会计模拟题869Word文件下载.docx

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C．156

D．100.5

3、下列关于无形资产的有关会计核算，正确的是（）。

A．企业至少应于每年年末对无形资产进行减值测试

B．企业至少应于每年年末对无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，确需改变摊销年限或摊销方法的，按会计估计变更处理

C．“研发支出”科日期末借方余额，反映企业正在进行无形资产研究开发项目的全部支出

D．企业内部研究开发项目开发阶段的支出，均计入“研发支出―资本化支出”明细科目

4、某外资进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司2007年12月1日有关账户余额资料如下：

银行存款――美元户USD9100006.90CNY6279000

应付账款――利达公司USD480006.90CNY331200

该公司期内发生有关业务如下：

（1）根据合同规定对外出口自产甲商品一批计20000件，每千克成本计人民币195元（不含增值税）。

上列出口甲商品发票金额为每件外销价CIF50美元，当在交单出口并结转了出口商品销售成本后已收到货款。

上列业务当日即期汇率均为1美元=6.90元人民币。

（2）从日本国进口Y材料3600吨，每吨CFF35美元，当日即期汇率为1美元=6.83元人民币，货款以外汇银行存款支付。

（3）以外汇银行存款偿还前欠国外利达公司货款48000美元，当日即期汇率为1美元=6.89元人民币。

（4）12月31日，期末当日即期汇率为1美元=6.89元人民币。

（1）根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。

（2）计算上列各外币账户期末应调整的汇兑损益的调整金额（应列示计算过程）并编制必要期末调整会计分录。

5、国内甲公司的记账本位币为人民币。

2007年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股20000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元：

1元人民币，款项已支付。

2007年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8元，当日汇率为1港元：

0.9元人民币。

假定不考虑相关税费的影响，则甲公司2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）元。

A．4000

B．0

C．-2000

D．2000

6、下列关于外币交易的会计处理原则的表述错误的是（）。

A．对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额

B．外币交易应当在初始确认时，可以采用与交易发生臼即期汇率近似的汇率折算

C．对于外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算

D．以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用资产负债表日即期汇率折算

7、收到以外币投入的资本时，实收资本账户采用的折算汇率是（）。

A．收到外币资本时的市场汇率

B．投资合同约定汇率

C．签订投资时的市场汇率

D．第一次收到外币资本时的折算汇率

多选题

8、随着利润转化为平均利润：

A．商品价值转化为生产价格

B．资本有机构成高的部门的平均利润高于本部门所生产的剩余价值

C．资本有机构成低的部门的平均利润低于本部门所生产的剩余价值

D．全社会的价值总额与生产价格总额不相等

9、正保股份有限公司（本题下称“正保公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

正保公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。

（1）正保公司有关外币账户2007年3月31日的余额如下:

项目外币账户佘额（万美元）汇率人民币账户佘额（万元人民币）

银行存款8008.06400

应收账款4008.03200

应付账款2008.01600

长期借款10008.08000

（2）正保公司2007年4月份发生的有关外币交易或事项如下：

①4月3日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存人银行。

当日市场汇率为1美元＝8.0元人民币，当日银行买人价为1美元=7.9元人民币。

②4月10日，从国外购人一批原材料，货款总额为400万美元。

该原材料已验收人库，货款尚未支付。

当日市场汇率为1美元＝7.9元人民币。

另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币和增值税537.2万元人民币。

③4月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。

当日市场汇率为1美元=7.9元人民币。

假设不考虑相关税费。

④4月20日，收到应收账款300万美元，款项已存人银行。

当日市场汇率为1美元=7.8元人民币。

该应收账款系2月份出口销售发生的。

⑤4月25日，以每股10美元的价格（不考虑相关税费）购人美国施奈德公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元＝7.8元人民币。

⑥4月30日，计提长期借款第一季度发生的利息。

该长期借款系2007年1月1日从中国银行借人，用于购买建造某生产线的专用设备，借人款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。

