注册会计师审计分类模拟题55Word下载.docx
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[解答]按相关职业道德规范，会计师事务所是指该事务所所属的网络，上市公司审计客户是指该客户及其全体关联实体。
5.下列关于公众利益实体的说法中，不正确的是______。
A.上市公司一定是公众利益实体
B.非上市公司一定不是公众利益实体
C.从事金融行业的企业可能是公众利益实体
D.规模较大的企业可能是公众利益实体
[解答]公众利益实体包括上市公司和下列实体：
（1）法律法规界定的公众利益实体；
（2）法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体。
由此可知上市公司一定是公众利益实体，选项A正确；
非上市公司满足一定的条件也可能是公众利益实体，选项B不正确。
如果公众利益实体以外的其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，注册会计师应当考虑将其作为公众利益实体对待。
选项C、D正确。
6.W会计师事务所的20×
4年的审计客户X公司通过发生于该年度的合并业务，使与该会计师事务所存在密切商业关系的Y公司成为其关联实体，则以下措施最恰当的是______。
A.W会计师事务所与Y公司的商业关系不影响其相对于X公司的独立性
B.W会计师事务应当于合并生效之日起的6个月内终止与Y的商业关系
C.W会计师事务所应解除X公司的审计委托，以免违反审计独立性
D.W会计师事务所应聘请其他会计师事务所执行项目质量控制复核
7.W会计师事务所的A注册会计师是关键审计合伙人，从2015年开始连续担任对甲上市公司财务报表审计的项目负责人。
W会计师事务所应当在______年以前将A注册会计师替换出项目组。
A.2021
B.2020
C.2022
D.2018
[解答]甲公司属于公众利益实体，A注册会计师作为关键审计合伙人其任职时间不得超过5年。
8.下列针对会计师事务所贷款和担保的说法中，错误的是______。
A.即使按照正常的商业条件，会计师事务所也不得在非银行货类似金融机构的审计客户开立存款或交易账户
B.即使按照正常的程序、条款和条件，会计师事务所也不得向审计客户提供贷款和担保
C.如果按照正常的程序、条款和条件，会计师事务所可以从非银行或类似金融机构的审计客户中取得贷款或获得担保
D.如果按照正常的程序、条款和条件，即使贷款或担保对于会计师事务所仍可以从银行货类似金融机构审计客户中取得该贷款或担保，但需要采取防范措施
C
[解答]选项C错误，即使按照正常的程序、条款和条件，会计师事务所也不能从非银行或类似金融机构的审计客户中取得贷款或获得担保。
9.下列会计师事务所，不构成网络事务所的是______。
A.A会计师事务所与B会计师事务所合作，共同享用同一质量控制系统
B.B会计师事务所转让了其在某地的分所，转让协议规定在半年内该分所可以继续使用B会计师事务所的名称
C.B会计师事务所和C会计师事务所以合作为目的，使用一个共同的品牌
D.C会计师事务所和D会计师事务所以合作为目的，拥有共同的所有权
[解答]如果会计师事务所转让了其某一组成部分，虽然该组成部分不再与会计师事务所有关联，但转让协议可能规定，在一定期间内该组成部分可以继续使用会计师事务所的名称或名称中的某一要素。
在这种情况下，尽管两个实体使用同一名称执业，但事实上这两个实体并不属于一个以合作为目的的组织结构，不构成网络。
10.注册会计师在确定经济利益对独立性的不利影响存在与否及其严重程度时，可能不需要考虑______因素。
A.拥有经济利益人员的角色
B.经济利益是直接的还是间接的
C.经济利益的重要性
D.经济利益的金额大小
11.假设ABC会计师事务所于2014年12月1日开始接受委托，承接对甲公司2014年度财务报表进行审计，在2014年审计业务约定书中双方达成一致条款，约定审计报告出具时间是2015年3月15日。
假设ABC会计师事务所于2015年3月15日提交了审计报告，则下列审计业务期间的起点至终点的表述中，恰当的是______。
A.2014年12月1日至2015年3月15日
B.2014年12月31日至2015年3月15日
C.2015年1月1日至2015年3月15日
D.2014年1月1日至2015年3月15日
A
[解答]选项A恰当。
根据业务期间的定义，ABC会计师事务所承接甲公司财务报表审计时间是2014年12月1日，出具审计报告日2015年3月15日。
12.W会计师事务所的A项目合伙人负责对X公司财务报表实施审计。
如下列______在X公司拥有直接或重大的间接经济利益，即使该职员不参与审计或将该职员调离审计项目组，也不能将对独立性产生的严重不利影响降低到可接受水平。
A.项目组成员的兄弟
B.项目组成员的子女
C.未参与X公司审计的B合伙人
D.项目组以外的C合伙人的姐姐
13.假设ABC会计师事务所于2010年12月1日开始接受委托，已经连续5年对甲公司财务报表进行了审计，双方约定2015年3月18日对2014年度的财务报表出具审计报告并且决定在2015年9月15日后双方终止一切业务关系。
ABC会计师事务所在审计甲公司财务报表时，应当保持独立性的期间是______。
A.2010年12月1日至2015年3月18日
B.2010年1月1日至2015年3月18日
C.2010年1月1日至2015年9月15日
