的会计分录，在“对方账户”栏填上对应账户的名称，表明该项业务的来龙去脉。
（5）根据现金收款凭证上应借账户金额登记到“收人”栏，根据现金付款凭证上应贷账户金额登记到“支出”栏。
（6）根据“上日余额＋本日收入－本日支出＝本日余额”的计算公式计算出“本日余额”登记到“余额”栏。
【举例】某企业×
×
年2月1日发生了下列经济业务：
①填制现金支票（5566号）从银行提取现金9000元，备发工资。
财会根据现金支票存根填制了借“现金”，贷“银行存款”的付款凭证（第1号）。
②以现金发放职工工资9000元。
财会根据工资结算单填制了借“应付工资”，贷“现金”的付款凭证（第2号）。
③以资金方式收回前欠货款1500元。
财会根据收款收据填制了借“现金”，贷“应收账款”的收款凭证（第1号）。
④以现金800元购买办公用品直接交付行政部门使用。
财会根据发货票填制了借“管理费用”，贷“现金”的付款凭证（第3号）。
财会根据上述经济业务的收、付款凭证登记的现金日记账见表6.1。
其现金日记账2月1日末余额的算式是：
1日末余额＝500＋10500－9800＝1200（元）
【举例】P153表7-10
2．银行存款日记账的账页格式及其登记方法
银行存款日记账是由出纳人员根据银行存款的收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记，并于每日业务终了时结出本日发生额和余额的会计账簿。
银行存款日记账一般采用“三栏式会计账簿”。
银行存款日记账的登记方法与现金日记账基本相同，所不同的仅是“结算凭证”栏要根据银行的结算凭证来登记。
【举例】P154表7-11
（二）分类账的设置
常用的分类会计账簿有总分类会计账簿和明细分类会计账簿两种。
1．总分类会计账簿的账页格式及其登记方法
什么是总分类账——总分类会计账簿简称为“总账”，它是按每一个总分类科目开设账户，进行分类登记的会计账簿。
总分类会计账簿一般采用“三栏式账页”的“订本式会计账簿”。
总分类会计账簿按采用的账务处理程序不同可以根据记账凭证直接登记，也可根据科目汇总表、汇总记账凭证等登记。
本项目只介绍根据记账凭证登记总账的方法，其他方法将在以后授课中介绍。
【举例】P154表7-12
2．明细分类会计账簿的账页格式及其登记方法
（1）三栏式明细账的账页格式及其登记方法
【注意】三栏式明细账登记方法与上述总分类账基本相同。
（2）数量金额式明细账的账页格式及其登记方法（重点）
【举例】某企业2008年3月份发生下列几笔有关经济业务：
①5日，验收入库甲材料（规格TTY）60件，单价：
5.20元。
财会根据验收单编制了第1号转账凭证。
②10日，仓库发出甲材料（规格TTY）50件，财会根据发料单编制了第2号转账凭证。
③24日，验收入库甲材料（规格TTY）20件，单价：
4.80元。
财会根据验收单编制了第3号转账凭证。
④10日，仓库发出甲材料（规格TTY）40件，财会根据发料单编制了第4号转账凭证。
财会根据转账凭证登记了“原材料”明细账如表6.8所示。
其平均单价5.15和5.01的计算过程如下:
①5.15=（100.00+312.00）÷
（20＋60）
②5.01=（154.50+96.00）÷
（30＋20）。
（3）多栏式明细账的账页格式及其登记方法
多栏式明细账一般采用活页式会计账簿，该会计账簿是在账页的借方或贷方分设若干专栏，对账户登记内容进行明细分类核算。
其账页基本格式设余额栏的多栏式和不设余额的多栏式。
1）3日，第一基本生产车间领用原材料450元，用于一般消耗。
财会根据领料单填制了借“制造费用”，贷“原材料”的转账凭证（第5号）。
2）30日，计提第一基本生产车间固定资产折旧550元。
财会根据固定资产折旧计算表填制了借“制造费用”，贷“累计折旧”的转账凭证（第6号）。
3）30日，分配第一基本生产车间管理人员工资500元；
计提第一基本生产车间管理人员的职工福利费70元。
财会根据工资及福利费分配表填制了借“制造费用”，贷“应付工资”、贷“应付福利费”的转账凭证（第7号）。
4）31日，分配结转本月制造费用1570元。
财会根据制造费用分配表填制了借“生产成本”，贷“制造费用”的转账凭证（第9号）。
【举例】P156表7-17制造费用明细账
【讲授+实训】
——给学生发放实际的账页，让学生结合例题实际操作
三、会计账簿的登记规则
1．登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额（除单价或另有规定者以外，要登记到分位）和其他有关资料逐项进入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。
登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号（如“√”），表示已经记账。
2．会计账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。
3．登记会计账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。
4．各种会计账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。
如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划红线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。
5．凡是需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏内写明“借”或者“贷”等字样。
余额是零的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏的元位用“Ó
”表示。
6．每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。
为了区分登记数字与结计数字，应在过次页行的上面通栏划单红线，在承前页行的下面通栏划单红线。
对“过次页”的本页合计数如何计算，一般分三种情况：
