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(4)借:
生产成本560000
应付职工薪酬560000
(5)借:
制造费用50000
应付职工薪酬50000
【真题三】
甲公司2008年度的有关资料如下:
年初未分配利润为150万元,本年利润总额400万元,适用的企业所得税税率25%。
假定不存在纳税调整因素。
按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积金和任意公积金。
向投资者宣告分配利润40万元。
要求:
1、计算甲公司本期所得税费用
2、编制甲公司确认本期所得税费用的会计分录
3、编制甲公司提起盈余公积金的会计分录
4、编制甲公司宣告分配利润的会计分录
5、计算年末未分配利润。
1、计算甲公司本期所得税费用400*25%=100.(未分配利润是以前年度的,不用再交税了)
借:
所得税费用100
应交税费-应交企业所得税100
3、编制甲公司提起盈余公积金的会计分录(按本年净利润400-100=300)
利润分配-计提法定盈余公积金 30
-计提任意公积金 15
盈余公积-法定盈余公积 30
-任意公积金 15
利润分配-应付股利 40
应付股利 40
5、计算年末未分配利润
150+300-45-40=365
【真题四】
某企业拟出售一座建筑物,有关业务如下:
(1)该建筑物原值3000000元,已经计提折旧450000元。
将该建筑物净值转入固定资产清理。
(2)以现金支付关清理费用20000元。
(3)出售价格为2800000元,已通过银行收回款项。
(4)计提应交营业税140000元。
(5)结转清理净损益。
编制以上业务有关会计分录。
(1)、借:
固定资产清理2550000
累计折旧450000
固定资产3000000
(2)、借:
固定资产清理20000
库存现金20000
(3)、借:
银行存款2800000
固定资产清理2800000
(4)、借:
固定资产清理140000
应交税费——应交营业税140000
(5)、借:
固定资产清理90000
营业外收入90000
【真题五】
某企业为一般纳税人,材料按实际成本核算,本月发生以下经济业务:
(1)用银行汇票300万,购入材料一批216万,增值税36.72万,对方代垫运费1.8万,材料已入库,余款已退回银行账户。
(2)用商业承兑汇票购入材料196万,增值税33.32万,代垫保险费0.4万,材料已验收入库。
(3)收到投资者投入的材料,发票上的价款为1415万,增值税240.55万。
材料已入库,假定价值公允,也不存在资本溢价。
(4)本月领用材料,生产车间领用560万,车间管理部门领用192万,行政管理部门领用163万,销售部门领用120万。
要求编制会计分录,金额单位用万元表示。
(1)编制用银行汇票购入材料的会计分录。
(2)编制收到银行汇票余款的会计分录。
(3)编制用商业承兑汇票购入材料的会计分录。
(4)编制收到投资材料的会计分录。
(5)编制发出材料的会计分录。
原材料217.8
应交税费——应交增值税(进项税)36.72
其他货币资金254.52
银行存款45.48
其他货币资金45.48
原材料196.4
应交税费——应交增值税(进项税)33.32
应付票据229.72
原材料1415
应交税费——应交增值税(进项税)240.55
实收资本1655.55
生产成本560
制造费用192
管理费用163
销售费用120
原材料1035
【真题六】
某企业发生如下业务:
(写会计分录)
(1)购入原材料一批,买价为2000元,增值税为340元,款项已通过银行存款支付。
(2)对外销售商品一批,价值5000元,增值税为850元,款项已收到并存入银行。
(3)购入一台不需要安装设备,价款20000元,增值税为3400元,款项尚未支付。
(4)以银行存款归还短期借款10000元,利息500元。
(5)经核实,某公司已破产,且银行结算账户已撤销,确认无法支付该公司货款5000元,予以核销。
原材料2000
应交税费—应交增值税(进项税额)340
银行存款2340
(2)借:
银行存款5000
贷:
主营业务收入850
应交税费—应交增值税(销项税额)5850
(3)借:
固定资产20000
应交税费—应交增值税(进项税额)3400
应付账款23400