D.2010年12月1日至2015年9月15日
[解答]选项C恰当。
根据业务期间的定义，虽然ABC会计师事务所承接甲公司财务报表审计时间是2010年12月1日，但是甲公司2010年财务报表涵盖的期间要追溯到2010年1月1日，故保持独立性的期间的起点是2010年1月1日：
审计业务期间终点是“解除业务关系与出具审计报告两者之中时间孰晚”的时间，即2015年9月15日为止。
14.项目组成员A注册会计师的堂兄继承其外祖父遗产，持有审计客户X公司的原始职工股2000股，则所述情况对A注册会计师的独立性______。
A.不会产生不利影响
B.是否产生严重不利影响取决于A与其堂兄关系的亲疏
C.产生严重不利影响
D.不利影响是否严重取决于堂兄所持股份对X公司是否重要
15.以下关于独立性的说法中，错误的是______。
A.实质上的独立性是一种内心状态
B.形式上的独立性使得一个理性且掌握充分信息的第三方完全信任注册会计师
C.在执行审计业务时只需要保持形式上的独立即可
D.对客观原则的遵循要求审计项目组成员、会计师事务所、网络事务所与审计客户保持独立
[解答]在执行审计业务时不仅要保持形式上的独立还需要保持实质上的独立。
16.在会计师事务所指派项目组以外的职员向非公众利益实体审计客户提供的下列财务服务中，对独立性产生不利影响的是______。
A.自行编制财务报表
B.在客户确定账户分类的基础上记录交易
C.将记录的交易过入总分类账
D.将客户批准的会计分录过入试算平衡表
[解答]由审计项目组以外的人员向非公众利益实体审计客户提供编制会计记录和财务报表相关的服务，只要属于日常性和机械性的工作（B、C、D都是，A不是），则不会损害其独立性。
17.下列会计师事务所应确定为A会计师事务所的网络事务所的是______。
A.B事务所与A事务所共同聘请专家编制审计手册，并共同分担成本
B.基于合作，C事务所与A事务所相互介绍业务
C.基于合作，D事务所与A事务所共同使用相同的名称与标志
D.E事务所和A事务所以联合方式应邀提供专业服务
[解答]不应被视为网络的情况：
分担的成本不重要；
分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本；
会计师事务所与某一不相关的实体以联合方式提供服务或研发产品。
18.X银行是W会计师事务所的审计客户。
假定以下事项都是按正常程序或商业条件发生的，则可能对独立性产生不利影响的是______。
A.W会计师事务所在X银行开立存款账户
B.项目合伙人从X银行取得住房贷款
C.W会计师事务所从X银行取得大额贷款
D.项目组成员在X银行取得汽车贷款
19.下列实体属于公众利益实体的是______。
A.上市公司
B.个体户
C.合伙企业
D.个人独资企业
[解答]公众利益实体包括所有上市公司。
20.X公司是W会计师事务所的审计客户。
在涉及X公司的下列商业关系中，______最可能对审计独立性产生严重的不利影响。
A.项目组成员常年从市场上购买X公司生产的产品
B.X公司特批项目组成员定期按成本价从仓库购买产品
C.项目组成员的父母定期从X公司专卖店购买产品
D.项目合伙人通过中介机构将自有房屋转租给X公司
21.下列实体不属于关联实体的是______。
A.在客户内拥有直接经济利益的实体
B.该客户直接或间接控制的关联实体
C.能够对客户施加直接或间接控制的实体，并且客户对该实体重要
D.与客户处于同一控制下的实体，且该实体和客户对其控制方均很重要
[解答]在客户内拥有直接经济利益的实体只有在该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要的情况下才属于关联实体。
22.如果审计项目组成员的主要近亲属在客户中所处职务可以对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，则会对独立性产生不利影响。
用于评价不利影响重要程度的下列因素恰当的是______
A.评价主要近亲属在客户中的职位
B.评价该成员在审计项目组中的工资水平
C.评价主要近亲属在客户工作的时间
D.评价该成员在审计项目组中工作的时间
23.经济利益是指从某一实体的股票、债券、其他证券以及贷款和其他债务工具中获取的利益，包括直接经济利益和间接经济利益。
下列对直接经济利益的判断正确的是______。
A.注册会计师在审计客户中拥有的能够直接控制的经济利益是直接经济利益
B.注册会计师在审计客户中通过信托拥有的经济利益是直接经济利益
C.注册会计师在审计客户中通过房地产拥有的经济利益是直接经济利益
D.注册会计师在审计客户中通过集合投资工具拥有的经济利益是直接经济利益
[解答]选项B、C、D的情形还要判断能否对这些工具施加控制或有没有能力影响投资决策，因此不是直接经济利益。
24.W会计师事务所拟从甲、乙、丙、丁四位注册会计师中指派X公司20×
1年度财务报表审计项目合伙人。
下列情况中，不影响注册会计师担任项目合伙人的是______。
A.甲与其妻经济独立，但其妻拒绝出售持有的X公司股票
B.乙的哥哥是X公司的总工程师，负责设计和维护财务信息系统
C.丙的妹妹是X公司财务人员，专门登记应付账款明细账
D.丁的母亲是X公司后勤部门的老职工，连年获得优秀员工称号
25.甲公司2014年度财务报表由ABC会计师事务所审计，在审查甲公司关联实体时，以下列示的实体中不属于甲公司关联实体的是______。
A.甲公司的母公司——乙公司
