跨期发票能否抵扣进项税Word文件下载.docx

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2015-08-10国家税务总局

问：

我公司在2014年末暂估了一笔70多万元的技术咨询费，在2015年取得这该笔业务的专用发票，在企业所得税汇算清缴时这笔费用没有税前扣除，这笔业务该如何处理？

进项税能否抵扣？

答：

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六项关于企业提供有效凭证时间问题规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；

但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

《增值税专用发票使用规定》

2006156第十一条规定，专用发票应按下列要求开具：

（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。

《增值税暂行条例》第九条规定，纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

根据上述规定，贵公司2014年因未取得发票而暂估计入费用的支出，如果在2014年度企业所得税汇算清缴前能取得有效凭证，则该支出可以在2014年度税前扣除；

如未在2014年度税前扣除，贵公司可在取得相应凭证后，向主管税务机关做出专项申报及说明后，追补至该费用发生年度扣除。

按照增值税扣税凭证抵扣的相关规定，如果这张跨期发票属于销售方未按纳税义务时间开具的，将无法正常申报抵扣进项税额。

纳税人销售货物或者应税劳务后发生纳税义务的时间。

纳税人销售货物或者应税劳务，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体分为以下几种情况：

（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；

（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；

（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；

（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；

（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天；

（7）纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。

纳税人进口货物，纳税义务发生时间为报关进口的当天。

来源：

中国税务报新媒体中心