(4)借:
短期借款10000
财务费用500
银行存款10500
(5)借:
应付账款5000
营业外收入5000
【真题七】
甲公司2007-2010年发生的无形资产的相关业务如下:
(1)、甲公司于2007年1月从乙公司购入一项专利使用权,以银行存款支付买价及相关费用10万元,编制有关会计分录。
(2)、甲公司于各年末计提无形资产摊销,该专利的法定有效期为15年,合同划定有效期为10年,编制会计分录。
(3)、2010年1月公司将该项专利所有权转让给丙公司,取得15万元收入(已存入银行),编制会计分录。
(4)、计提与转让该项无形资产相关的营业税,适用营业税税率为5%,编制有关会计分录。
(5)、计算转让该项无形资产取得的净收益。
答:
(1)借:
无形资产100000
银行存款100000
管理费用10000
累计摊销10000
注意:
当无形资产的法定期限与合同期限不一致时,按其中较短的期限来分摊,
每年的分摊额=100000/10年=10000元,如果题目要求按月摊销就再除以12个月,保留两位小数。
银行存款150000
累计摊销30000
营业外收入80000
从2007年1月到2010年1月,累计已摊销30000元。
营业外收入7500
应交税费---应交营业税7500
出租无形资产的租金收入应缴纳的营业税计“营业税金及附加”科目,而出售无形资产的营业税要冲减“营业外收入”
(5)净收益=80000-7500=72500,看营业外收入科目的余额。
【真题八】
某企业为一般纳税人,本月份发生的有关经济业务如下
(1)从银行提取现金10万
(2)向购货单位发出产品一批,开出的增值税专用发票所列价款500万元,增值税额85万元,共计585万元。
原已向购货单位预收货款450万元,不足部分购货单位以银行存款补付。
该批产品实际成本300万元。
(3)购入A材料9000千克,每千克2.50元,运杂费400元,增值税3825元,价税款及运杂费以银行存款支付,材料已验收入库。
(材料按实际成本核算)
(4)本月领用材料18000元,其中:
制造产品领用12000元,车间一般耗用4000元,企业行政管理部门领用2000元。
(5)计提固定资产折旧48000元,其中:
管理用设备折旧10000元,生产设备折旧38000元。
库存现金100000
银行存款100000
预收账款4500000
银行存款1350000
主营业务收入5000000
应交税费——应交增值税(销项税额)850000
主营业务成本3000000
库存商品3000000
原材料22900
应交税费——应交增值税(进项税额)3825
银行存款26725
生产成本12000
制造费用4000
管理费用2000
原材料18000
管理费用10000
制造费用38000
累计折旧48000
【真题九】
ABC公司由ABC三人组成,注册资本为900万元,各占三分之一的股权,A出资固定资产,固定资产原值为500万元,折旧100万元,公允价为300万元。
B出资固定资产200万元,专利100万元。
C出资货币资金300万元。
一年以后DE两人加入到ABC公司,现改名为ABCDE公司,注册资本为1500万元,各占20%的股权。
D出资一项土地,价值400万元。
E出资固定资产400万元。
要求写出ABCDE的出资的分录
(1)A出资的分录
(2)B出资的分录
(3)C出资的分录
(4)D出资的分录
(5)E出资的分录
固定资产300
实收资本300
固定资产200
无形资产100
银行存款300
实收资本300
无形资产400
资本公积100
固定资产400
【真题十一】
A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。
假定不考虑其他相关税费。
A公司主要生产和销售甲产品。
原材料按实际成本核算。
在销售时逐笔结转销售成本。
2008年度,A公司相关经济业务和事项如下:
(1)5月10日,销售甲产品一批,增值税专用发票上注明的货款为600万元,增值税额为102万元。
产品已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行,该批产品的实际成本为300万元。
(2)本年生产产品领用原材料300万元,生产车间管理领用原材料60万元,企业管理部门领用原材料20万元。
