中级会计实务常考题文档格式.docx

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E．其他应收款

5、关于存货的确认说法错误的是（）。

A．凡是所有权已属于企业，无论企业是否收到或持有该存货，均应作为企业的存货处理

B．即使没有取得所有权，只要存放在企业，就作为本企业的存货

C．存货的所有权是存货包含的经济利益很可能流入企业的一个重要标志

D．成本能够可靠地计量是资产确认的一项基本条件。

如果存货成本不能可靠地计量，则不能确认为存货

6、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．吸收合并另一境外企业

B．为母公司巨额借款提供担保

C．上年销售因质量问题发生退货

D．对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议

7、甲公司2011年年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为25%。

甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。

2012年年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600万元；

2012年计提因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0；

本期购入的可供出售金融资产公允价值下降了100万元。

则甲公司2012年年末“递延所得税资产”科目借方余额为（）万元。

A.175

B.150

C.200

D.103

简答题

8、1．A和B注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司20×

8年度财务报表。

相关资料如下：

资料一：

甲公司持有联营企业40%的股权，20×

8年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审计利润总额的30%。

联营企业20×

8年度财务报表由其他注册会计师审计。

资料二：

A注册会计师从固定资产明细的期初余额中选取样本，检查采用合同和发票原始单证，以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据。

资料三：

B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下（金额单位：

万元）；

资料四：

因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于20×

8年12月要求甲公司在20×

9年9月30日前停止生产和销售该类产品。

A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施，认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。

甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。

针对资料三中的审计说明第

（1）至（3）项，逐项指出B注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处，并简要说明理由。

9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

10、甲公司20×

7年1月1日购入某公司股票，其取得时的公允价值为550万元，另发生交易费用2万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。

20×

7年1月31日、2月28日和3月31日，其公允价值分别为600万元、530万元和560万元。

因该项投资影响甲公司20×

7年第一季度利润总额的金额为（）万元。

A．8

B．10

C．30

D．-40

11、某上市公司2008年度财务会计报告批准报出日为2009年4月20日。

公司在2009年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．发生重大企业合并

B．2008年销售的商品100万元，因产品质量问题，客户于2009年2月8日退货

C．处置子公司

D．公司支付2008年度财务会计报告审计费20万元

12、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．对外提供重大担保

B．发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回

C．公司董事会提出股票股利分配方案

D．因发生地震，造成公司重大损失

13、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

14、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

15、甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。

2011年2月15日其自行建造的办公楼达到预定可使用状态并与丙公司签订经营租赁协议，将其出租给丙公司使用。

该项办公楼的建造成本为6360万元，预计使用年限为40年，预计净残值为240万元，甲公司采用年限平均法对其计提折旧。

2012年年末房地产交易市场低迷，甲公司对该项办公楼进行减值测试，预计其可收回金额为5860万元，则2012年年末甲公司应计提的投资性房地产减值准备金额为（）万元。

A.0

B.206.75

C.219.5

D.225

16、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．董事会提出的投资方案

B．董事会提出的盈余公积提取方案

C．董事会提出的筹资方案

D．董事会提出合并子公司决议

17、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

18、某企业出售房屋一幢，账面原价500000元，已提折旧140000元，出售时发生清理费用600元，出售价款为420000元，适用营业税税率为5%。

企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为（）。

A．借：

固定资产清理38400贷：

营业外收入38400

B．借：

固定资产清理34400贷：

营业外收入34400

C．借：

固定资产：

清理258600贷：

营业外收入258600

D．借：

营业外支出38400贷：

固定资产清理38400

19、根据《会计档案管理办法》的规定，下列各项中，不属于会计档案的是（）。

A．信贷计划

B．原始凭证

C．会计档案移交清册

D．固定资产卡片

20、关于投资性房地产的转换，下列说法中正确的有（）。

A．在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值

B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值

C．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值

D．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值与原账面价值的差额计入当期损益

21、甲公司为股份有限公司，主要从事商品购销业务，并兼营房屋租赁业务，该公司适用增值税税率为17%，销售价格中不含增值税。

假定甲公司发生如下交易：

（1）甲公司董事会于2005年11月9日决议，以其一栋经营用房与乙房地产公司的一栋商品房进行交换，交换后，甲公司将换入的房屋作为经营出租用房，乙公司将换入的房屋作为管理部门的办公楼。

甲公司换出房屋时的账面原价为1800万元，已提折旧400万元，计税价格和公允价值均为1200万元；

乙公司换出房屋时的账面原价为900万元，计税价格和公允价值均为1080万元。

经双方协商，由乙公司补付给甲公司120万元现金。

双方签订。

的协议于2006年4月10日分别经甲公司、乙公司股东大会批准，并于2006年5月10日办理了房地产转让过户手续，乙公司支付给甲公司的现金于同日收到存入银行。

上述房屋交换所涉及的营业税税率为5%（不考虑其他税费）。

（2）甲公司于2004年1月1日购买丙公司（股份有限公司）的商品一批，购买价格为5000万元，增值税进项税额为850万元，甲公司当日开出6个月带息商品承兑汇票，票面年利率4%，票据到期后不再计息。

