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销项税=80*0.17=13.6万元

③免抵退税不得免征和抵扣额。

140*（17%-11%）=8.4万元

免抵退税额抵减额.50*0.15=7.5万元

出口货物免抵退税额140*0.11-7.5=7.9万元

应纳税额=17+8.4-10.7=18.8万元

应退税额=18.8万元

当期免抵税额=7.9-18.8=-10.9万元

五、综合分析题P44

1.销项税=（100+7.02）*0.17=18.224万元

2.进项税=0.34万元

3.折扣销售。

销项税=（80-8）*0.17=12.24万元

买一销项税=3600*240*0.17=146880元

送一销项税=240*240*0.17=9792元

4.以旧换新。

销项税=6600*100*0.17=11.22万元

5.赠送。

销项税=20*（1+10%）*（1+0.1）*17%=4.114万元

6.销售内部。

销项税=2000*20*0.17=0.68万元

7.对外投资。

销项税=33*0.17=5.11万元

赠送。

销项税=7*0.17=1.19万元

8.购原材料。

进项税=（34万元+20*0.07）*（1-20%）=28.32万元

9.普通发票购原料。

进项税6*（1-3%）*17%=9894元

劳保品。

进项税2000元

10.外购物品用于职工福利。

进项转出=1.7万元

赠送。

进项转出=10000*0.17=1700元

11.进口设备。

进项转出=15*（1+20%）*17%=3.06万元

应纳税额=∑销项税-∑进项税+∑进项转出

第3章消费税法

四、计算题P66

1.进口摩托车

关税=425*15%=63.75万元

消费税=425*3%=12.75万元

进项增值税=（400+13+12+63.75+12.75）*17%=85.255万元

2.进口装修材料

关税=（30+2）*5%=1.6万元

进项增值税（30+2+1.6）*17%=5.712万元（进项转出）

3.购进高尔夫球具

进项增值税=5.1万元

应纳消费税=30*10%=3万元

出口退增值税=30*13%=3.9万元

出口退消费税=30*10%=3万元

4.销售摩托车

增值税销项税额=750*17%=127.5万元

5.非正常损失、投资、赠送均视同销售。

应纳增值税

增值税销项税额=750/60%*25%*17%=53.125万元

该企业应纳增值税=（127.5+53.125）-74.29+5.61-5.1=

106.845万元

应纳消费税=17.576325+3.51=21.086325万元

应退消费税=3万元

五、综合分析题P66—P67

月初增值税留抵额195万元

1.进项增值税=2800*17%=476万元

抵扣消费税1140万元

2.进项增值税=330*17%=56.1万元

抵扣消费税=330*30%=99万元

3.进项增值税=15*17%=2.55万元

抵扣消费税=35/（1+17%）*30%=29.914530万元

4.进口关税=（1650+15+12）*20%=335.4万元

进项增值税=[（1650+15+12）+335.4]*17%=342.108万元

抵扣消费税=（1650+15+12）*30%=503.1+1000*0.015=518.1万元

5.销项增值税=65*17%=11.05万元

消费税=65*56%+50*0.15=36.40+7.5=43.94万元

6.销项增值税

A牌3600*17%+2400*17%=1020万元

消费税=3600*56%+2400*56%+1200*0.15+800*0.015=3360+

30=3390万元

进项增值税=120*7%=8.4万元

7.销项增值税=12.3*17%=2.091万元

8.销项增值税=21.06*（1-5%）*17%=3.4119万元

9.销项增值税=25*1.5*17%=6.375万元

消费税=25*1.5*36%+25*0.015=13.5+0.375=13.875万元

10.Ｂ牌

销项增值税2500*1.2*17%+2.2*17%=510+0.374=510.374万元

11.销项增值税=54*（1.2+0.125）=71.55*17%=12.1635万元

消费税=54*1.325*36%+54*0.015=25.758+2.7=28.45844万元

答；

1.烟丝加工厂代收代缴的消费税是1140万元

2.本期进口卷烟应纳税金=关税335.4+增值税342.108+消费税615.72=1293.228万元

3.本期应纳消费税=31万元

4.本期应纳增值税=1025.45-留抵195=830.451万元

5.应纳城建及附加税=（3640.74+200.06）*（7%+3%）=384.08万元

第4章营业税法

四、计算题P84

1.