(3)10月3日,销售原材料一批,该批原材料的实际成本为18万元,增值税专用发票上注明的货款为20万元,增值税为3.4万元。
原材料已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行。
(4)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元,销售商品过程中发生的保险费14万元,计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。
(5)计算并确认本年应交所得税53.75万元。
假定不存在所得税纳税调整事项。
逐笔编制A公司上述业务和事项的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
(1)借:
银行存款702
主营业务收入600
应交税费—应交增值税(销项税)102
主营业务成本300
库存商品300
(2)借:
生产成本300
制造费用60
管理费用20
原材料380
银行存款23.4
其他业务收入20
应交税费—应交增值税(销项税)3.4
其他业务成本18
原材料18
(4)借:
销售费用20
财务费用4
银行存款24
(5)借:
所得税费用53.75
应交税费—应交所得税53.75
【真题十二】
15、写出以下五个小题的会计分录:
(1)提取现金500元备用。
(2)采购商品一批,增值税专用发票列示的价款10000元,增值税1700元,货已入库,款未付。
(3)销售商品1000件,每件售价100元,每件成本50元,增值税税率17%,款项已收,存入银行。
(4)从银行存款户中归还短期借款17000元以及本月借款利息180元。
(5)收到其他单位所欠货款30000元,存入银行。
库存现金500
银行存款500
库存商品10000
应交税费——应交增值税(进项)1700
应付账款11700
银行存款117000
主营业务收入100000
应交税费——应交增值税(销项)17000
主营业务成本50000
库存商品50000
短期借款17000
财务费用180
银行存款17180
银行存款30000
应收账款30000
【真题十三】
某企业的运输汽车1辆,原值为300000元,预计净残值率为4%,预计行使总里程为800000公里。
该汽车采用工作量法计提折旧。
某月该汽车行使6000公里。
计算该汽车的单位工作量折旧额和该月折旧额。
单位工作量折旧额=[300000×
(1-4%)]/800000=0.36(元/公里)
该月折旧额=0.36×
6000=2160(元)
会计分录,运用工作量法计算折旧,借:
管理费用2160
累计折旧2160
【真题十四】
某公司某年6月发生经济业务如下:
(1)、出纳员向银行提取现金30000元,准备发放工资
(2)、以现金发放本月工资30000元
(3)、购入材料一批,金额3000元,材料已验收入库,货款尚未支付
(4)、购买汽车一辆,买价60000元,款项已通过银行支付
(5)、向银行申请2年借款100000元,借款已划入企业银行存款账户
1)借:
库存现金30000
2)借:
应付职工薪酬30000
3)借:
原材料3000
应付账款3000
4)借:
固定资产60000
银行存款60000
5)借:
长期借款100000
【真题十六】
1)、购买原材料3000元,增值税为510元,材料已经验收入库,用银行存款支付。
2)、销售产品一批,价款为50000元,增值税为8500元,款项存入银行,成本为25000元。
3)、购入不安装设备一台,价款为10000元,增值税为1700,设备当月交付使用,货款银行存款支付。
4)、以银行存款归还短期借款4500元及本月借款利息500元。
5)、经核定本公司已经倒闭,银行存款账户也已经注销,所欠该供货商的货款30000元无法支付。
1、借:
应交税费—应交增值税(进项税额)510
银行存款3510
2、借:
银行存款58500
主营业务收入50000
应交税费—应交增值税(销项税额8500
主营业务成本25000
库存商品25000
3、借:
固定资产10000
应交税费—应交增值税(进项税额)1700
银行存款11700
4、借:
短期借款4500
银行存款5000
5、借:
应付账款30000
营业外收入30000
【真题十七】
大丰公司2013年1月发生以下经济业务:
(1)销售产品一批,价款为60000元,增值税为10200元。
款项收到存入银行。
该批产品的成本为28000元。
(2)购入原材料4000元,增值税680元,材料已验收入库,款项以银行存款支付。
(3)购入不需要安装的设备一台,价款为20000元,增值税为3400元,设备当日交付使用,款项以银行存款支付。
(4)以银行存款归还短期借款5000元及本月借款利息450元。
(5)经核实某供货商已经破产倒闭,银行账户也已注销,以前年度所欠该供货商的货款10000元无法支付。
逐笔编制大丰公司上述业务的会计分录。
(1)销售产品
银行存款70200
主营业务收入60000
应交税费-应交增值税(销项税额)10200
主营业务成本28000
库存商品28000
(2)购买材料
原材料4000
应交税费-应交增值税(进项税额)680
银行存款4680
(3)购设备
固定资产20000
应交增值税(进项税额)3400
银行存款23400
(4)归还短期借款
短期借款5000
财务费用450
银行存款5450
(5)核销无法支付的应付账款
应付账款10000
营业外收入10000
【真题十八】填写记账凭证
(1)-(5)处:
1、引航公司2013年3月6日销售M产品一批,价款20000元,增值税销项税率17%,收到购买单位支票一张,收讫后存入银行。
出纳人员根据审核无误的原始凭证填制银行存款收款凭证。
收款凭证
借方科目:
银行存款2013年3月6日收字第1号
摘要
货方科目
金额
记账
一级科目
明细科目
锁售M产品
主营业务收入
M产品
(1)
应交税费
应交增值税
(2)
合计
(3)
会计主管记账出纳复核制证
2、引航公司2013年3月9日购入甲材料一批,买价8000元,增值税进项税率17%,材料已经验收入库,开出支票一张支付购料款。
出纳人员根据审核无误的原始凭证填制银行存款付款凭证。
贷方科目:
银行存款2013年3月9日付字第1号
购买原材料
原材料
甲材料
(4)
(5)
解析:
(1)20000
(2)3400
20000*17%=3400
(3)23400
20000+3400=23400
(4)8000
(5)1360
8000*17%=1360
【真题十九】
甲股份有限公司2003年至2009年无形资产业务有关的资料如下:
1.2003年12月1日,以银行存款300万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)。
该无形资产的预计使用年限为10年。
2.2009年4月1日,将该无形资产对外出售,取得价款160万元并收存银行,应交营业税8万元。
(1)编制购入该无形资产的会计分录。
(2)计算各月摊销无形资产价值。
(3)编制各月摊销无形资产的会计分录。
(4)计算该无形资产出售形成的净损益。
(5)编制该无形资产出售的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
(1)编制购入该无形资产的会计分录
无形资产 300
银行存款 300
(2)计算各月摊销无形资产价值=300/10×
1/12=2.5(万元)
(3)编制各月摊销无形资产的会计分录
管理费用2.5
累计摊销2.5
(4)计算该无形资产出售形成的净损益
该无形资产出售净损益=160-(300-2.5*64)-8=12(万元)
(5)编制该无形资产出售的会计分录
银行存款 160
累计摊销 160
无形资产 300
应交税费-应交营业税8
营业外收入 12
【真题二十】
2011年5月1日,甲公司收到一批订单,要求在本月底之前生产完成A产品一批。
甲公司如期完成任务,产品已于5月31日入库。
假定生产车间本月仅生产了A产品。
发生的有关费用资料如下,编制相关的会计分录:
(1)领用某种材料3000千克,该材料单价100元。
(2)生产A产品发生的直接生产人员为4000小时,每工时的标准工资为10元;
车间管理人员工资8000元,分配生产人员和车间管理人员工资费用。
(3)计提生产车间固定资产折旧4000元。
(4)结转发生的制造费用
(5)A产品完工入库,结转生产成本
生产成本300000
原材料300000
2)生产A产品发生的直接生产人员为4000小时,每工时的标准工资为10元;
生产成本40000
制造费用8000
应付职工薪酬48000
制造费用4000
累计折旧4000