会计从业资格考试会计实务试题答案附后Word文档格式.docx
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3A）
4
A、对账B、调账C、公正D、查账
5调节相符后，会计人员是否需作出账务处理为什么
6
不需要，因为结算凭证未到。
待收到有关结算凭证后再做出相应的账务处理。
7以上完成的核对工作，属于会计核算方法中的哪一种？
财产清查。
模拟考试题2：
常青工厂2011年12月底对其财产进行全面清查，结果如下：
1．库存现金盘点短缺100元；
经批准责成出纳员赔偿。
2．原材料甲盘点溢余20千克，每千克46元。
经查明，属自然升溢引起，予以转销。
3．原材料乙因自然灾害毁损400千克，每千克120元，应负担增值税8160元；
经查明属于过失人造成的由责任人赔偿的10千克，由保险公司赔偿18000元，材料500元入库，其余转销。
4．盘盈A设备一台，市场价150000元，六成新。
5．账列B机器发现盘亏，账面价值40000元，已提折旧16000元；
经批准予以核销。
【要求】根据上列资料，进行报批前和报批后的会计处理。
1.
（1）借：
待处理财产损益100
贷：
库存现金100
（2）借：
其他应收款——出纳员100
2.
（1）借：
原材料920
待处理财产损益920
管理费用920
3.
（1）借：
待处理财产损益56160
原材料48000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）8160
其他应收款——责任人1200
——保险公司18000
原材料500
营业外支出36460
4.借：
固定资产150000
累计折旧60000
以前年度损益调整90000
5.
（1）借：
待处理财产损益24000
累计折旧16000
固定资产40000
营业外支出24000
财务报告
模拟考试题：
冰峰公司2012年3月31日有关账户的期末余额见下表所示。
单位：
总账账户
明细账户
借方余额
贷方余额
应收账款
预付账款
原材料
库存商品
生产成本
固定资产
累计折旧
A工厂
B公司
C公司
D公司
E公司
73000
48000
66000
35000
52000
22000
19000
15000
286000
41000
17000
34580
短期借款
应付账款
预收账款
应付职工薪酬
应交税费
本年利润
利润分配
甲公司
乙公司
丙公司
丁公司
F公司
G公司
H公司
未分配利润
29000
2000
11000
38000
72500
42000
53000
6500
7000
6000
3000
21000
【要求】根据上述资料计算资产负债表中下列项目的填列金额：
1．应收账款=48000+66000+2000=
2．预付账款=52000+29000=
3．存货=22000+19000+15000=
4．固定资产=286000-34580=
5．短期借款=38000
6．应付账款=42000+53000+6500+17000=
7．预收账款=6000+3000+41000=
8．未分配利润=48000+21000=
9．应交税费=-2000
10.应付职工薪酬=-11000
第一十章主要经济业务事项账务处理
第一节款项和有价证券的收付业务
2010年3月至5月，甲公司发生的交易性金融资产业务如下：
（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。
假定不考虑相关税费。
要求：
逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。
（1）借：
其他货币资金——存出投资款1000
银行存款1000
交易性金融资产——成本800
投资收益2
其他货币资金——存出投资款802
（3）借：
公允价值变动损益30
交易性金融资产——公允价值变动30
（4）借：
交易性金融资产——公允价值变动40
公允价值变动损益40
（5）A.借：
银行存款825
——公允价值变动10
投资收益15
B.借：
公允价值变动损益10
投资收益10
甲公司2010年至2011年度发生如下与股票投资有关的业务：
（1）2010年4月1日，用银行存款购入A上市公司（以下简称A公司）的股票4000股作为交易性金融资产，每股买入价为18元，其中0.5元为已宣告但尚未分派的现金股利，另支付相关税费360元。
（2）2010年4月18日，收到A公司分派的现金股利。
（3）2010年12月31日，该股票的每股市价下跌至16元。
（4）2011年2月3日，出售持有的A公司股票，实得价款52000元。
编制甲公司上述业务的会计分录。
交易性金融资产——成本70000
应收股利2000
投资收益360
银行存款72360
（2）借：
银行存款2000
应收股利2000
公允价值变动损益6000
交易性金融资产——公允价值变动6000
（4）A.借：
银行存款52000
交易性金融资产——公允价值变动6000
投资收益12000
交易性金融资产——成本70000
投资收益6000
公允价值变动损益6000
第二节财产物资的收发、增减和使用
长建公司属一般纳税人。
月初结存A材料实际成本为30000元，原材料按实际成本计价。
本月发生下列经济业务事项：
（1）本月1日从长虹工厂采购A材料一批，货款200000元，增值税额34000元，材料运费1000元，收到对方从银行转来的付款通知联，经审核无误，承付全部款项，但材料未到。
（2）本月10日，长虹工厂发来的A材料如数验收入库。
（3）本月15日，从建成公司采购A材料一批，价款50000元，增值税额8500元，材料运费500元，全部款项以存款支付，材料验收入库。
（4）本月生产甲产品领用A材料220000元，车间一般消耗（或车间管理部门消耗）A材料10000元，销售部门领用A材料3000元，行政管理部门领用2000元。