（1）营业税=（500+20+2）*3%=15.66万元

（2）营业税=[700*（1-10%）+3000]*3%=108.9万元

（3）营业税=500*3%=15万元

（4）营业税12/12*10*20%=2万元

（5）营业税=（1000-300）*5%=35万元

（6）营业税=[780-（500+30）]*3%=7.5万元

合计营业税=184.6万元

2.

（1）免税

（2）营业税=（53000-3000）*20%=10000元

代扣代缴=3000*3%=90元

（3）营业税=5000*3%=150元

（4）营业税=（28000+2000）*3%=900元

（5）营业税=120000*3%=3600元

合计营业税=14740元

五、综合分析题P85

1.总承包公司应纳营业税=（7000-1000）*3%=180万元

2.甲公司应负担营业税=1000*3%=30万元

3.自建楼房的营业税=1400/2*（1+10%）/（1-5%）*3%=24.3158万元

销售楼房的营业税=1000*5%=50万元

4.170*3%=5.1万元

5.转让土地使用权。

营业税=1550*5%=77.5万元

6.城建及教育附加税=（180+30+24.3158+50+5.1+77.5）*X

第5章关税法

四、计算题P102—P103

1

（1）小轿车。

关税完税价=450+450*2%+450*0.3%=460.35万元

应纳关税=460.35*30%=138.105万元

应纳消费税=460.35*8*%=36.828万元

应纳增值税=（460.35+138.105+36.828）*17%=107.99811万元

合计应纳税额=138.105+36.828+107.99811=282.93191万元

（2）化妆品（提示：

境内费用不能计入关税组成价格）

关税组成计税价格=220+4+6+20+11=261万元

应纳关税=261*20%=52.2万元

应纳消费税=261*30%=78.3万元

应纳增值税=（261+52.2+78.3）*17%=66.555万元

合计应纳税额=52.2+78.3+66.555=197.055万元

（3）免税进口设备转卖补税（提示：

海关监管5年，已使用2年）

[（800-200）*（1+10%）]/5*3*10%=39.6万元

（4）修理解境外设备应纳关税=（17+12+0.8）*20%=6.37万元

2.

