第八章财务报表知识分享Word文件下载.docx

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）,reportsonacompany'

sincome,expenses,andprofitsoveraperiodoftime.

Cashflowsstatement:

providesalookatthemovementofcashinandoutofacompany.Thecash-flowstatementcanbeimportantindeterminingwhetherornotacompanyhasenoughcashtopayitsbills,handleexpenses,andacquireassets.

ComprehensionoftheText

1.Whichfinancialstatementispreparedasofaparticulardateratherthanforaperiodendingonaparticulardate?

2.Whatisthebalancesheet?

3.Howmanytypesofassetsareinthebalancesheet?

4.Inwhatsectionofthebalancesheetwouldonefindpatentsandtrademarks?

5.Whatarethecurrentliabilities?

6.Whatistheincomestatement?

课文难句理解

Ontheright-handsideofthebalancesheet,lendersholdliabilitiesandshareholdersholdequity.

在资产负债表的右边，债权人拥有负债，股东拥有权益。

Theequityclaimis"

residual"

whichmeansshareholdersownwhateverassetsremainafterdeductingliabilities.

股东享有剩余财产索偿权，即仅对扣除负债后的资产享有索偿。

One,itcan（orprobablymust）payinterestonitsdebt.Two,itcanpaydividendstoshareholdersatitsdiscretion.Andthree,itcanretainorre-investtheremainingprofits.

第一，利润可以（或者必须）用来支付债务利息。

第二，公司可选择将利润用来支付股息。

第三，利润可以留存或者再投资。

Abalancesheet,alsoknownasa"

statementoffinancialposition"

revealsacompany'

sassets,liabilitiesandowners'

equity（networth）.

资产负债表，也被称为是“财务状况表”，反映了一个公司的资产，负债以及所有者权益（资本净值）。

Assetsarewhatacompanyusesforitsproductionprocess,whileliabilitiesareobligationstobepaidtooutsideparties.

资产就是公司用于生产活动的资金，而负债是要支付给外部主体的债务。

Owners'

equity,referredtoasshareholders'

equityinapubliclytradedcompany,istheamountofmoneyinitiallyinvestedintothecompanyplusanyretainedearnings,anditrepresentsasourceoffundingforthebusiness.

所有者权益，也指上市公司的股东权益，它等于公司的初始投入资金加上留存收益，表示企业资金的来源之一。

Threetypesofassetsareincludedinthebalancesheet:

currentassets,fixedassetsandintangibleassets.

资产负债表中包含三种资产：

流动资产，固定资产，和无形资产。

Currentassetshavealifespanofoneyearorless,meaningtheycanbeconvertedeasilyintocash.Suchassetsarecashandcashequivalents,accountsreceivableandinventory.

流动资产的期限为一年或一年以下，说明它们能够很容易的转换为现金。

这些资产包括现金和现金等价物，应收帐款以及存货。

Ifacompanyismanufacturingaproduct,theinventoryisdividedintothreedifferentstages:

rawmaterials,work-in-progress（WIP）andfinishedgoods.

如果公司是制造企业，存货分为三个不同的阶段：

原材料，在制品，产成品。

Currentliabilitiesincludesuchitemsasdividendspayable,accountspayables（whatthecompanyowestosuppliersforbuyingrawmaterialsorretailproductsoncredit）,interestpaymentsonlong-termdebtandtaxespayable.

流动负债包括应付股利，应付帐款（公司购买原材料欠供应商的货款，或者利用商业信用赊购的商品），长期债务利息支出以及应付税金。

If,attheendofthefiscalyear,acompanydecidestoreinvestitsnetearnings（aftertaxes）intothecompany,theretainedearningswillberestatedfromtheincomestatementontothebalancesheethere.

如果，在财政年度末，公司决定将其税后净利润用于再投资，留存收益将会从利润表中调整到资产负债表。

Whilethebalancesheetstatesacompany'

sassetsandliabilities,theincomestatement（IS）,alsoreferredtoasaprofitandlossstatement（P&

L）,showsacompany'

srevenuesandexpensesforagivenperiodoftime.

资产负债表说明了公司的资产负债情况；

利润表，也称为损益表，则反映了一段时间内公司的收入与支出状况。

Theincomestatementdivulgesacompany'

sprofitability,whichreflectsthecompany'

sperformanceandhowmuchincomecanbereinvestedintothecompanyorpassedontoinvestorsintheformofdividends.

利润表反映了公司的盈利状况，表明公司的业绩以及有多少收入可以用来再投资或者以股利的形式发放给股东。

Whetherit'

sbecauseofthewayacompanydefinesacertaintransaction,orbecauseofthenatureoftheindustryinquestion,incomestatementswillvaryintheamountofinformationtheydetail.

不论按公司自有的核算方法，还是按行业准则计算，利润表会在细节部分有所不同。

Thehigherthegrossprofit,themoremoneyavailableforreinvestmentintothecompanyforresearchanddevelopment（R&

D）,marketing,expansion,otherinvestmentsanddividendspaidtotheinvestor.

