初级会计实务试题971Word格式.docx

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D．自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产在转换日计入资本公积的部分

6、下列项目中，投资企业不能确认为投资收益的有（）。

A．权益法核算的被投资企业接受实物资产捐赠

B．成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利

C．权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利

D．收到短期股票投资的现金股利

7、纳税申报的程序不包括（）。

A．受理

B．核准

C．审核

D．处理

8、产品成本计算是不定期的，一般不存在完工产品与在产品之间费用分配问题的成本计算方法是（）。

A．平行结转分步法

B．逐步结转分步法

C．分批法

D．品种法

9、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有（）。

A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益

B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益

C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积

D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益

10、某公司2003年12月31日的资产负债表如下：

资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数

现金1146465短期借款694702

应收账款17342016应付票据521504

存货10501449应付账款765774

固定资产净值17451765长期借款15391539

股本（每股1元）20002000

盈余公积156176

资产总额56755695负债及所有者权益总额56755695

该公司2003年主营业务收入为9645万元，主营业务成本为8355万元，管理费用为870万元，利息费用为147万元，利润总额为273万元，所得税为98万元，净利润为175万元。

根据以上资料，回答下列问题：

该公司的总资产周转率和资产报酬率分别为（）。

A．1.47，4.80%

B．1.47，7.49%

C．1.70，4.80%

D．1.70，7.39%

11、甲公司2007―2009年有关投资业务如下：

（1）2007年1月27日，甲公司和乙公司达成协议，甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得乙公司控制的A公司10%的股权。

该固定资产原值为2000万元，已计提折旧800万元，公允价值为1000万元；

交易性金融资产账面价值为1300）万元（其中：

成本1200万元，公允价值变动100万元），其公允价值为1600万元；

库存商品账面价值为800万元，公允价值为1000万元。

适用的增值税税率为17%。

相关资产均已交付给乙公司并办妥相关手续。

（假设固定资产在处置时不考虑增值税的问题）

（2）甲公司为取得A公司的股权而发生的相关直接费用为30万元。

此时A公司净资产的公允价值是35000万元。

（3）2007年12月31日A公司全年实现净利润2400万元。

（4）2008年1月1日，甲公司又从A公司的另一投资者处取得A公司20%的股份，实际支付价款7500万元。

此次购买完成后，持股比例达到30%．对A公司具有重大影响，改用权益法核算此项投资。

2008年1月1日A公司可辨认净资产公允价值为37800万元（与所有者权益账面价值相等）。

（5）2008年A公司实现净利润2400万元。

（6）2008年末A公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动最终增加资本公积200万元。

（7）2009年1月5日，甲公司将持有的A公司的15%股权对外转让，实得款项6200万元，从而对A公司不再具有重大影响，甲公司将对A公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算。

假定甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。

根据上述资料，回答下列问题：

2008年甲公司对A公司追加投资对资本公积的影响金额为（）万元。

A．0

B．20

C．40

D．60

12、

（1）下列关于金融资产的分类，正确的处理有（）。

A．企业购入有意图和能力持有至到期的债券投资可以划分为可供出售金融资产

B．企业从证券市场购入准备随时出售的普通股票可以作为交易性金融资产核算

C．企业购入没有公开报价且不准备随时变现的股票投资不能划分为可供出售金融资产

D．企业购入有公开报价但不准备随时变现的股票投资可以划分为可供出售金融资产

E．企业从证券市场购入准备随时出售的普通股票可以作为可供出售金融资产核算

13、被评估企业以无形资产向A企业进行长期投资，协议规定投资期10年，A企业每年以运用无形资产生产的产品销售收入5%作为投资方的回报，10年后投资方放弃无形资产产权。

评估时此项投资已满5年，评估人员根据前5年A企业产品销售情况和未来5年市场预期。

认为今后5年A企业产品销售收入保持在200万元水平。

折现率为12%，则该项无形资产的评估值最有可能是（）元。

A．180240

B．72090000

C．360480

D．500000

14、某电器公司1994年成立，是目前国内著名的小家电生产专业企业，2000年销售额超过1亿元，每年销售增长率100%以上，奶多家办事处及1000多家销售网点构成了庞大的全国营销管理网络体系。

1998年该公司在做企业规划时，提出了要解决公司销售环节管控的力度和及时性问题。

而这一点正是目前企业规模扩大、分支机构增多及市场竞争加剧过程中，随之而来的业务处理不规范，资金周转不明、客户信息管理混乱以及严重滞后的业务数据反馈等阻碍企业发展的问题症结所在。