（1）租赁设备当月应纳关税=60*15%=9万元

（2）进口材料应纳关税=（100+3+0.4+0.5）*20%=20.78万元

第3笔业务在监管期内未转卖不纳关税

（3）第四笔业务应纳关税=50*20*%=10万元

（4）进口免税设备使用18个月后转售应纳进口关税=60/48*（48-18）*15*%=5.625万元

第6章企业所得税法

四、计算题P140

1.工会经费法定72*2%=1.44，实际2.16

利润调增2.16-1.44=0.72万元

职工福利法定72*14%=10.08，实际15.16

利润调增15.16-10.08=5.072万元

职工教育经费法定72*2.5%=1.8，实际1.08可据实扣除。

不调

2.业务招待费法定，按实际支出60%计，最高不超过销售收入

的5%内，即500*0.05%=2.5，实际为10

利润调增10-2.5=7.5万元

其余各项可据实扣除

3.公益性捐款法定不超过年利润12%可扣除。

即=70*12%=8.4

实际30。

利润调增=30-8.4=21.6万元

4.国外子公司投资分利50万元：

国外适用税率30%，减半征

收

其国外应纳所得额=50/（1-30%/2）=58.823529万元

境内、境外应纳所得税额=70+0.72+5.072+7.5+21.6+58.823529+27=190.715529*2

5%=47.678823万元

抵免限额=47.678823*58.823529/190.715529=14.705864

万元

在境外某国缴纳的所得税=58.823529*15%=8.823529万元

低于扣除限额，可全额扣除

5.环保设备准予扣除，当年扣除10%=3万元，利润调增

30-3=27万元，其余递延3年扣除

汇总在我国应纳所得税额=47.678823-8.823529=38.855294万元

五、综合题P140—P141

1.确认收入=5000+585/（1+3%）+46.8=5614.761165万元

销项增值税=（5000+567.761165）*17%=946.519398万元

应纳营业税=46.8*3%=1.404万元

应交消费税=（5000+567.7611）

*20%+300*0.5=1113.552233+150=1263.552233万元

应纳增值税额=946.519398-442=504.519398万元

应交城建及教育附加税=（504.519398+1263.552233+1.404）*（7%+3%）=176.947563万元

2.购原材料2600万元已认证可予扣除；

进项增值税442万元

可予抵扣

3.销售成本2400万元可予扣除

4.广告和宣传费占销售收入的比例=（80+40）/（5000+585）

=2.15%＜15%。

可予扣除

5.管理费中：

业务招待费38（万元）60%扣除=22.8万元

不能扣除额=38-22.8=5.2万元。

新产品开发费加成扣除

=30*150%=45（万元）

管理费的扣除额=（800-38-30）+22.8+45=799.8万元

6.凡违法、违规的罚金不予扣除10+6=16万元

7.职工实发工资480万元可扣除

工会经费看扣除限额=480*2%=9.6万元。

实际支付9.6万元

职工福利可扣除限额=480*14%=67.2万元。

实际支付80万

元，超过部分不能扣除

职工教育经费可扣除限额=480*2.5%=12万元。

实际支付15万元，超过部分不能扣除

所得税前可扣除费用额

=2400+799.8-16+480+9.6+67.2+12=3752.6万元

所得税前可扣除税费=1263.552233+504.519398+176.947563=1945.019194万元

8.国内联营企业分补税=61.6*（25%-15%）=6.16万元

境外分支机构所得税抵扣限额=50*20%=10万元

应纳税所得额=收入总额5614.761165-3752.6-1945.019194=-82.858029万元

2010年亏损无所得税，但分利应补所得税=6.16万元

第7章个人所得税法

四、计算题P162

1.王某工薪收入应纳所得额=3000+1000+2400+12000=18400

应纳所得税=（18400-3500）*20%-1005=2720元

2.扣除捐赠所得=35000-10000=25000。

与3合并计算

3.王某收入=2000+（5600-2000）/4=2900+25000=27900元

属一次收入倚高，按下式计算：

应纳所得税=收入额*（1-20%）*适用税率-速算扣除数

=27900*80%*30%-1005=4575元

4.财产所得税=（50-35）*20%=30000元

5.个人房出租按10%纳税。

4500*10%=450元

6.转让债券所得税=（600*12-600*10-150/1000*600-110）*20%=1200-90-110=1000元=200元

王某3月份应纳所得税=2720+4575+30000+350+200=37945元

五、综合分析题P163

1.合伙人每人支付年工资21000。

小于24000，免税

2.合伙人每季预付股利每人应纳所得税=8000*20%*4=6400元

同时企业利润调增2*8000*4=64000元

3.广告宣传费=25000+5000=30000元

法定扣除=70万元*2.5%=17500元

调增企业利润=30000-17500=12500元

业务招待费16000元。

法定按60%扣除=9600元

最高为销售额的0.5%=700000*0.5%=3500元

可扣除额=16000-3500=12500元

调增企业利润12500元

4.分回得红利已纳所得税。

不重复征收。

调减利润10万元

5.罚款不予扣除，调增利润5000元

6.调增陈先生收入。

应纳所得税=3000*20%=600元

调增企业利润3000元

陈先生从另一企业分利60000元应纳所得税=12000元

企业利润调整后=140000+64000+12500+12500-100000

+5000+3000=13.7万元

陈先生应纳个人所得税=6400+600+12000=19000元

第八章其他税收法律制度

四、计算题P205

1.