B.甲公司的姐妹实体丙公司，并且丙公司和甲公司对其控制方都很重要
C.戊公司在甲公司内持有股份，但戊公司的持股比例为2%
D.甲公司的子公司——丁公司
[解答]在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要，此时才被视为是关联实体，选项C该实体对客户不具有重大影响，因此不属于关联实体。
二、多项选择题
1.A注册会计师是甲公司2014年财务报表审计项目合伙人。
在对甲公司实施风险评估程序时发现甲公司提供的审计前财务报表中存在与关联方之间虚构销售行为（注册会计师已经识别了舞弊嫌疑或舞弊事实，可以视为与已有问题的信息发生牵连）。
按照诚信原则，A注册会计师应当采取适当措施予以消除，这些措施可能包括______。
A.要求甲公司财务报表责任方修改有问题信息
B.要求甲公司财务报表责任方调整有问题信息
C.出具否定意见审计报告
D.解除甲公司2014年财务报表审计业务约定
ABD
[解答]选项C不恰当。
注册会计师对审计业务中有问题的信息出具恰当的非标准审计报告不被视为违反诚信原则。
但是，本例中注册会计师最终出具的审计报告类型不一定是否定意见的审计报告。
2.在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，会计师事务所在确定收费时应当主要考虑下列______因素。
A.专业服务所需的知识和技能
B.所需专业人员的水平和经验
C.各级别专业人员提供服务所需的时间
D.提供专业服务时被审计单位所需承担的责任
ABC
[解答]会计师事务所在确定收费时应当主要考虑下列因素：
（1）专业服务所需的知识和技能；
（2）所需专业人员的水平和经验；
（3）各级别专业人员提供服务所需的时间；
（4）提供专业服务所需承担的责任，
3.职业道德基本原则要求注册会计师保持专业胜任能力和应有的关注，主要是要求注册会计师______。
A.具备执业所需要的专业知识、技能和经验
B.能够经济、有效地完成业务
C.确保项目组成员能得到指导、监督和复核
D.在具备专业胜任能力的情况下提供服务
[解答]选项C中的要求属于质量控制的内容。
4.注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，不得有以下______行为。
A.利用所获的涉密信息为自己谋取利益
B.利用所获知的涉密信息为第三方谋取利益
C.未经客户授权向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息
D.未经法律法规允许向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息
ABCD
[解答]保密原则明确指出以上四种情形均属于注册会计师应当在职业活动中需要禁止的行为。
5.注册会计师在执行财务报表审计业务时，如果遇到下列______情形仍然与客户发生关联则违背诚信基本原则。
A.注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假
B.注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位
C.注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反
D.注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露
[解答]根据职业道德诚信基本原则，如果注册会计师在执业时发现客户报告、报表、沟通函件或其他信息存在下列三种情形仍然与客户发生关联则属于违背了诚信基本原则。
这三种情形是：
（1）含有重大虚假或误导性陈述；
（2）含有草率提供的陈述或信息；
（3）遗漏或掩盖应当包括的信息，而遗漏或掩盖这些信息将产生误导。
6.下列各项中，属于注册会计师在营销专业服务时，不得有的行为包括______。
A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验
B.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作
C.暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构
D.作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明
[解答]本题的考点是注册会计师对职业道德概念框架的具体运用——专业服务营销。
注册会计师在营销专业服务时，不得有下列行为：
夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；
贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作；
暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构；
作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明。
7.X公司是U会计师事务所的常年审计客户。
下列情形下，因自身利益导致对遵循职业道德基本原则不利影响的情形包括______。
A.项目组成员甲在查阅审计档案时发现上年度工作底稿中存在错误的结论
B.项目组成员乙将私有房产出租给X公司，年租金20万元
