《初级会计实务》重点题九docWord格式文档下载.docx

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【答案】C

甲公司2012年应交所得税=（2000－200+400－300）×

25%=475（万元），（注：

可供出售金融资

产公允价值变动计入资本公积，不影响会计利润和应纳税所得额，不需要纳税调整），2012年度递延所得税费用=50－100=-50（万元）。

2012年所得税费用=475－50=425（万元）。

（注：

对应科目为资本公积的递延所得税不影响所得税费用）

单选题-3

W公司用一台已使用2年的甲设备从Z公司换入一台乙设备，支付甲设备的

清理费10000元，从Z公司收取补价15000元。

甲设备的账面原价为250000元，

原预计使用年限为5年，预计净残值为5%，并采用双倍余额递减法计提折旧，

未计提减值准备；

乙设备的账面原价为120000元，已提折旧15000元。

置换时，

甲、乙设备的公允价值分别为125000元和110000元。

假定该交换不具有商业实

质，且不考虑其他税费。

W公司换入乙设备的入账价值为（）元。

A．89200

B．85000

C．96200

D．105000

【答案】B

[解析]《企业会计准则――非货币性资产交换》第八条规定，在不具有商业实质的情况下，

企业在按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产成本的情况下，收到补价的，

应当以换出资产的账面价值，减去收到的补价并加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本，

不确认损益。

换入资产的入账价值=[250000-250000×

2/5-（250000-250000×

2/5）×

2/5]+10000-15

000=85000（元）。

单选题-4

在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通

过损益转回的是（）。

A．持有至到期投资的减值损失

B．贷款及应收款项的减值损失

C．可供出售权益工具的减值损失

D．可供出售债务工具的减值损失

暂无解析

单选题-5

生产费用在完工产品与月末在产品之间分配时，如果月末在产品数量很小且

很稳定的企业，可以采用的方法是（）。

A．月末在产品成本按所耗直接材料成本计算

B．不计算在产品成本

C．月末在产品成本按约当产量法计算

D．月末在产品成本按定额比例法计算

[解析]由于月末在产品的数量很小，所以出于简化，可以不计算在产品成本，将本期所

有的生产费用均列入产成品成本。

单选题-6

2×

10年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。

购

入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。

该债券发行日为

10年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，

年实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。

甲公司将该债券作为持有至

到期投资核算。

假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2×

10年12月31日的

账面价值为（）万元。

A．2062.14

B．2068.98

C．2072.54

D．2083.43

[解析]该持有至到期投资2×

10年12月31日的账面价值=（2078.98+10）×

（1+4%）-

2000×

5%=2072.54（万元）。

单选题-7

中国人民银行应当于每一会计年度结束后的（）内，编制资产负债表、损

益表和相关的财务会计报表，并编制年度报告，按照国家有关规定予以公布。

A．1个月

B．2个月

C．3个月

D．6个月

[解析]根据《中国人民银行法》第41条第1款的规定：

“中国人民银行应当于每一会计年度结束后的3个月内，编制资产负债表、损益表和相关的财务会计报表，并编制年度报告，按照国家有关规定予以公布。

”

