会计学课程第二阶段学习笔记.docx
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会计学课程第二阶段学习笔记
会计学课程第二阶段学习笔记
网院学号：
11011110213_批次：
__201110_辅修专业：
_金融_姓名：
_项南_成绩：
_____
一、学习内容
1.学习体系：
第四章：
资产
（二）
第五章：
负债
第六章：
所有者权益
2.学习目标
第四章：
资产
（二）
1、对于固定资产的理解与把握（概念、分类、核算）
2、关于无形资产的理解与把握（概念、分类、核算）
第五章：
负债
1、对于流动负债的理解和掌握（概念、种类、相关核算方法）
2、对于长期负债的理解和掌握（概念、分类、核算方法）
第六章：
所有者权益
1、所有者权益的概念
2、实收资本的理解和掌握（概念、分类、核算方法）
3、对资本基金和留存收益的掌握（各类核算）
3.各章节重点
第四章：
资产
（二）
1、固定资产（1小时）
（1）概念（见定义）
（2）特征：
①以经营使用为目的，不是为了出售；②有形资产；③使用期限较长；④单位价值较高；⑤基本不改变其实物形态，并逐渐转移其价值；⑥使用是有限的，需要合理估计。
（3）确认条件：
（同时满足）
①符合固定资产的定义；
②与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；
③该固定资产的成本能够可靠计量。
对于具体问题还应当具体分析，如：
①环保设备和安全设备的确认问题；②固定资产各组成部分的确认问题。
（4）分类：
①按经济用途可分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产；
②按使用情况分为在用固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产；
③按所有权分类可分为自有固定资产和融资租入固定资产；
④按综合标准分类，可分为七大类：
生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产、租出固定资产、不需用固定资产、未使用固定资产、土地、融资租入固定资产。
（5）初始计量：
①外购的固定资产
外购的固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
②自行建造的固定资产
自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为入账价值。
其中，建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。
③投资者投入固定资产
投资者投入的固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。
（6）相关核算
①外部购入的固定资产
购入不需要安装的固定资产——假设购入的是生产经营用固定资产
借：
固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款等
若购入的固定资产为非生产经营用固定资产，则支付的增值税应计入固定资产的成本，不能计入进项税。
购入需要安装的固定资产（以购入生产经营用固定资产为例）
购入时：
借：
在建工程
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款等
领用安装材料、支付工资时：
借：
在建工程
贷：
原材料
应付职工薪酬
安装完毕，交付使用时：
借：
固定资产
贷：
在建工程
②自行建造的固定资产
自营工程的核算
购入为工程准备的物资：
借：
工程物资
贷：
银行存款等
领用工程物资：
借：
在建工程
贷：
工程物资
工程领用原材料：
借：
在建工程
贷：
原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出）（进项税额不能抵扣时）
支付工程人员工资：
借：
在建工程
贷：
应付职工薪酬
工程交付完工时：
借：
固定资产
贷：
在建工程
剩余工程物资转作存货：
借：
原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
工程物资
出包工程的核算
签订协议，支付部分工程价款：
借：
在建工程
贷：
银行存款
补付工程款：
借：
在建工程
贷：
银行存款
交付使用：
借：
固定资产
贷：
在建工程
③股东投入的固定资产
借：
固定资产（协议约定的价格）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
实收资本（或股本）（在注册资本中所占的份额）
资本公积——资本（股本）溢价
（7）固定资产的折旧及其相关核算
①折旧的概念（见定义）
②折旧的核算方法：
A.平均年限法
平均年限法也称直线法，是将一项固定资产的应计成本在其预计年限内平均分摊的方法。
月折旧率＝年折旧率÷12
月折旧额＝固定资产原价×月折旧率
B.工作量法
工作量法是指根据固定资产在生产经营过程中实际完成的工作量计算固定资产折旧额的一种方法。
其计算方式如下：
某项固定资产月折旧额＝该项固定资产当月实际完成的工作量×单位工作量折旧额
C.双倍余额递减法
双倍余额递减法是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，以固定资产的年初账面净值作为折旧基数，以直线折旧率的双倍作为折旧率来计算固定资产折旧额的一种方法。
2
年折旧额＝固定资产账面净值×年折旧率
月折旧额＝年折旧额÷12
注意：
采用双倍余额递减法计提折旧的固定资产，应当在其折旧年限到期前两年内将固定资产净值扣除预计净额平均摊销，技改用直线法平均计算最后两年的折旧额。
D.年数总和法
年数总和法又称合计年限法，是指将固定资产的原价减去预计净残值的余额乘以一个逐年递减的分数（即折旧率）来计算各年折旧额的一种方法。
这个分数的分子代表固定资产尚可使用年限，分母则代表预计使用寿命的逐年数字之和。
尚可使用年数
或者：
年折旧率＝（折旧年限－已使用年数）÷[折旧年限×（折旧年限+1）÷2]×100%
月折旧率＝年折旧率÷12
月折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）×月折旧率
