外币报表折算业务题Word格式文档下载.docx

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2000

其它业务利润

300

管理费用（不含折旧费）

800

折旧费

200

财务费用

四、营业利润

投资收益

600

五：

利润总额

1100

所得税

350

六、净利润

750

期初留存收益①

七、可分配利润

1050

利润分配②

320

八、留存收益

730

1上期期末留存收益（已知数），上期折算后的人民币数额为2550元。

②假设为已知数，有董事会决定。

支付日的汇率为USD1=RMB8.50

表2－2资产负债表单位：

资产

负债及所有者权益

货币资金

1000

流动负债

2270

应收账款

2000

长期负债

3000

存货

实收资本

长期投资

1500

留存收益

固定资产

合计

9000

1.采用现行汇率法进行折算

假设期初的汇率为USD1=RMB8.20,期末汇率为USD1=RMB8.60,本期平均汇率为USD1=RMB8.40,母公司对于子公司投资时的汇率为USD1=RMB8.00。

（为了简化起见，收益表项目根据本期平均汇率折算）.

2.采用流动与非流动项目法

以1为例，进一步假设期初汇率为USD1=RMB8.20期末汇率为USD1=RMB8.60本期平均汇率为USD1=RMB8.40，固定资产取得日的汇率为USD1=RMB8.50，长期投资取得时的汇率为USD1=RMB8.30，长期负债发生日的汇率为USD1=RMB8.20。

3.采用货币与非货币项目法进行折算

以1为例，进一步假设期初汇率为USD1=RMB8.20，期末汇率为USD1=RMB8.60，本期平均汇率为USD1=RMB8.40，母公司对子公司投资时的汇率为USD1=RMB8.00，存货的历史汇率为USD1=RMB8.45，固定资产取得日的汇率为USD1=RMB8.50，子公司进行长期投资时的汇率为USD1=RMB8.30。

4.采用时态法进行折算

以1为例。

进一步假设期初汇率为USD1=RMB8.20，期末汇率为USD1=RMB8.60，本期平均汇率为USD1=RMB8.40，母公司对子公司投资时的汇率为USD1=RMB8.00，存货和长期投资都按市价计量。

固定资产取得日的汇率为USD1=RMB8.50。

v要求：

›根据业务资料，采用现行汇率法、流动与非流动项目法、货币与非货币项目法、时态法，进行会计报表折算。

›对比几种方法结果，并进行分析

采用现行汇率法进行折算

（为了简化起见，收益表项目根据本期平均汇率折算），其结果如表2－3和表2－4所示。

表2－3已折算收益及留存收益表单位：

万美元或万元

金额（美元）

折算汇率

金额（人民币）

8.40

168000

126000

29400

——

12600

4200

16800

2520

6720

1680

6720

5040

1100

9240

2940

6300

期初留存收益

2550

8850

利润分配

8.50

2720

——

6130

表2－4已折算资产负债表单位：

美元

人民币

8.60

8600

19522

应收账款

17200

25800

8.00

24000

12900

6130

外币折算汇兑损益

1948

合计

77400

留存收益项目根据表2－3结果填列。

外币折算汇兑损益=77400-（19522+25800+24000+6130）=1948（万元）

采用流动与非流动项目法

以例1资料为例，进一步假设期初汇率为USD1=RMB8.20期末汇率为USD1=RMB8.60本期平均汇率为USD1=RMB8.40，固定资产取得日的汇率为USD1=RMB8.50，长期投资取得时的汇率为USD1=RMB8.30，长期负债发生日的汇率为USD1=RMB8.20。

表2－5已折算收益及留存收益表单位：

1700

4180

9220

6280

8830

6110

表2－6已折算资产负债表单位：

8.20

24600

递延折算汇兑损益

2568

8.30

12450

12750

6110

76800

递延折算汇兑损益为轧差平衡数。

采用货币与非货币项目法进行折算

以例1为例，进一步假设期初汇率为USD1=RMB8.20，期末汇率为USD1=RMB8.60，本期平均汇率为USD1=RMB8.40，母公司对子公司投资时的汇率为USD1=RMB8.00，存货的历史汇率为USD1=RMB8.45，固定资产取得日的汇率为USD1=RMB8.50，子公司进行长期投资时的汇率为USD1=RMB8.30。

表2－8已折算收益及留存收益表单位：

八、调整前期末留存收益

外币报表折算汇兑收益

918

九、调整后期末留存收益

7028

表2－7已折算资产负债表单位：

8.45

25350

7028

76350

采用时态法进行折算

以例1为例。

表2－10已折算收益及留存收益表单位：

6110

1818

7928

表2－9已折算资产负债表单位：

7928

77250

不同折算方法的折算结果比较：

在现行汇率法下，外币报表折算汇兑损益采用递延法；

流动与非流动法外币报表折算汇兑损失采用当期损益法，外币报表折算汇兑收益则采用递延法；

货币性与非货币性项目法和时态法，外币报表折算汇兑损益都采用当期损益。

表2－12不同折算方法的折算结果比较

项目

现时汇率法

流动与非流动

项目法

货币性与非货币性项目法

时态法

资产

77400

76800

76350

77250

负债

45322

44122

所有者权益

30130

30110

31028

31928

净利润

外币折算差额

1948

2568

918

1818

外币折算差额的列示

资产负债表

资产负债表*

收益表

*本例出现折算汇兑收益，如果出现折算汇兑损失则列入收益表