于是公司开始考虑用软件来解决企业问题，用管理软件来规范和提升企业管理水平。

一个企业管理模式和流程的转换，往往会遭到来自企业各方的阻力，其中最典型的是各部门担心损失既得利益而进行消极抵制。

所以企业一把手的重视和决心决定了企业会在管理发展上走多远走多快。

该公司老板认为，该公司最需要加强管理的地方是销售，建立稳定高效的销售体系，实现更加公平的奖惩措施，是进一步提高企业竞争力的重要手段，这是该公司比一些规模更大的企业需要更快地规划实施分销管理信息化系统的主要原因。

[问题2]

该公司引进了某管理软件，该软件系统由业务管理子系统和财务管理子系统2部分构成，其中业务管理子系统主要功能包括：

客户端电子商务功能、销售过程管理、库存管理、应收账款管理、各类计划管理、商品档案管理、客户档案管理、统计查询、系统管理等；

财务管理子系统主要功能为日常费用管理。

用200字分析销售过程管理、应收账款管理这两个模块的功能。

15、对某企业进行评估时，一部分产品正处于生产加工中尚未完工，数量为200个，这部分在制品已经过16个小时的加工工序，而完成单位产成品需要20个工时。

已知在评估基准日同类产品的单位重置成本为100元，经评估人员确定该产品的成本消耗与生产工时成正比，则该在制品的评估值最有可能是（）元。

A．20000

B．16000

C．18000

D．10000

16、下列各项中，最终计入产品生产成本的项目有（）。

A．生产工人工资及福利费

B．企业按国家规定交纳的待业保险基金

C．无形资产的摊销

D．机器设备的折旧费

17、甲公司拥有某联营企业30%股权份额，采用权益法核算，该联营企业本期将自用房屋转作经营性出租且以公允价值计价，该房产原值2400万元，已计提折旧400万元，转换日公允价值为2600万元，期末公允价值为2500万元，该联营企业本期购买某公司股票确认为可供出售金融资产，初始成本1000万元，期末公允价值900万元，假设不考虑所得税影响，联营企业上述业务对本期甲公司资本公积的影响是（）万元。

A．700

B．500

C．210

D．150

18、

（二）甲股份有限公司（以下简称甲公司）2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日，2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。

甲公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。

假设甲公司2009年年初未分配利润为36．145万元；

2009年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18．6万元，按净利润的10％提取法定盈余公积。

甲公司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项：

（1）2010年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。

该办公楼于2007年12月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值1800万元，预计使用年限15年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。

该办公楼2009年12月31日的公允价值为1700万元，2009年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。

按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照20年计提折旧。

（2）2010年1月10日发现，甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。

该合同约定：

2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20％的违约金。

2009年末甲公司准各生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2200元。

按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。

（3）2010年1月20日发现，甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。

（4）甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。

由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。

该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债（按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除）。

2010年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。

甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。

根据以上资料，回答下列问题。

针对事项

（1），甲公司所作的下列会计处理中，正确的有（）。

A．增加2009年度净利润94．5万元

B．减少2010年递延所得税资产15万元

C．增加2010年递延所得税负债20万元

D．增加2010年年初未分配利润105万元

19、企业在进行成本计算时，首先应确定（）。

A．生产类型

B．成本计算对象

C．成本计算方法

D．生产批量

20、A股份有限公司（本题下称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；

不考虑增值税以外的其他相关税费。

A公司2007年至2009年与投资有关的资料如下：

（1）2007年1月1日，A公司与N公司达成债务重组协议。

A公司应收N公司账款的账面余额为4000万元，已计提坏账准备200万元。

由于N公司发生财务困难，A公司与N公司达成债务重组协议，同意N公司以银行存款200万元、M专利权和所持有的B公司长期股权投资抵偿全部债务。

根据N公司有关资料，M专利权的账面价值为500万元，已计提资产减值准备100万元，公允价值为500万元；

持有的B公司长期股权投资的账面价值为2800万元，公允价值（等于可收回金额）为3000万元。

A公司将所取得的专利权作为无形资产核算，并准备长期持有所取得的B公司股权（此前A公司未持有B公司股权，取得后，持有B公司40%股权，采用权益法核算此项长期股权投资）。

当日，与上述业务有关的手续全部办理完毕。

2007年1月1日，B公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元，公允价值为8100万元，差异产生的原因是当时B公司的无形资产公允价值为900万元，账面价值为450万元，无形资产的预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。

此外2007年1月1日B公司其他各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。

（2）2007年3月20日，B公司宣告发放2006年度现金股利500万元。

并于2fir7年4月20日实际发放。

2007年度，B公司实现净利润600万元。

（3）2008年12月31日，B公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220万元（已扣除所得税的影响）。