该生产线的土建工程已于2006年10月开工。

该外币借款金额为1000万元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。

该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。

至2007年4月30日，该生产线尚处于建造过程中。

⑦4月30日，美国施奈德公司发行的股票市价为11美元。

⑧4月30日，市场汇率为1美元＝7.7元人民币。

（1）编制正保公司4月份与外币交易或事项相关的会计分录。

（2）填列正保公司2007年4月30日外币账户发生的汇兑差额（请将汇兑差额金额填入给定的表格中；

汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“一”表示），并编制与汇兑差额相关的会计分录。

项目4月30日汇兑差额（单位：

万元人民币）

银行存款（万元户）

应收账款（万元户）

应付账款（万元户）

长期借款（万元户）

（3）计算交易性金融资产4月30日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。

10、纳税人所在地为县城的，营业税、城市维护建设税和教育费附加合并的税率是（）。

A．3.41%

B．3.35%

C．3.22%

D．3.11%

11、B外贸进出口公司为一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。

本期有以下进料加工复出口业务：

（1）以进料加工复出口（有进出口对口合同）的贸易方式进口服装面料5万米，CIF价9万美元，款项以外汇银行存款支付，当日即期汇率为1美元=7.50元人民币。

（2）海关按85%的比例减免进口环节的关税及增值税，关税税率为20%，增值税税率17%，该批进口面料当日验收入库，以银行存款支付关税及增值税。

（3）B外贸进出口公司以作价加工方式将该批面料作价给A工厂，开出的增值税发票价款700000元，增值税税款119000元，合计819000元，上列款项尚未收到。

（4）A工厂将完工的服装作价回销给B外贸进出口公司，开出的增值税发票价款900000元，增值税税款153000元，合计1053000元，上列款项B外贸进出口公司尚未支付。

（5）B外贸进出口公司将该批服装全部报关复出口给外商，外销价为FOB140000美元，出口款项尚未收到，同时结转该批服装的外销成本。

当日即期汇率为1美元=7.65元人民币。

根据以上资料，编制B外贸进出口公司必要的会计分录。

12、本身具有使用价值，且其价值在于它的使用能产生超额获利能力，一般不作为无形资产入账，自创过程中发生的费用按当期费用处理，按此确定价值的资产属于（）资产。

A．固定

B．流动

C．无形

D．递延

13、会计法规制度对（）有统一规定。

A．会计核算的原则

B．会计资料的基本要求

C．会计档案管理

D．编制财务会计报告

14、我国《会计法》规定，会计核算原则上应以（）为记账本位币。

A．人民币

B．美元

C．欧元

D．企业选择的某种货币

15、下列关于无形资产会计处理的表述中，不正确的有（）。

A．内部研发项目开发阶段支出应全部确认为无形资产

B．无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销

C．计提减值后的无形资产价值恢复时应转回原无形资产减值损失

D．出售无形资产时支付的营业税应计入到“营业税金及附加”科目中

16、我国《会计法》规定，会计核算原则上应以（）为记账本位币。

17、某施工企业从事建筑安装工程作业，其营业税应纳税额为（）。

A．（直接工程费+间接费）×

税率

B．直接工程费×

C．营业额×

D．（直接工程费+间接费+计划利润）×

18、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有（）。

A．出售无形资产所产生的收益

B．交易性金融资产公允价值增加额

C．可供出售金融资产公允价值的增加额

D．按公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少

19、无形资产的处置与原企业的整体改组方案往往结合在一起考虑，一般采用的处置方式包括（）。

A．当企业整体改组为上市公司的时候，无形资产产权一般全部转移到上市公司，由国有股权的持股单位，即原企业的上级单位享有无形资产产权的折股

B．当企业以分立或合并的方式改组，成立了对上市公司控股的公司的时候，直接作为投资折股，产权归上市公司，控股公司不再使用该无形资产

C．当企业以分立或合并的方式改组，成立了对上市公司控股的公司的时候，产权归上市公司，但允许控股公司或其他关联公司有偿或无偿使用该无形资产

D．当企业以分立或合并的方式改组，成立了对上市公司控股的公司的时候，由控股公司和原企业的上级单位共同享有无形资产产权的折股

20、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。

A．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积

B．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积

C．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积

D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积

E．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积

21、中介服务的构成包括（）。

A．服务成本

B．税金

C．利润

D．房屋租金

E．职工福利

22、账务处理系统账套参数主要有（）。

A．科目编码规则

B．账套代码与名称

C．所属行业

D．记账本位币

23、企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（）折算。

A．交易发生日即期汇率

B．收到外币款项当月月初的即期汇率

C．即期汇率的近似汇率

D．合同约定的汇率

24、国内某公司的记账本位币为人民币，属于增值税一般纳税企业。

2010年5月12日，从国外购入某原材料共计200万美元，当日的即期汇率为1美元=6.8元人民币，缴纳的进口关税为142万元人民币，支付的进口增值税为231.2万元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税已由银行存款支付，企业该原材料的成本为______

A．1672万元

B．1502万元

C．1804.24万元

D．1956.24万元

25、甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。

甲公司2007年度适用的所得税税率为33%，2008年及以后年度适用的所得税税率为25%，未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、年限均与税法规定相同。

甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。

甲公司2007年度所得税汇清缴于2008年2月28日完成，2007年度财务会计报告经董事会批准于2008年3月15日对外报山。

2008年3月1日，甲公司总会计师对2007年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问：

（1）存货

2007年12月31日，甲公司存货中包括：

150件甲产品、50件乙产品和300吨专门用于生产乙产品的N型号钢材。

150件甲产品和50件乙产品的单位预算成本均为120万元。

其中，150件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格（不含增值税）为150万元，市场价格（不含增值税）预期为118万元；