（8）固定资产后续支出的核算
①概念（见定义）
②相关核算
A.资本化的后续支出
账务处理：
将设备移交改造工程
借：
在建工程
累计折旧
贷：
固定资产
收到变价收入
借：
银行存款
贷：
在建工程
领用工程物资，支付工资和清理费用
借：
在建工程
贷：
工程物资
应付职工薪酬
银行存款
技改工程完工后，经验收合格交付使用
借：
固定资产
贷：
在建工程
B.费用化的后续支出
企业的固定资产，由于长期使用、自然侵蚀和意外事故等原因会发生故障或部分损坏，从而影响它的有效使用期限和使用效率。
企业对固定资产的维护和修理，只是确保固定资产的正常工资状况，它并不导致固定资产性能的改变或固定资产未来经济效益的增加。
因此，发生时一次性计入当期费用。
（9）清查核算
①盘盈的固定资产
盘盈固定资产，批准前
借：
固定资产
贷：
以前年度损益调整
②盘亏固定资产
盘亏，作出处理审批之前：
借：
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷：
固定资产
经批准，转销盘亏固定资产的净损失：
借：
营业外支出——固定资产盘亏
贷：
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
（10）减值核算
固定资产减值，是指固定资产的可收回金额低于其账面价值。
发生减值时：
借：
资产减值损失
贷：
固定资产减值准备
固定资产减值损失已经确认，在以后期间不得转回。
（11）处置核算
出售、报废、毁损转入清理的固定资产
注销固定资产原值和已提折旧额：
借：
固定资产清理
累计折旧
贷：
固定资产
清理过程中，发生的各项支出：
借：
固定资产清理
贷：
银行存款等
收回出售固定资产的价款、残料变价收入：
借：
银行存款等
贷：
固定资产清理
应由保险公司或个人赔偿的款项：
借：
其他应收款
贷：
固定资产清理
结转固定资产清理后的净收益
借：
固定资产清理
贷：
营业外收入—处理固定资产净收益
或
借：
营业外支出—处理固定资产净损失
贷：
固定资产清理
2、无形资产与其他资产（50分钟）
（1）概念（见定义）
（2）特征与内容：
特征：
①无形资产没有实物形态
②无形资产属于非货币性长期资产
③无形资产是为企业使用而非出售的资产
④无形资产具有可辨认性
内容：
无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。
（3）确认：
同时满足两个条件：
①该资产产生的经济利益很可能流入企业；②该资产的成本能够可靠地计量。
（4）相关核算：
①取得无形资产的核算
A.外购的无形资产
外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。
购买无形资产时：
借：
无形资产（实际支付的成本）
贷：
银行存款等
B.投资者投入无形资产
借：
无形资产（投资各方确认的价值）
贷：
实收资本（或股本）
为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，企业应该项无形资产在投资方的账面价值，借记“无形资产”，贷记“实收资本”或“股本”
C.自行研究开发的无形资产
企业内部研究开发项目所发生的支出应区分研究阶段支出和开发阶段支出，研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益，开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：
a.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；b.具有完成该无形资产并使用或出售的意图；c.无形资产产生经济利益的方式；d.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产;e.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
自行开发无形资产时：
达到预定用途前：
借：
研发支出——费用化支出（不满足资本化条件的支出）
——资本化支出（满足资本化条件的支出）
贷：
银行存款
原材料
应付职工薪酬等
达到预定用途时：
借：
无形资产
贷：
研发支出——资本化支出
借：
管理费用
贷：
研发支出——费用化支出
②摊销的核算
企业根据无形资产的用途，将摊销的费用记入相应的科目。
企业自用的无形资产：
借：
管理费用
贷：
累计摊销
出租的无形资产：
借：
其他业务成本
贷：
累计摊销
③减值核算
发生减值时：
借：
资产减值损失——计提的无形资产减值准备
贷：
无形资产减值准备
无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
④处置核算
借：
银行存款（处置无形资产实际收到的价款）
累计摊销
贷：
无形资产（无形资产的账面余额）
应交税费—应交营业税（交纳的税款）
营业外收入—非流动资产处置利得（或借记“营业外支出—非流动资产处置损失”）
⑤报废核算
借：
累计摊销
无形资产减值准备
营业外支出
贷：
无形资产
（5）其他资产
①长期待摊费用的概念（见定义）
②长期待摊费用的内容：
租入固定资产改良支出；其他长期待摊费用
③长期待摊费用的核算
A.以经营租赁方式租入固定资产的改良支出
以经营租赁方式租入固定资产的改良支出是指能增加经营租入固定资产的效用或延长其实用寿命的改装、翻修、改建等支出。
应在租赁期限与预计可使用年限两者孰短的期限内平均摊销。
支付装修费用时：
借：
长期待摊费用—经营租入固定资产改良支出
贷：
银行存款等
每月摊销时：
借：
管理费用
贷：
长期待摊费用——经营租入固定资产改良支出
B.筹建期间费用
筹建期间费用，又称开办费是指企业在筹建期间发生的各种费用。
筹建期间费用应当在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益。
发生筹建费用时：
借：
长期待摊费用——开办费
贷：
银行存款
公司开业转销时：
借：
管理费用
贷：
长期待摊费用——开办费
第五章：
负债
1、流动负债（55分钟）
（1）含义、特点、
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