2008年度，B公司实现净利润900万元。

（4）2009年1月20日，A公司与D公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有的E公司40%的股份。

A公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值准备为100万元，公允价值为2000万元；

换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格（不含增值税）和计税价格均为240万元。

上述协议于2009年3月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2009年4月1日完成。

2009年4月1日，E公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元，双方采用的会计政策、会计期间相同。

2009年度，E公司实现净利润的情况如下：

1月份实现净利润120万元；

2月至3月份实现净利润220万元；

4月至12月份实现净利润800万元。

（5）2009年8月29日，A公司与C公司签订协议，将其所持有B公司40%的股权全部转让给C公司。

股权转让协议的有关条款如下：

①股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效；

②股权转让的总价款为6300万元，协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%，股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。

2009年9月30日，A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。

当日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%。

2009年10月31日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%。

截止2009年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。

2009年度，B公司实现净利润的情况如下：

1月至9月份实现净利润700万元；

10月份实现净利润100万元；

11月至12月份实现净利润220万元。

除上述交易或事项外，B公司和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。

（6）2010年3月2日，A公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款800万元（含交易费用）；

3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1元的现金。

根据上述资料，回答下列问题（答案中单位用万元表示）：

A公司2008年末对B公司长期股权投资的账面价值为（）万元。

A．3892

B．3728

C．3692

D．3586

-----------------------------------------

1-答案：

A,C,D

[解析]收到权益法核算的长期股权投资分配的股票股利，投资企业不需要会计处理，选项A正确；

权益法核算的长期股权投资，被投资单位确认实现净利润，投资企业应确认投资收益，选项B不正确；

持有的交易性金融资产公允价值发生变动应计入“公允价值变动损益”科目，选项C正确；

成本法核算的长期股权投资，被投资单位实现净利润，投资企业不需要会计处理，选项D正确。

2-答案：

A,B,D

[解析]利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。

3-答案：

B,C,D,E

暂无解析

4-答案：

成本法是指投资按投资成本计价的方法。

采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价，追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。

成本法适用于投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，和投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。

5-答案：

C

【解析】同一控制下企业合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益。

6-答案：

[解析]选项A权益法核算的被投资企业接受捐赠，投资企业相应计入资本公积；

选项B成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利，投资企业计入投资收益；

选项C权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利，投资企业仅调整股份数量，不进行账务处理；

选项D收到短期股票投资的现金股利，冲减短期投资成本。

7-答案：

B

[解析]受理，纳税人依法办理纳税申报时，按照税务机关确定的申报方式报送有关的报表和资料，税务机关负责受理，签收有关的申报资料。

8-答案：

[解析]分批法是指按照产品的批别计算产品成本的方法。

由于它的产品成本计算是与生产任务通知单的签发和结束紧密配合的，因此产品成本计算是不定期的。

因此，其产品成本计算期与产品生产周期基本一致，在计算月末产品成本时，一般不存在完工产品与在产品之间分配费用的问题。

9-答案：

A,B,C

[解析]资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。

10-答案：

D

11-答案：

[解析]因追加投资计入资本公积的金额=[（37800-35000）-2400]×

10%=40（万元）

12-答案：

B,C,D

[解析]选项A应该作为持有至到期投资核算；

选项E应该作为交易性金融资产核算。

13-答案：

14-答案：

销售过程管理：

系统对各地办事处提交的订单实行统一的商务管理，总部可对每个客户的每张订单的执行情况进行跟踪管理，对特殊订单可以实现网上实时审批、处理。

15-答案：

16-答案：

A,D

[解析]企业按国家规定交纳的待业保险基金和无形资产的摊销计入管理费用，属于期间费用，不计入生产成本；

机器设备的折旧费先在“制造费用”科目归集，会计期末分配计入生产成本；

生产工人工资及福利费直接计入生产成本。

17-答案：

[解析]联营企业投资性房地产用途转换日计入资本公积600万元，可供出售金融资产期末计入资本公积-100万元，合计500万元，对甲公司影响为150（500×

30%）万元。

18-答案：

B,C

19-答案：

[解析]成本计算对象是指企业为了计算产品成本而确定的归集和分配生产费用的各个对象，即成本费用的承担者。

企业在进行成本计算时，首先应确定成本计算对象，按确定的成本计算对象设置基本生产成本明细账，据以归集和分配每一成本计算对象所发生的费用。

20-答案：

[解析]2008年末对B公司长期股权投资的账面价值=3000+240－200+222+88+342=3692（万元）