50件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格（不含增值税）预期为118万元。

销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金（不含增值税）均为2万元。

300吨N型号钢材单位成本为每吨20万元，可生产乙产品60件。

将N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生其他费用5万元。

假定300吨N型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同。

甲公司期末按单项计提存货跌价准备。

2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：

①甲公司对150件甲产品和50件乙产品按成本总额24000万元（120×

200）超过可变现净值总额23200万元[（118-2）×

200]的差额计提了800万元存货跌价准备。

此前，未计提存货跌价准备。

②甲公司300吨N型号钢材没有计提存货跌价准备。

此前，也未计提存货跌价准备。

③甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。

（2）固定资产

2007年12月31日，甲公司E生产线发生永久性损害但尚未处置。

E生产线账面原价为6000万元，累计折旧为4600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。

E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。

①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1400万元。

②甲公司对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产462万元。

（3）无形资产

2007年11月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。

该专利技术系甲公司于2007年7月15日购入，入账价值为2400万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法按月摊销。

2007年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。

甲公司估计该专利技术的可收回金额为1200万元。

到2007年12月31日，2007年生产的丙产品已经全部出售。

①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为200万元，账面价值为2200万元；

②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备1000万元；

③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。

（4）长期股权投资

2007年12月31日，甲公司对D公司的长期股权投资进行减值测试，发现该公司经营不善，亏损严重，对该公司长期股权投资的可收回金额下跌至2100万元。

该项投资系2006年8月以一幢写字楼从另一家公司置换取得的。

甲公司换出写字楼的账面原价为8000万元，累计折旧5000万元。

2006年8月该写字楼的公允价值为2700万元。

假定甲公司对该长期股权投资采用成本法核算。

2007年12月31日，甲公司未对该事项进行任何会计处理。

根据上述资料，回答下列问题：

因对无形资产处理的更正，甲公司应该调整的“无形资产”项目的金额为（）万元。

A．-40

B．40

C．0

D．80

-----------------------------------------

1-答案：

（1）根据《会计法》第二十条“财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关的资料编制”的规定，所以，

（1）的做法不正确。

暂无解析

2-答案：

B

[解析]2009年B公司按固定资产和无形资产的公允价值以及扣除内部交易损益影响后计算调整后的净利润=520+（300-200）/10+（100-50）/10+（800-1000+120）/10=535（万元），应调整损益调整的金额=527×

30%-21.6-60=76.5（万元）。

3-答案：

[解析]选项A，对于使用寿命有限的无形资产，只有在出现减值迹象时，才需要进行减值测试；

选项C，“研发支出―费用化支出”科目归集的费用化支出金额应于期末转入“管理费用”科目；

选项D，不满足资本化条件的开发阶段支出，应费用化。

4-答案：

（1）借：

银行存款（美元户）USD10000006.856850000

5-答案：

A

[解析]应确认的公允价值变动损益=（20000×

8×

0.9-20000×

7×

1）元=4000元。

6-答案：

D

7-答案：

[解析]企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。

8-答案：

A,B,C

9-答案：

[答案]（金额单位以万元表示）

10-答案：

[考点]1Z103025掌握利润和税金的组成

11-答案：

在途物资――进料加工（USD90000×

7.50）675000

12-答案：

C

13-答案：

A,B,C,D

「解析」本题考核会计法规制度的相关内容。

我国会计法规制度对会计核算的原则、会计资料的基本要求以及会计年度、记账本位币、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告、财产清查、会计档案管理等作出了统一规定。

　　「09年的教材中未提到这项内容。

」

14-答案：

[解析]根据《会计法》规定，会计核算原则上应以人民币为记账本位币。

15-答案：

16-答案：

17-答案：

[考点]1Z103025掌握利润和税金的组成

18-答案：

A,B,D

[解析]按照《企业会计准则――基本准则》的规定，利得和损失应当根据具体情况分别直接计入所有者权益或者计入当期损益。

上述各项中，按照相关具体会计准则的规定，出售无形资产所产生的收益、交易性金融资产公允价值增加额，以及按照公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少，均应直接计入当期损益，而不计入权益。

可供出售金融资产公允价值的增加额应当直接计入所有者权益。

19-答案：

A,B,C

D项，当企业以分立或合并的方式改组，成立了对上市公司控股的公司的时候，由上市公司出资取得无形资产的产权。

20-答案：

[解析]选项E，不需要作处理。

处置相关资产时，只需要将“其他资本公积”明细科目余额转入当期损益，“资本溢价/股本溢价”明细科目余额不做处理。

21-答案：

[解析]中介服务收费由服务成本、税金和利润三部分组成。

中介服务成本是指中介机构提供服务过程中发生的符合国家财务制度的有关直接费用和间接费用。

包括服务过程中所发生的物质消耗、劳动报酬以及相关的管理等费用。

22-答案：

[考点]账务处理系统

23-答案：

[解析]根据新准则的规定，企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。

所以选项A正确。

24-答案：

[考点]本题在2009年10月真题第一大题第1小题考查过，主要考查外币交易会计处理。

25-答案：

[解析]关于无形资产的处理：