毛利润越高，公司就有更多的可用资金再投入到产品的研发，营销，扩大市场，其他投资项目及股利发放。

Adiminishinggrossprofitcouldbetheresultofpoormanagementnottakingadvantageofcheapersuppliers,forexample,orareductioninsalesduetooversupplyinthemarket.

例如，毛利润的减少，可能是由于管理不善，没有充分利用廉价的商品供应商，或是因为市场上供给过剩导致销量下降。

Depreciationistheannualamountdeductedfromtangibleassets（suchasheavymachineryusedintheproductionofgoods）,representingthelifespanofthemachineinquestion.

折旧是有形资产（比如用于商品生产的重机械设备）每年的减少值，代表机器设备的使用寿命。

Theideaisthattheusefulnessofamachinelessenswithuseovertheyears,andthereforebecomesalossfromtheinitialvalueofthemachineuponitspurchase.

折旧意味着随着机器的使用，减少的使用价值，因此为初始购买价值的损失。

参考译文

第八章财务报告

财务报告描述了贯穿于业务中交易活动。

每笔交易或交换，例如，销售额或租用物品的用途，都有助于财务报告的构建。

让我们通过以下现金交易的流动来进一步了解财务报告。

，我们将通过四个主要步骤来阐释财务报告

1、股东以及债权人为公司提供资金。

2、资金的提供者在公司享有要求权。

资产负债表是一个随时更新公司投入商业活动的资金状况的记录。

那些用来购买资产的资金，被列在资产负债表的左边。

一些资产是具有流动性，像存货，而长期资产则如机器设备。

3、这些资产被用来创造当年的现金流动。

进程的开始是出售所有权和发行新债来增加现金。

然后，公司再通过购买资产将这些钱投其所用以（建造或购买）存货。

这些存货将帮助公司获得销售收入（产生收入）,大多数收入被用来支付经营费用，包括工资在内。

4、支付过费用（和税收）后，公司利润可作三件事情。

留存盈利（净利润）增加所有者权益的账户值（留存收益）。

理论上，这些再投资资本是为股东利益而持有的并且以更高的股价反映出来.这种交易活动中的基本现金流动引入了两种财务报表：

资产负债表和现金流量表。

通常说，资产负债表是年底的静态财务反应。

资产负债表

资产负债表，也被称为是“财务状况表”，反映了一个公司的资产，负债以及所有者权益（资本净值）。

它连同损益表、成为任何公司财务报表的主要构成。

如果你是一个公司的股东、了解资产负债表是如何构建并且能够读懂它，是至关重要的。

资产负债表是如何工作的

资产负债表根据以下等式被分为两部分，等式两边必须相等：

资产=负债+所有者权益，也就是说资产，或者以产品的形式，可通过公司的金融债务和维持其营运的资金达到平衡。

资产就是公司用于生产活动的资金，而负债是要支付给外部主体的债务。

资产负债表记载着在某一时点（通常是某天）的数据，通常大多数是在企业的财政年度的最后一天，12月31日。

资产的类型

流动资产

资产负债表中包含三种资产：

流动资产，固定资产，以及无形资产。

流动资产有一年或少于一年的使用期，也就是说他们能够很容易的转换为现金。

这些资产是现金或者现金等价物，应收帐款以及存货。

它们全是短期的，高流动性的，极易转化为现金并且能作为货币使用的。

现金，最基本的流动资产，包括非限定性的银行账户和支票。

现金等价物是像股票以及其他货币市场工具，如美国国债，能很快的变现为现金。

应收帐款是顾客对公司的短期债务。

对于销售货物的应收帐款，公司希望从顾客那里每月收到分期付款，而对于提供劳务的应收帐款则表现为每月收取服务费的形式。

最后，存货代表目前生产的可用材料数量，如果公司是制造企业，存货分为三个阶段：

原材料，在产品，产成品.对商品流通企业来说，存货包括从制造商那里买来的商品以及即将对外销售的商品。

长期资产

长期资产，也称为固定资产，有超过一年的使用期。

他们包括像机器，电脑，厂房建筑以及土地这样的有形资产.它们要计算折旧，并且从资产中扣除。

长期资产也可以是无形资产，像网络信息，或者专利权，著作权。

然而，事实上这些资产并不是物质的，他们通常是关系公司生存与否的无形资源，如商誉价值，使不能低估的。

负债的种类

在资产负债表的另一边是负债。

即公司对外的债务。

像资产，它们既有流动负债，又有长期负债。

长期债务是超过一年的债务。

典型的流动负债是在一年或一年之内偿还，因此通常用流动资产偿还流动负债。

正因为用流动资产偿还流动负债，所以两者之间的比例是相当重要的:

公司应该持有足够的流动资产来偿还流动负债。

流动负债包括应付股利，应付帐款（公司购买原材料向供应商欠的货款，获依靠商业信用获得赊购的商品。

）长期利息支出以及应付税金。

所有者权益

所有者权益是最初投入公司的资金。

如果，在财政年度末，公司决定将其税后净利润用于再投资，留存收益将会从描述收入的利润表中调整到资产负债表。

两个数字和代表了公司总的资本净值。

为了维持资产平衡表平衡，总资产这边必须等于另一边的负债加上所有者权益。

下面看一个事例；

阐释了资产与负债，及所有者权益之间的平衡关系。

XYZ公司的资产负债平衡表

2005年12月31日

（所有的数据都是用美国美元表示）

资产2005负债及所有者权益2005

流动资产5,000,000流动负债

现金500,000应付帐款4,000,000

国库卷1,000,000应付红利2,000,000

应收帐款7,000,000应付税金3,000,000

流动资产总计13,500,000流动负债总计9,000,000

存货长期负债

原材料825,000长期银行借款5,000,000

在产品750,000负债总计14,000,000

产成品1,200,000所有者权益

存货总计2,775,000股本20,000,000

长期资产留存收益28,275,00

土地30,000,000净收益总计48,275,000

设备20,000,000

折旧-5,000,000

无形资产

专利1,000,000

长期资产总计46,000,000

资产总计62,275,000负债及净收益总计62,275,000

阅读资产负债表

当我们看一张资产负债表时，我们要知道怎样分析这些数据。

财务比例可从负债表中计算出来，同时也有助于投资者了解负债状况以及公司未来的增长潜力。

像流动比率（流动资产比流动负债）,它反映公司偿还短期债务的能力，如果流动比例是1.5，说明XYZ公司不仅流动性很高，而且发展很健康有足够能力偿还债务，而不是贷款偿还。

同时，还告诉我们，该公司能够用再投资利润融通资金而不是通过举债。

投资者利用此表与同行业的其他公司相比后，才能决定哪家公司是最好的投资选择。

如果跟平均行业水平比，低流动比率则意味着公司可能有流动性问题。

另一个有效比率是财务杠杆（长期债务比总资产净值），它反映了公司是如何利用配置资产的，是用债务融资还是用留存收益。

如果公司有由较高的杠杆作用，或者说有大量的债务，则意味着公司可能在未来融资中遇到麻烦，因此，极有可能趋于破产。

了解利润表

资产负债表虽指明了公司的资产和负债，利润表，同样可称为损益表，反映了一段时间内公司的收入与支出。

利润表公布公司的盈利状况，也反映了公司的业绩和公司可用的再投资资金或者可发放给股东的股利。

.

科目

损益表涵盖了特定的一段时间。

通常在财务周期末或财政年度末结算。

报表越详细，其使用透明性也越高。

在标准的损益表中，这些科目之所以这样列示是为了使读者明白公司所代表的财务实力是根据这些科目计算出来的。

不论按公司自有的核算方法还是按行业准则计算，利润表始终会与细节部分有所不同。

然而，公认会计准则，是会计业的行业标准，要求企业努力沿用，以便每年的利润表能够与同行业的其他公司进行比较。

为了进一步理解利润表，让我们来学习以下重要的会计科目：

主营收入，这是公司全部的商品销售总额和提供劳务的所得收入

销售成本–这是公司为生产商品或出售劳务所花费的成本费用。

这些费用包括原材料费用，制造费用，和劳务报酬（但不是工资）销售成本要从工资中扣除以达到实现毛利润。

优秀的经理会努力在保证商品和服务质量的同时将销售费用降到最低。

毛利润，在营业收入中扣除销售成本后，将得到毛利润，报表的使用者将了解公司到底从主营业务中赚取了多少利润。

毛利润越高，公司就有更多的可用资金再投入到产品研究与开发，营销，扩大市场，和其他投资及股利发放。

例如，科研开发的投入不断加大，会长期有效的较少销售成本。

对于投资者而言，了解毛利润的来源是非常重要的。

毛利润减少，可能是由于管理不善，没有充分利用廉价的商品供应者，还有可能是因为市场上供给过剩带来的销售额递减。

另一方面，销售额增加，代表了对于季节性商品的不断需求。

（如在雨季，雨伞的销售）

·

营业费用-包括研发费，市场营销费，工资或租金。

所有正常的日常经营费用都记入这个科目。

·

折旧，折旧是有形资产每年的减值（像用于商品生产的重机械设备），它代表机器规定的使用寿命。

折旧意味着机器失去使用价值或减少使用价值，因此与当初购买时相比，是一项损失。

有很多不同的方法计算折旧。

.

营业收入–在从毛利润中扣除营业费用的折旧后，我们得到营业利润。

它所代表的收入是主营业务收入减日常经营费用，再减有形资产折旧。

营业利润对投资者来说非常重要，因为它表明了一个公司是否在盈利的基础上经营的。

低营业收入会引起如下问题：

是不是在市场营销和工资方面花费太多，或者机器是不是过度的滥用了，使其折旧率大于正常的必要折旧率。

其他业务收入–不是由主营业务所获得收入成为营业收入。

这包括像投资中的资本利得（损失）一样,外汇汇兑收益，或出租财产的收益，这些收入有可能是按期得到（像每年的股利收入）,但它仍属于其他业务收入，因为它是营业之外的业务活动所带来的收入.营业收入加上其他业务收入（或减去其他业务损失），用以核算下面所说的息税前利润。