C.项目组成员丙在持有X公司发行的市值约3000元的股票
D.项目组成员丁的姐夫是X公司销售部门职员，经手了全部销售业务的60%
[解答]选项A、B、C情形属于自身利益因素包含的主要情形。
因姐夫不属于近亲属，故D中情形对职业道德产生的影响尚在可接受范围之内。
8.注册会计师对职业活动中获知的涉密信息，如果属于下列______情形，则可以对外披露。
A.法律法规允许披露，并取得客户授权
B.根据法律法规的要求，为法律诉讼提供证据
C.根据法律法规的要求，向监管机构报告所发现的违法行为
D.在法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益
[解答]注册会计师能否对外披露涉密信息关键要看三点：
一是法律法规的允许或要求，二是得到客户授权；
三是会不会损害利害关系人的利益。
9.下列关于注册会计师职业道德的说法中，正确的有______。
A.如果存在导致职业判断出现偏差的情况，注册会计师不得提供相关专业服务
B.独立性有两个方面，实质上的独立和形式上的独立
C.注册会计师不得无根据地比较其他注册会计师的工作
D.在未经被审计单位允许的前提下，注册会计师不得接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查
[解答]注册会计师可以接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查。
这种情况并不属于泄密的行为。
10.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德基本原则的有______。
A.注册会计师接受客户的礼品或款待
B.注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益
C.会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
D.注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行
AD
[解答]注册会计师不得向客户索取、收受委托合同约定以外的酬金或其他财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当的利益。
注册会计师不得向客户索取、收受委托合同约定以外的酬金或其他财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当的利益。
对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益和除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务符合注册会计师职业道德规范的要求。
注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。
11.根据相关的职业道德规范，会计师事务所无需调查相关人员的具体工作内容就可以直接认定下列______情况将因密切关系导致对遵循职业道德基本原则产生不利影响。
A.项目合伙人的孙女是客户的员工
B.项目组成员的父亲是客户的副董事长
C.事务所的前合伙人是客户的工程师
D.客户的总经理秘书是项目组成员的女朋友
BD
[解答]选项A，仅当一般职员的工作内容对鉴证对象有直接、重大影响时，才会对遵循职业道德产生不利影响，需要根据具体岗位进行判断；
选项B，副董事长属于关键职位，父亲属于近亲属，对独立性产生严重的不利影响；
选项C，工程师不是董事、高级管理人员，所处职位也不能对业务对象施加重大影响，不影响独立性；
选项D，男女朋友属于密切关系，总经理秘书属于特定职务，这样的关系会对职业道德基本原则产生不利影响。
12.注册会计师应当运用职业判断，确定如何应对超出可接受水平的不利影响，以下属于注册会计师应当考虑的应对措施的有______。
A.采取防范措施消除不利影响
B.采取防范措施将其降低至可接受的水平
C.终止业务约定
D.拒绝接受业务委托
[解答]以上四个应对措施是职业道德概念框架明确提出的思路和选择。
13.如果注册会计师已经知悉下列情况，则不得与其发生关联的情况有______。
A.含有严重虚假或误导性的陈述
B.含有缺乏充分根据的陈述或信息
C.存在遗漏或含糊其辞的信息
D.存在降低被审计单位管理层经营业绩的信息
[解答]注册会计师如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题，则不得与这些有问题的信息发生牵连：
（1）含有严重虚假或误导性的陈述；
（2）含有缺乏充分根据的陈述或信息；
（3）存在遗漏或含糊其辞的信息。
注册会计师如果注意到与已有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。
14.下列情况______最可能产生过度推介，从而对注册会计师遵循职业道德基本原则产生不利影响。
A.推荐某一审计客户的股票
B.为客户承担诉讼辩护人
C.对客户财务报表发表审计意见
D.审阅本所代编的财务报表
AB
[解答]选项A、B为明文规定。
选项C属于审计意见的一种，与推介无关；
选项D属于自我评价导致不利影响的情形，也不
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