单选题-8

纳税申报的程序不包括（）。

A．受理

B．核准

C．审核

D．处理

[解析]受理，纳税人依法办理纳税申报时，按照税务机关确定的申报方式报送有关的报

表和资料，税务机关负责受理，签收有关的申报资料。

审核，税务机关负责审核申报资料是

否齐全、申报是否及时；

对于资料不齐全的，当场交纳税人或送催报管理部门。

纳税人采用数

据电文申报的，纸质资料也应该在申报期内报送税务机关。

处理，税务机关将申报信息和资

料传递给税款征收、催报催缴管理、稽核评税管理、发票管理、征管档案管理、税收计划、统

计、会计等部门，并制作《申报情况统计分析表》和其他有关报表。

单选题-9

我国企业会计准则规定，公司的交易性金融资产在资产负债表El应采用

（）计量属性计量。

A．历史成本

B．公允价值

C．成本与市价孰低法

D．可变现净值法

我国现行企业会计准则规定，交易性金融资产在资产负债表日应当按照公允价值计量。

故

选B。

多选题-10

根据企业会计制度规定，资本公积的下列明细项目中，不得用于转增股本的

有（）。

A．股本溢价

B．股权投资准备

C．接受捐赠非现金资产准备

D．关联交易差价

E．拨款转入

【答案】B,C,D

[解析]不可以直接用于转增资本的资本公积，它包括接受捐赠非现金资产准备、关联交

易差价和股权投资准备等。

多选题-11

证券公司申请介绍业务资格，应该符合相关（）风险控制指标标准。

A．净资本不低于12亿元

B．流动资产余额不低于流动负债余额（不包括客户交易结算资金和客户委托管理资金）的

150%

C．对外担保及其他形式的或有负债之和不高于净资产的10%，但因证券公司发债提供

的反担保除外

D．净资本不低于净资产的80%

【答案】A,B,C

多选题-12

注册会计师认同被审计单位下列会计处理的是（）

A．S公司将自用的建筑物转换为公允价值模式计量的投资性房地产，应液以转换日的公

允价值作为投资性房地产的人账价值

B．S公司对持股比例为60%的被投资企业采用权益法进行核算

C．在采用权益法对长期股权投资进行核算时，初始投资成本大于应享有被投资企业可

辨认净资产公允价值的份额部分，S公司将其确认为商誉

D．可供出售金融资产期末的公允价值和账面价值的差额作为资本公积核算

【答案】A,D

[解析]按照新准则的规定选项B应该采用成本法核算；

选项C在采用权益法村长期股权

投资进行核算时,初始投资成本大于应享有被投资企业可辨认净资产公允价值的份额部分不进

行凋整。

多选题-13

下列各项已计提的资产减值准备，在未来会计期间不得转回的有（）。

A．商誉减值准备

B．无形资产减值准备

C．固定资产减值准备

D．持有至到期投资减值准备

【答案】A,B,C

【解析】持有至到期投资减值准备、存货跌价准备一经计提可以转回，但是商誉、无形资

产和固定资产的减值一经计提不能转回。

多选题-14

请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。

2009年度甲公司对乙公司债券投资的处理，下列说法正确的有（）。

A．债券投资重分类为可供出售金融资产后仍应按摊余成本进行后续计量

B．债券投资重分类为可供出售金融资产后应按公允价值进行后续计量

C．持有该项投资对当期资本公积的影响为～25.8万元

D．因为是债券投资，2009年末应对可供出售金融资产计提减值损失

E．可供出售债务工具计提的减值损失以后期间可以转回，但可供出售权益工具不得转

回

【答案】B,C

[解析]2009年1月

2日重分类的处理：

借：

可供出售金融资产

925持有

至到期投资减值准备

43.27持有至到期投资――利息调整（34.65-7.92）26.73

资本

公积――其他资本公积

5贷：

持有至到期投资――成本

10002009年12

月31日：

借：

应收利息

50可供出售金融资产――利息调整

5.8

贷：

投资

收益

55.8借：

资本公积――其他资本公积

20.8贷：

产――公允价值变动20.8故对资本公积的影响为-25.8万元；

可供出售金融资产应按公允价

值进行后续计量，选项A说法不正确；

2009年末的公允价值变动属于暂时性的，故不需要计

提减值损失，选项D说法不正确；

可供出售债务工具与可供出售权益工具的减值损失都可以

转回，只是后者不得通过损益转回，选项E说法不正确。

多选题-15

秘书工作的复杂性、多样性和秘书活动的丰富性、广泛性，需要秘书人员具

备多种能力，其中有（）

A．预测

B．表达

C．协调

D．应变

秘书工作的内容就我国而言，大致有以下15项：

（1）文书撰写；

（2）文书制作；

（3）文书

处理；

（4）档案管理；

（5）会议组织；

（6）调查研究（；

7）信息资料工作；

（8）信访工作；

（9）接待工作：

（10）协调工作；

（11）督查工作；

（12）日程安排：

（13）日常事务；

（14）办公室管理；

（15）其他临时交办事项。

多选题-16

资产负债表是反映企业在会计期末财务状况的报表，通过资产负债表可以了

解企业的（）。

A．资产结构

B．资产流动性

C．资金来源

D．现金流量