对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；
对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；
对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。
7．实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。
发生收款和付款业务的，在输人收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。
8．会计账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按会计制度规定的方法进行更正。
自学+重点讲授
60
该节内容的实务性很强，虽然通过实例讲解了，但是掌握情况不太好。
学生可以通过期末技能实训，得到进一步的提高。
授课时间2015年12月9日第15周星期三第9、10节
4.3对账、更正错账、结账
1．账账、账实、账证核对的方法；
2．错账更正的方法；
3．结账的方法。
能进行对账、错账更正和结账工作。
对账、更正错账、结账
更正错账
账证、账账、账实核对。
错账的更正方法。
复习旧课、导入新课
（1）账簿的种类，并举例说明？
（2）总分类账的登记。
【提问】为什么进行对账？
如果发现错误应如何更正？
【总结】在结账前，需要进行账证、账账、账实的核对，从而保证会计报表数据真实可靠。
一、对账
（一）账证核对
核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。
（二）账账核对
账账核对即各种会计账簿之间的有关数据应核对相符。
【具体内容】
（1）总分类会计账簿中全部账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数、期末借方余额合计数与贷方余额合计数分别核对相符。
（2）现金日记账和银行存款日记账的期末余额，应与总分类账中“现金”、“银行存款”账户的期末余额核对相符。
（3）总分类账户的期末余额，与其所属的各明细分类账户期末余额合计数核对相符。
【举例】原材料总账与其明细账
（4）会计部门的有关财产物资明细账的期未结存数，与财物保管和使用部门相应的保管账（卡）的结存数核对相符。
（三）账实核对
账实核对即将各种财产物资、货币资金等会计账簿的账面余额与各项财产物资、货币资金等的实存数额核对相符。
（1）现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对相符。
（2）银行存款日记账的账面记录与银行对账单核对相符。
（3）财产物资明细账的结存数与财产物资实存数核对相符。
（4）各种应收款项、应付款项的明细分类账的账面余额，与有关往来单位核对相符。
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二、更正错账
（一）错账种类
1．会计原理、准则运用错误。
2．记账错误：
错记、重记、漏记。
【注意】错记包括：
错记会计科目、错记记账方向、错用记账墨水
3．计算错误
（二）错账的查找方法
（三）错账更正方法（重点）
【注意】如果发现错账，会计人员不得任意涂改，必须按照规定的错账更正方法进行更正。
1．划线更正法
（1）适用范围
结账前发现账簿记录上因笔误或计算错误造成的文字或数字错误，但记账凭证没有错误。
（2）具体做法
首先，将错误的文字或数字用一条红线划掉，然后在被被划掉的错误的文字或数字上面写上正确的文字或数字，并由记账人员和会计机构负责人在更正处盖章。
如果发现将正确的数字误认为错误并加以更正了，就应将错误的数字划销，用红笔在正确的数字两旁各划“三角形”表示正确，并在错误处盖章。
【注意】文字可只划去错误的字并进行更正；
但对于数字，则必须全部划线主销，不能只划消整个数字中的个别错误数码。
2．红字更正法
第一，记账后，记账凭证上会计科目名称写错或应借、应贷的方向记错；
第二，记账凭证上会计科目无错，但数字出错，大于应借、应贷的金额。
第一，用红字金额填写一张与错误凭证内容完全一致的记账凭证，并用红字金额登记入账，冲销账簿中的错误纪录，然后用蓝字填制一张正确的几张凭证，并据以入账。
第二，按错误数字大于正确数字之间的差额，用红字按原分类编制一张记账凭证，并据以入账，从而对多记部分加以冲销。
3．【举例】P167补充登记法
记账凭证上会计科目无错，但数字出错，小于应借、应贷的金额。
（2）具体做法
用少记金额填写一张与原凭证内容完全一致的记账凭证，并据以补充入账。
【举例】P168
三、结账
（一）什么是结账——结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额和余额，并将其余额结转下期或者转人新账。
（二）结账方法
1．对不需要按月结计本期发生额的账户，如各项应收应付款明细账和各项财产物资明细账等，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。
月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。
2．现金、银行存款日记款和需要按月结计发生额的成本、损益类等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划红单线，结出本月发生额和期末余额，在“摘要”栏内注明“本月合计”字样，在下面再通栏划红单线。
3．需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计数额登记在月份发生额下面，在“摘要”栏内注明“本年累计”字样，并在下面再通栏划红单线。
4．总账账户平时只需结出月末余额。
【举例】主营业务收入总分类账的结账P161
主营业务收入明细分类账的结账P162
银行存款日记账的结账P163
讲授+举例
通过结合例题讲授，使学生初步掌握了对账、结账的基本操作规范。
但是对于错账更正的处理把握得不够好。
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