甲公司于票据到期日未能偿还欠款。

2004年12月5日甲公司董事会决议，以其存货中的其他商品抵偿应付丙公司的账款，并于2004年12月20日与丙公司签订了协议。

甲公司用以抵偿债务的商品的账面余额为4600万元，该批商品已提的存货跌价准备为200万元，计税价格为4800万元。

协议同时规定，由甲公司支付给丙公司200万元。

甲公司与丙公司已于2005年4月20日办理了商品所有权有关的转让手续，甲公司于同日支付丙公司200万元。

丙公司收到的商品作为库存商品。

要求：

（1）请说明甲公司有关资产交换和以存货抵偿债务应当在哪一年度进行会计处理；

（2）根据上述资料

（1）分别编制甲公司、乙公司与资产交换相关的会计分录；

（3）根据上述资料

（2）分别编制甲公司、丙公司与抵偿债务相关的会计分录。

22、2006年10月15日，甲企业因租赁期满，将出租的公寓收回，准备作为办公楼。

2006年12月1日，该公寓正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为1700万元。

该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为1680万元，其中，成本为1625万元，公允价值变动为增值5万元。

转换时公允价值变动损益为（）万元。

A．55

B．75

C．1680

D．20

23、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应同时满足的条件有（）。

A．投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场

B．与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业

C．该投资性房地产的成本能够可靠地计量

D．企业能够从活跌的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计

24、G注册会汁师有可能针对期后事项实施的审计程序有（）。

A．检查资产负债表日后发生企业合并的情况

B．重新计算资产负债表日后售出固定资产的处置损益

C．检查资产负债表日后诉讼案件的结案情况

D．检查资产负债表日后资本公积转增资本的情况

25、下列属于资产负债表日后调整事项的有（）。

A．被审计单位由于某种原因在资产负债表日前被起诉，法院于资产负债表日后判决被审计单位应赔偿对方损失

B．需要在被审计的财务报表中补记该项存货的跌价准备

C．资产负债表日后发现财务报表存在舞弊

D．被审计单位在资产负债表日前购入某项固定资产，并投入使用

-----------------------------------------

1-答案：

B

[解析]按企业会计准则规定，企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；

转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额应计入“资本公积―其他资本公积”科目。

2-答案：

B,C,D

[解析]选项A为本年度日常的销售业务，应当作为本年度的事项处理。

3-答案：

D

[解析]商业银行营业外支出内容包括：

固定资产盘亏和毁损报损的净损失、抵债资产处置发生的损失额及处置费用、出纳短款、赔偿金、违约金、非常损失、公益救济性捐赠等。

4-答案：

B,D

[解析]其他应收款的计量：

企业应当在期末分析其他应收款的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。

对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。

由预付账款转入其他应收款和由应收票据转入应收账款的，均应计提相应的坏账准备，但其余的预付账款和应收票据不应计提坏账准备．

5-答案：

存货的所有权是存货包含的经济利益很可能流入企业的一个重要标志。

凡是所有权已属于企业，无论企业是否收到或持有该存货，均应作为企业的存货处理；

反之，如果没有取得所有权，即使存放在企业，也不能作为本企业的存货。

6-答案：

C

[解析]资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。

ABD三项对资产负债表日的状况无影响，只有选项C对资产负债表日的状况有影响。

7-答案：

2012年年末“递延所得税资产”科目的借方余额=[（6600-6000）+100+100]×

25%=200（万元），可供出售金融资产形成的暂时性差异确认的递延所得税资产对应资本公积

8-答案：

审计程序设计恰当性分析：

暂无解析

9-答案：

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

10-答案：

A

[解析]按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的规定，划分为交易性的权益性投资期末应当按照公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。

本题计算为：

-2+（560-550）=8（万元）。

11-答案：

[解析]调整事项的特点是：

①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；

②对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。

选项B符合调整事项的特点；

选项A和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；

选项D不属于资产负债表日后事项。

12-答案：

A,C,D

13-答案：

14-答案：

15-答案：

至2012年年末甲公司对该投资性房地产累计应计提的投资性房地产累计折旧金额=（6360-240）÷

40×

（10+12）/12=280.5（万元），2012年年末该项投资性房地产计提减值准备前的账面价值=6360-280.5=6079.5（万元），其可收回金额为5860万元，故应计提的投资性房地产减值准备金额=6079.5-5860=219.5（万元）。

16-答案：

[解析]按资产负债表日后事项准则规定，资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告的股利或利润，不确认为资产负债日的负债，应当在附注中单独披露，但盈余公积提取方案应作为日后调整事项处理。

故选项ACD正确。

17-答案：

18-答案：

企业出售固定资产所产生的净损益=420000-（500000-1400000）-600-420000×

5%=38400（元）

19-答案：

[解析]会计档案是记录和反映经济业务事项的重要历史资料和证据，一般包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计核算的专业资料。

本题中信贷计划不符合会计档案定义。

20-答案：

A,B

[解析]采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值；

自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的差额计入当期损益，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额计入所有者权益。

21-答案：

（1）上述交易

（1）应当在2006年度进行会计处理；

22-答案：

[解析]投资性房地产的公允价值变动损益=1700-1680=80（万元）

23-答案：

A,D

24-答案：

[解析]企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益（营业外收入――处置固定资产净收益或营业外支出一―处置固定资产净损失）；

资产负债表日后发生企业合并及资本公积转增资本等情况属于非调整事项应进行披露；

资产负债表日后诉讼案件的结案属于调整事项。

25-答案：

A,B,D

[解析]资产负债表日后调整事项诸如：

资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债；

资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额；

资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入；

资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。

选项C，属于日后非调整事项。