[解析]资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，通过资产负债表，可以

了解企业资产、负债、所有者权益的内容和结构。

一方面资产负债表的资产类项目可以反映资

产的结构，另一方面也能反映资产的流动性，而负债和所有者权益往往反映了企业资金的来源，

或是举债获得，或是股东投入等。

现金流量反映在现金流量表中。

多选题-17

下列各项中，企业不应确认为当期投资收益的有（）。

A．采用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠

B．采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利

C．已计提减值准备的长期股权投资价值又恢复

D．收到包含在长期股权投资购买价款中的已宣告但尚未发放的现金股利

【答案】A,B,C,D

[解析]采用成本法核算的长期股权投资在被投资单位接受非现金资产捐赠，投资方不用

作账务处理；

采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利时，投资方应

该冲减长期股权投资的账面价值；

长期股权投资的减值准备一经计提后是不能转回的，所以当

长期股权投资的价值得以恢复时，投资方不用作账务处理。

多选题-18

A股份有限公司2007年末发生或发现的下列交易或事项中（均具有重大影响），会影响其

2007年年初未分配利润的有（）。

A．发现

2006年漏记销售费用

90万元

B．2007年

1月

1日将某项固定资产的折旧年限由

25年改为

7年

C．发现应在2006年确认为资本公积的600万元计入了2006年的营业外收入

D．2007年初起将坏账准备的计提方法由余额百分比法改为账龄分析法

E．2007年12月31日因追加投资将2004年取得的长期股权投资由权益法改为成本法核

算

【答案】A,C

[解析]A选项、C选项，属于发现以前年度重大会计差错，会影响2007年年初未分配利润，

B选项、D选项，属于会计估计变更，所以采用未来适用法，不会影响2007年年初未分配利

润。

E选项，属于采用新政策，不会影响2007年年初未分配利润。

简答题-19

甲公司2007年1月1日至2009年5月2日发生下列与长期股权投资有关的经济业务：

资料一：

（1）2007年1月1日，甲公司以银行存款500万元取得乙公司80%的股份。

该项投资属于非同一控制下的企业合并。

乙公司所有者权益的账面价值为700万

元。

（2）2007年5月2日，乙公司宣告分配2006年度现金股利100万元，2007

年度乙公司实现利润200万元。

（3）2008年5月2日，乙公司宣告分配现金股利300万元，2008年度乙公司

实现利润300万元。

（4）2009年5月2日，乙公司宣告分配现金股利

200万元。

资料二：

（1）甲公司2007年3月1日从证券市场上购入丙公司发行在外30%的股份准

备长期持有，从而对丙公司能够施加重大影响，实际支付款项2000万元（含已宣

告但尚未发放的现金股利

60万元），另支付相关税费

10万元。

2007年

3月

1日，丙公司可辨认净资产公允价值为

6600万元，除一台管理

用设备外，其他资产的公允价值与账面价值相等。

该设备

2007

年

1日的账

面价值为400万元，公允价值为520万元，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年。

（2）2007

年3月20

日收到现金股利。

（3）2007

年12月31日丙公司可出售金融资产的公允价值上升

（4）2007

年丙公司实现净利润510万元，其中1月份和2月份共实现净利润

100万元。

（5）2008

年3月10

日，丙公司宣告分派现金股利100万元。

（6）2008

年3月25

日，收到现金股利。

（7）2008

年丙公司实现净利润612万元，除此之外，所有者权益未发生其他

变动。

（8）2009年1月5日，甲公司将持有的丙公司5%的股份对外转让，收到款项

390万元存入银行。

转让后持有丙公司25%的股份，对丙公司仍具有重大影响。

假设不考虑所得税等其他因素。

（1）分别编制资料一、资料二长期股权投资有关业务的会计分录；

（2）计算资料二中2009年1月5日出售部分股份后长期股权投资的账面价值。

【答案】资料一相关会计分录编制如下：

简答题-20

某企业有大量的对外投资业务，管理层希望加强分类管理，提高财务管理水平，获得更好、更详细的财务管理信息。

但不清楚该如何区分交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产，对长期股权投资成本法和权益法的适用范围及核算特点也很困惑。

（1）你认为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权

投资、投资性房地产的区分标准是什么？

（2）请指出长期股权投资核算方法的选择标准及核算特点。

【答案】

（1）①交易性金融资产是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。