资产清查工作审计专项方案Word格式.docx

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5、资产清查审计过程中需要其它资料。

四、审计责任

会计师事务所帮助、配合资产清查部门做好政策、要求解释；

帮助行政机关进行资产清查工作。

会计师事务所要完成对主管部门及其所属单位审计工作，并出具各单位资产清查专题审计汇报和汇总资产清查专题审计汇报。

会计师事务所对其出具资产清查专题审计汇报和单位申报损溢及经济鉴证意见正确性、可靠性负担责任，对部分事项出具经济鉴证意见。

五、工作要求

（一）资产清查工作机制

财政部门和各会计师事务所之间建立定时沟通制度、固定联络人制度和重大问题请示汇报制度。

1、定时沟通制度

会计师事务所定时（具体根据本级财政部门相关要求实施）将资产清查工作情况经过电子邮件或书面形式进行汇报。

内容关键包含各参审所（审计小组）现在工作进度，审计工作中碰到问题及需要资产清查部门协调事项。

如遇重大问题，财政部门可随时召集会议。

2、建立固定联络人制度

会计师事务所应明确资产清查审计工作总责任人和对各单位进行审计项目责任人。

3、重大问题请示汇报制度

各项目小组在工作中碰到重大、紧急、需立即和相关各方沟通及协调处理问题，经各会计师事务所资产清查审计总责任人提出初步意见后，以重大问题汇报形式随时向财政部门提交。

（二）会计师事务所工作职责

1、对被审计单位进行咨询和指导；

2、根据资产清查部门制订总体审计方案完成专题审计工作；

3、立即向被审计单位提交事务所经济鉴证证实、资产清查专题审计汇报、管理提议书等相关资料；

4、完成资产清查部门交办其它工作。

六、审计关键依据

（一）?

国家相关政策、法规：

1、《行政单位财务规则》

2、《机关财务规则》

3、《行政单位会计制度》

4、《机关会计制度》

5、《行政单位国有资产管理暂行措施》

6、《机关国有资产管理暂行措施》

7、《中国注册会计师审计准

资产清查工作审计方案第2页

则》

（二）?

行政机关资产清查相关规范性文件：

1、《行政机关资产清查暂行措施》

2、组织资产清查组织单位制订相关文件

七、审计方法

此次资产清查审计关键采取盘点、函证、检验、计算、问询等审计方法。

1、银行存款、往来款项、投资及借款关键进行函证，对于银行存款及借款要求全部进行函证。

2、实物资产关键进行盘点。

3、资产损溢关键进行检验、复核、鉴证、盘点等，对资产损溢要求一笔一审。

八、关键审计领域

（一）资产类

1、货币资金

关键是确定货币资金是否存在；

货币资金收支统计是否完整；

库存现金、银行存款账户余额是否正确。

（1）对库存现金清查，应该查看库存现金是否超出核定限额，现金收支是否符合现金管理要求；

查对库存现金实际金额和现金日志账户余额是否相符，如有差异，应说明原因；

编制库存现金盘点表及现金倒轧表；

对库存外币依币种清查，并以资产清查基准日中国人民银行外汇市场汇价中间价折合为人民币金额。

备用金余额加上各项支出凭证金额应等于当初设置备用金数额，对单项备用金余额较大，应由持备用金相关人员给予签字确定。

（2）对银行存款，关键清查各单位在金融机构开立人民币基础存款账户、通常存款账户、临时存款账户、专用存款账户，和常常项目外汇账户、资本项目外汇账户情况。

检验各单位在开户银行及其它金融机构多种存款账面余额和银行及其它金融机构中该单位账面余额是否相符；

依据银行存款对账单、银行询证函、存款种类及货币种类逐一查对、核实银行存款金额。

检验银行存款余额调整表中未达账项真实性；

检验非记账本位币折合记账本位币所采取外汇市场汇价是否正确，折算差额是否已按要求进行账务处理。

a.?

存款明细要依不一样银行账户分列明细，应该区分人民币及多种外币；

b.?

定时存款应该索取银行定时存款单给予检验，并取得复印件；

c.?

各项存款应该由银行出具证实文件如询证函回函、对账单等；

d.?

外币存款应该按外币币种及银行分列；

e.?

