中级会计实务复习题14444Word格式.docx
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4、下列关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有（）。
A．投资性房地产按照成本进行初始计量
B．满足投资性房地产确认条件的后续支出应当记入“在建工程”科目
C．采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销
D．以公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用，其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益
5、自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。
转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为（）。
A．资本公积（其他资本公积）
B．投资收益
C．营业外收
D．公允价值变动损益
6、专门用于审核期后事项的方法主要有（）。
A．向被审单位管理当局询问
B．审查税收结算报告
C．获取律师声明书
D．复查资产负债表日后的内部报表、会议记录和会计记录
7、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A．企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本
B．企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本
C．同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产
D．非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产
8、下列有关中期财务报告的表述中，正确的有（）。
A．对于偶然性收入，均应当在中期财务报告中予以递延
B．中期财务报告应当采用与年度财务报告一致的会计政策
C．中期会计计量应当以年初至本中期末为基础且不影响年度结果
D．中期会计计量时对重要性判断应当以中期财务数据为基础，不应以年度财务数据为基础
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
10、下列各项中，应计入其他资本公积但不属于其他综合收益的是（）
A．溢价发行股票形成的资本公积
B．因享有联营企业其他综合收益形成的资本公积
C．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
D．以权益结算的股份支付在等待期内形成的资本公积
11、某上市公司20×
0年度财务会计报告批准报出日为20×
1年4月10日。
公司在20×
1`年l月l日至4月10日发生的下列事项中属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元
B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C．公司董事会提出20×
0年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D．公司支付2000年度财务会计报告审计费40万元
12、注册会计师A发现的下列期后事项中属于调整事项的是（），
A．资产负债表日后发生的重大诉讼
B．资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利
C．资产负债表日后发生的销售退回
D．资产负债表日后发现了财务报表舞弊
13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
简答题
15、甲公司20×
6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。
20×
6年12月31日
项目账面价值计税价值暂时性差异
应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异
交易性金融资产1200900
应收账款15001800
存款50005600
可供出售金融资产30001400
长期股权投资
投资性房地产120009000
固定资产3000026000
无形资产60009000
应付利息15000
预收款项9000
合计×
×
其他资料如下：
（1）20×
6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1350万元，递延所得税负债的余额为2060万元。
（2）上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权益变动增加额为600万元，未发生减值损失。
该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%，预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有，并无计划在近期出售。
（3）甲公司20×
6年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损失200万元，转回存货跌价准备350万元；
对联营企业投资确认的投资收益400万元；
赞助支出100万元；
管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；
无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。
本年度资产公允价值变动净增加3000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加2300万元。
（4）假定：
①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；
②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；
③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；
④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。
要求：
计算甲公司当年度发生的递延所得税；
16、某居民企业2011年度实现利润总额25万元。
经某注册税务师审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：
一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元；
另一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2.25万元。
假定不存在其他纳税调整事项，该企业2011年度应缴纳企业所得税（）万元。
A．5.48
B．5.25
C．6.39
D．6.89
17、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
18、什么是资产负债表日后事项如何区分资产负债表日后调整事项和非调整事项？
19、黄河股份有限公司是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，按净利润的10%提取法定盈余公积。
黄河公司2003年度的财务会计报告于2004年4月20日经董事会批准对外报出，假设资产负债表日后涉及损益事项的调整应调整应交纳的所得税。
黄河公司2003―2004年度发生的经济业务和事项如下：
（1）2003年8月1日黄河公司领用本公司生产的产品一批用于公司的在建工程，该产品的销售成本为180万元，市场销售价格为200万元，适用的增值税税率为17%。
为生产该产品购入的一批原材料支付的买价为100万元，增值税额17万元，黄河公司在进行会计处理时将214万元计入了公司在建工程的资产支出。