（1）载货汽车应纳车船税=25辆*20吨*30元/吨=15000元

挂车应纳车船税=10辆*20吨*30元/吨*70%=4200元

客货两用车应纳车船税=3辆*（200/2元/辆+3吨*30元/吨）=570元

小轿车应纳车船税=2辆*420元/辆=840元

（2）7月购进车辆应纳车船税：

大轿车=9辆*250元/辆*6/12=937.5元

面包车=4辆*200元/辆*6/12=400元

8月购进车辆应纳车船税：

小轿车=3辆*420元/辆*5/12=525元

（3）机动船应纳车船税：

大机动船=15艘*400吨*4元/吨=24000元

小机动船=15艘*29吨*4元/吨=1740元

（4）其他船应纳车船税：

驳船=10艘*10吨*4元/吨*50%=200元

拖船=10艘*100马力/2*4元/吨*50%=1000元

（5）土地使用税=1500平米*8元/平米=12000元

（6）房产税=200万元*1.2%*11/12=22000元

契税=200万元*5%=100000

（7）房产税（1000-200）万元*1.2%=96000元

（8）12月应纳营业税10万元

回答：

（1）企业应纳车船税=15000+4200+570+840+937.5+400

+525+24000+1740+200+1000=49412.5元

（2）企业应纳土地使用税=12000元

（3）企业应纳契税=100000元

（4）分季应纳房产税=（22000+96000）/4=29500元

（5）企业12月份应纳城建税=税率7%*100000=7000元

2.

（1）[（50+55）+（1*10+0.95*9）]*0.03%=400.50元

（2）[（30+10）+（50+20）]*0.005%=55元

（3）100*0.05%=500元

（4）2000000*0.005%=100元

合计=1055.50元

3.

（1）A型小轿车：

买价=80辆*8万元/辆=640万元

消费税=640*5%=32万元

客货两用车：

售价32辆*3.4万元/辆=108.8万元

农用汽车：

售价71.18万元

应纳车辆购置税=（640+32+108.8+71.18）*10%=85.26万元

（2）A型小轿车：

售价=10*8=80万元

消费税=80*5%=4万元

客货两用车：

售价3*3.4=10.2万元

特制越野车：

售价4*23.75*（1+10%）=104.5万元

消费税=104.5*20%=20.9万元

应纳车辆购置税=（80+4+10.2+104.5+20.9）*10%=21.96万元

（3）进口小轿车:

买价=5辆*75=375万元

关税=375*15%=56.25万元

消费税=（375+56.25）*12%=51.75万元

应纳车辆购置税=（375+56.25+51.75）*10%=48.3万元

合计应纳车辆购置税=85.26+20.9+48.3=154.46万元

4.

（1）收入额=16000*4500/6000=12000万元

（2）可扣除额=土地使用权费（2000+800）/50000*20000

+[房产开发费（400+7200）+融资利息（400+7200）*10%]*3/4

=1120+7200+570=8890万元

（3）增值额=12000-7390=3110万元

（4）增值幅度=3110/8890=34.08%

（5）适用税率30%，速算扣除率0%

（6）应纳增值税=3110*30%=933万元

5.2002年4月1日起独立矿山铁矿石减征60%。

有色金属矿减征30%

（1）加工用铁矿石应纳资源税=2000吨*25元*40%=20000元

（2）铁矿石交换视同销售应纳资源税=1000*25*40%=10000元

（3）销售应纳资源税=2600*25*40%=26000元

（4）收购铁矿石应代收代缴资源税=1200*20=24000元

（5）销售铅锌矿石应纳资源税=1500/5*30*70%=6300元

销售锡矿石应纳资源税=500/5*28*70%=1960元

（6）视同销售应纳资源=（5000-2500）*25*40%=25000元

（1）换设备应纳资源税20000元

（2）收购铁矿石应代收代缴资源税24000元

（3）

企业本月铁矿石应纳资源税=20000+10000+26000=56000元

（4）销售铅锌矿石应纳资源税6300元

销售锡矿石应纳资源税1960元