银行存款列有利息收入时应该详加注明。

2、应收款项（暂付款）应收款项清查内容包含应收账款、其它应收款、预付账款。

（1）清查应收账款、其它应收款和预付账款（暂付款）时，索取各单位和对方单位金额查对一致对账确定单或向对方单位发函询证；

对有争议债权要认真清理、查证、核实，重新明确债权关系；

对长久拖欠款项，要查明原因，了解催收情况。

中介机构要做好相关取证工作；

（2）索取各单位职员个人借款明细表，对借款金额较大应由该个人签字确定；

（3）分析应收及预付款项账龄、检验回函确定或不确定情况和坏账损失确实定情况，索取坏账损失相关依据。

3、对外投资

（1）对国库券、多种特种债券、股票及基金进行清查，取得股票、债券及基金账户对账单，和明细账余额查对；

盘点库存有价证券，和相关账户余额进行查对；

（2）对其它单位投资清查，索取相关投资协议、协议、章程，和相关政府部门或上级主管部门同意文件，确定现在拥有实际股权、原始投入成本、所占股权百分比、历次分红情况等；

（3）对已纳入汇总、合并范围法人主体，需单独进行资产清查，编制资产清查报表并出具资产清查汇报。

4、存货（库存材料）

存货清查范围关键包含：

原材料、辅助材料、燃料、修理用备件、包装物、低值易耗品等。

（1）要求各单位配合中介机构认真组织清仓查库，标准上要求对全部存货全方面清查盘点；

（2）对长久外借未收回存货，能够进行实地盘点或向对方单位实施询证，并查明未收回原因，检验各单位催收情况及是否按要求作价转让；

（3）代保管物资要各单位提供代保管单位确定清查明细表；

（4）关键核实存放时间长、闲置、毁损和待报废存货。

5、固定资产

固定资产清查范围关键包含土地、房屋及建筑物、通用设备、专用设备、交通运输设备等，要求各单位配合会计师事务所认真组织清查，标准上对全部固定资产全方面清查盘点。

（1）对固定资产要检验固定资产原值、待报废和提前报废固定资产数额及固定资产损失、待核销数额等；

关注固定资产分类是否合理；

具体了解固定资产现在使用情况等；

（2）对出租固定资产要检验相关租赁协议；

检验各单位账面统计情况，检验是否已按协议要求收取租赁费；

（3）对临时借出、调拨转出但未推行调拨手续和未按要求手续同意转让出去资产，要求各单位收回或补办手续；

（4）对清查出各项账面盘盈（含账外资产）、盘亏固定资产，要查明原因，分清工作责任，提出处理意见；

（5）检验房屋、车辆等产权证实原件并取得复印件，关注产权是否受到限制如抵押、担保等，检验相关取得相关协议、协议；

（6）对批量购进单位价值低图书等，假如被资产清查单位无法列示明细金额，按加总数量清查查对实物，按总计金额填列固定资产清查明细表，并注明总数量。

（二）负债类

负债清查包含各行政机关流动负债、长久负债，和账外负债，要求核查负债性质、种类、金额和正当性。

对无法支付应付款项作为此次清查资产损溢处理。

1、借入款项

借入款项包含向财政部门、上级单位、金融机构借款和向其它单位借入有偿使用多种款项。

借入款项清查内容关键包含向银行和其它债权人单位发函询证；

索取相关借款协议或财政部门、上级单位相关文件；

核实借款数额、借款条件、借款日期、还款日期、借款利率；

测算借款利息计提是否充足，有没有欠息和逾期未还情况，如有欠息是否已足额预提。

2、应缴预算款

应缴预算款关键包含应缴财政预算多种款项，如非营利组织预算管理基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其它按预算要求上缴预算款项。

应缴预算款清查时关键关注是否根据财政要求缴款方法、缴款期限及其它缴款要求立即办理缴库，有没有缓缴、截留、挪用或自行坐支现象。

3、应缴财政专户款

应缴财政专户款清查内容关键包含应上缴财政专户多种预算外资金，按预算外资金类别列示明细。

核查关键同“应缴预算款”。

4、应付款项（暂存款）

应付款项（暂存款）清查内容关键包含行政机关在业务活动中和其它单位和个人发生待结算款项，应按暂存款项类别或单位、个人列示明细；

和对方单位进行对账，核实金额和性质。

关键关注是否将应纳入单位收入管理款项列入暂存款项，是否存在长久挂账未立即清理结算情况。

5、应交税金

应交税金清查内容关键包含应交纳多种税费，按应交纳税费种类列示明细；

查阅相关纳税认定、纳税通知、纳税优惠等文件；

查对相关会计期间完税证实，对期末未交税金余额复核其是否正确，列示是否允当；

关注是否存在税收罚款情况。

（三）收支类

收支类清查内容关键包含检验资产清查期间收支数额是否真实反应会计期间收支情况，对重大跨期现象给予调整。

（四）其它事项

1、各单位资金往来

以资产清查基准日为时点，采取倒轧方法对各项账务进行全方面清理，要求各单位做好内部账户结算和资金查对工作。

要做到内部各部门之间、上下级单位之间往来关系清楚、资金关系明晰。

单位内部往来款项标准上不能作为资产清查损溢申报。

但为全方面摸清行政机关及其控制单位“家底”，如实反应单位存在矛盾和问题，真实、完整地反应单位资产情况，内部单方挂账在同时取得下列证据时能够作为资产清查损溢：

（1）单方挂账产生内部证据，包含：

会计核实相关资料和原始凭证；