（2）2003年黄河公司因其产品质量问题造成对李某的人身伤害，而被李某提起诉讼，要求黄河公司赔偿损失20万元，2003年12月31日尚未判决。
黄河公司根据诉讼的进展情况以及律师的意见认为，黄河公司败诉的可能性很大，估计赔偿金额在16万～18万元之间（包括诉讼费1万元），并在资产负债表中确认了一项负债。
2004年3月20日法院作出判决，判决黄河公司赔偿李某18万元，另支付诉讼费用1万元，黄河公司和李某均表示服从判决，不再上诉。
当日黄河公司用银行存款支付所赔李某款项和应负担的诉讼费用。
判断黄河公司对事项
（1）中资产支出的会计处理是否正确，并说明理由。
20、下列各项中，关于企业存货的表述正确的有（）。
A．存货应按照成本进行初始计量
B．存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本
C．存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量
D．存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本
21、甲注册会计师是X公司2011年度财务报表审计业务的项目合伙人。
在审计过程中，需要考虑与存货监盘相关的事项。
X公司为冶金企业，其存货主要包括矿石、焦炭和各种型号的铁锭。
为存放存货，X公司斥资租赁了一片方圆3平方公里的料场。
虽因场地面积太大无法砌围墙，但X公司专门雇用了一位责任心很强的退休职工昼夜看护。
为便于存货存储、运输与管理，X公司从冶炼分厂到料场修建了2公里长的专用公路，并规定所有进出车辆均须经严格的磅秤计量和查点登记。
与存货监盘相关的情况如下：
（1）根据对X公司及其环境的了解，甲注册会计师认为X公司与存货相关的内部控制具有较低的控制风险。
（2）具体审计计划要求审计项目组先后两次在料场实施观察程序。
第一次是监盘的前一天，即2011年12月31日，目的是观察存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识；
第二次是监盘当日现场观察X公司盘点人员对存货的盘点，目的是评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序是否恰当。
（3）执行抽盘时，甲注册会计师从存货实物中选取样本追查到盘点记录。
抽盘结束后，对发现的差异进行了汇总。
（4）在汇总了抽盘中发现的差异后，因折合的差异金额明显低于存货的可容忍误差，合理确信存货项目不存在重大错报。
（1）针对上述情况
（1）～（4），假定各种情况之间互不相关，请逐一指出其中存在的问题，并简要说明理由。
（2）针对X公司存货的具体特点，分别指出针对存货存在认定和数量的可供选择的监盘程序。
22、甲公司和乙公司是不具有关联关系的两个独立的公司。
有关企业合并资料如下：
（1）2008年12月25日，这两个公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式对乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司70%的股份。
（2）2009年1月1日甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了乙公司。
该固定资产原值为3600万元，已计提折旧1480万元，公允价值为1920万元；
交易性金融资产的成本为2000万元，公允价值变动（借方余额）为200万元，公允价值为2600万元；
库存商品账面价值为1600万元，公允价值为2000万元。
（3）发生的直接相关费用为120万元。
（4）购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元（与账面价值相等）。
（5）2009年2月4日乙公司宣告分配现金股利2000万元。
（6）2009年12月31日乙公司全年实现净利润3000万元。
（7）2010年2月4日乙公司宣告分配现金股利4000万元。
（8）2010年12月31日乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加200万元，不考虑所得税影响。
（9）2010年12月31日乙公司全年实现净利润6000万元。
（10）2011年1月4日出售持有乙公司的全部股权的一半，甲公司对乙公司的持股比例变为35%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司生产经营决策实施控制。
对乙公司长期股权投资应由成本法改为权益法核算。
出售取得价款4000万元已收到。
当日办埋完毕相关手续。
甲公司增值税税率为17%，同时按照10%计提盈余公积。
[要求]
计算同定资产和交易性金融资产的处置损益。
23、为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从2011年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。
甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于2008年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为8500万元。
2011年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入“当期损益”。
在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净残值为O。
在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年末的公允价值如下：
2008年12月31日为8500万元；
2009年12月31日为8000万元；
2010年12月31日为7300万元；
2011年12月31日为6500万元。
本题不考虑所得税及其他因素。
判断甲公司2011年1月1日起变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；
24、下列交易或事项中，不属于会计政策变更的有（）。
A．固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法
B．外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整
C．年末根据当期产生的递延所得税负债调整本期所得税费用
D．投资性房地产核算由成本模式改为公允价值模式
25、下列属于资产负债表日后非调整事项的有（）。
A．资产负债表日后期间发生了以前年度确认收入的商品因质量问题予以退回
B．资产负债表日后资本公积转增资本
C．资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润
D．资产负债表日后发生企业合并
26、长城公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；
适用企业所得税税率为25%；
按净利润的10%提取盈余公积。
7年度实现利润总额2000万元，20×
7年度的财务报告于20×
8年1月10日编制完成，批准报出日为20×
8年4月20日。
7年度的企业所得税汇算清缴工作于20×
8年3月25日结束。
长城公司20×
8年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：
（1）1月8日，公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。
（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20×
7年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。
至20×
7年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额，并结算手续费，结转销售成本。
每台设备的账面成本为8万元；
至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。
7年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。
（3）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20×
7年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价1404万元（含增值税），于20×
7年10月1日开工，至20×
8年3月31日完工交货。
7年12月31日，该合同累计发生支出240万元，与丙企业已结算合同价款421.2万元，实际收到货款702万元。
7年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。
在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本720万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。
假定税法按完工进度确认收入的实现。
（4）3月8日，董事会决定自20×
8年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系20×
7年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3868万元，市场售价为4800万元；
预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；
年租金为360万元，按月收取；
8年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。
（5）3月15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。
该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料，回答下列问题：
长城公司对20×
8年1月8日发生的下列事项中，需要追溯调整的有（）。
A．事项
（1）、
（2）、（3）
B．事项
（2）、（3）、（4）
C．事项
（2）、（4）
D．事项
（2）、（3）
27、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A．资产负债表日后发生重大诉讼
B．发生资产负债表所属期间所售商品的退回
C．资产负债表日后发生巨额亏损
D．一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失
E．处置子公司
28、长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；
所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25%，合并前，长江公司和大海公司是不具有关联方关系的两个独立的公司。
（1）2010年12月20日，长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议，由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并，合并后长江公司取得大海公司60%的股份。
（2）2011年1月2日长江公司以固定资产、投资性房地产（系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物）、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了大海公司，相关手续于当日办理完毕。
其有关资料如下：
单位：
（3）发生的直接相关费用为150万元；
投出固定资产应交增值税1020万元。
（4）2011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。
（假定公允价值与账面价值相同），其所有者权益构成为：
实收资本20000万元，资本公积2000万元，盈余公积500万元，未分配利润4500万元。
（5）2011年大海公司全年实现净利润3000万元。
（6）2012年3月5日股东会宣告并发放现金股利2000万元。
（7）2012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值增加使资本公积增加200万元。
（8）2012年大海公司全年实现净利润4000万元。
（9）2013年1月1日出售大海公司20%的股权，长江公司对大海公司的持股比例为40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对大海公司生产经营决策实施控制。
对大海公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。
出售取得价款6600万元已收到。
当日办理完毕相关手续。
剩余40%股权投资在该日的公允价值为13300万元。
（10）大海公司2013年实现净利润4200万元。
（11）其他资料：
①不考虑营业税等其他因素的影响；
②不考虑长江公司和大海公司的内部交易。
确定购买方，购买日和合并成本。
29、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。
公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
C．公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D．公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元
30、东方企业是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，2003年度的财务会计报告经董事会批准于2004年3月26日对外报出。
该公司2003年和2004年发生的一些事项和业务的资料如下：
2003年12月东方企业销售一批商品给西方企业，开具的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元，商品已经发出，款项已经收讫。
2004年3月1日东方企业接到西方企业的通知，获知销售的商品存在严重的质量问题，与合同规定的要求不一致，为此西方企业要求退货，在检查后东方企业认为情况属实，同意了西方企业的退货，东方企业已经退还了商品货款，退货已经收到并已验收入库。
如果属于资产负债表日后事项，是属于调整事项还是非调整事项
-----------------------------------------
1-答案：
A
[解析]微型计算机的技术指标有：
字长、时钟主频、运算速度、存储容量、存取周期。
字节是计算机中用于衡量容量大小的基本单位。
2-答案：
D
[解析]选项D正确，是由于该诉讼历时半年，说明在2004年资产负债表日诉讼状况已经存在，日后败诉应支付的赔偿金额为80万元，应将上年末已确认的60万元调整到80万元，属于日后调整事项。
选项B和C不正确，因为二者均与资产负债表日的状况无关，但对财务报告具有重大影响，均属于日后非调整事项。
选项A不正确，是因为支付财务报告审计费属于日常经营活动的范围，与日后事项无关。
3-答案：
A,B,D,E
[解析]“支付清理固定资产的清理费用”只影响固定资产清理损益。
考生应熟练掌握固定资产后续支出的会计处理原则和资产减值损失的账务处理。
4-答案：
A,B,D
[解析]自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；
转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。
5-答案：
暂无解析
6-答案：
A,C,D
7-答案：
A,D
[解析]按照《企业会计准则第6号――无形资产》和《企业会计准则第20号――企业合并》的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。
外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；
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