要求:
①根据资料
（1）编制会计分录。
②根据资料
（2）编制会计分录。
③根据资料（3）编制会计分录。
④根据资料（4）编制会计分录。
⑤根据以上资料计算出月末库存材料的实际成本。
在途物资201000
应交税费——应交增值税（进项税额）34000
银行存款235000
原材料201000
原材料50500
应交税费——应交增值税（进项税额）8500
银行存款59000
（4）借：
生产成本——基本生产成本220000
制造费用10000
销售费用3000
管理费用2000
原材料235000
（5）=30000+201000+50500-235000=？
某企业本月发生下列经济业务事项：
1.期末转结本月完工入库的A、B产品的制造成本。
其中：
完工的A产品成本93800元；
完工的B产品成本34068元。
2.销售产品一批，增值税专用发票注明价款100000元，增值税17000元，款项未收到；
该批产品成本为60000元。
①根据资料1编制结转完工入库产品成本的会计分录。
②根据资料2编制确认收入、结转销售成本的会计分录。
库存商品——A93800
——B34068
生产成本——基本生产成本（A）93800
——基本生产成本（B）34068
（2）A.借：
应收账款117000
主营业务收入100000
应交税费——应交增值税（销项税额）17000
主营业务成本60000
库存商品60000
模拟考试题3：
1、某企业购入不需安装的设备一台，增值税专用发票注明价款50，000元，增值税8，500元，另发生运杂费包装费等2，000元，款项均以存款支付，设备交付使用。
2、某企业购入需安装设备一台，增值税专用发票注明价款100，000元，增值税17，000元，另发生运杂费包装费等3，000元，款项均以存款支付，设备运到交付安装；
安装过程中领用原材料5，000元，发生安装人员工资1，000元，设备安装完毕交付使用。
根据上述业务，编制相应的会计分录。
固定资产52000
银行存款60500
（2）A．借：
在建工程103000
应交税费——应交增值税（进项税额）17000
银行存款120000
B．借：
在建工程6000
原材料5000
应付职工薪酬1000
C．借：
固定资产109000
在建工程109000
模拟考试题4：
1、某企业一幢办公楼，原价为100万元，预计使用50年，预计残值10万元，预计清理费5万元。
试计算年折旧率、年折旧额、月折旧率、月折旧额。
2、某企业机器设备一台，原值50万元，预计使用10年，预计净残值率2%。
试计算年折旧额、年折旧率、月折旧额、月折旧率。
3、某企业本月计算固定资产折旧如下：
生产车间固定资产折旧5000元，企业管理部门固定资产折旧3000元，销售部门固定资产折旧2000元。
编制计提折旧的会计分录。
4、某企业将一台设备出售，原值500万元，已计提折旧200万元，出售价款400万元收存银行，同时以存款支付清理费用2万元。
假定不考虑相关税费，编制相应会计分录。
1．年折旧额=
=1.9
年折旧率=1.9/100=1.9%
月折旧额=1.9/12=0.1583
月折旧率=1.9%/12=0.1583%
2.年折旧率=
=9.8%
月折旧率=9.8%/12=0.817%
年折旧额=50*9.8%=4.9
月折旧额=4.9/12=0.4083
3.借：
制造费用5000
管理费用3000
销售费用2000
累计折旧10000
4．A．借：
固定资产清理300
累计折旧200
固定资产500
银行存款400
固定资产清理400
固定资产清理2
银行存款2
D．借：
固定资产清理98
营业外收入98
模拟考试题5：
长岭公司2005年9月以存款购入甲设备一台，价款80000元，增值税13600元，运费2400元，设备验收，交付车间使用；
该设备预计使用年限5年，预计净残值2000元，该设备采用年限平均法计提折旧；
2006年年末因同类产品生产技术发生较大变化，导致该设备发生减值，估计可收回的金额为45200元。
①编制购进设备的会计分录；
②采用年限平均法计算2005年的月折旧额；
③编制2005年计提月折旧的会计分录
④编制2006年年末计题减值准备的会计分录；
⑤计算出2007年的月折旧额。
固定资产82400
应交税费——应交增值税（进项税额）13600
银行存款96000
（2）2005年月折旧额=
=1340（元）
制造费用1340
累计折旧1340
（4）截止2006年12月31日累计折旧=1340*15=20100（元）
账面价值=82400-20100=62300（元）
可收回金额=45200（元）
减值=17100（元）
借：
资产减值损失17100
固定资产减值准备17100
（5）2007年月折旧额=
960（元）
模拟考试题6：
某企业2010年1月1日购入一项专利权,价值200000元,以银行存款支付。
估计受益年限为5年。
2010年12月31日，由于经济环境存在对该专利权的不利影响，估计其可收回金额为80000元。
2012年1月出售该专利权,取得价款100000元，存入银行。
转让该专利权营业税率为5%。
要求：
①编制2010年1月1日购入专利权的会计分录；
②编制2010年各月摊销专利权的会计分录；
③编制2010年12月31日计提减值准备的会计分录
④编制2011年各月摊销专利权的会计分录；
⑤编制2012年1月出售专利权的会计分录。
无形资产200000
银行存款200000
（2）2010年各月摊销额=200000/5*12=3333（元）
管理费用3333
累计摊销3333
（3）至2010年12月31日累计摊销=40000（元）
账面价值=200000-40000=160000（元）
可收回金额=80000（元）
减值=160000-80000=80000（元）
资产减值损失80000
无形资产减值准备80000
（4）2011年各月摊销=80000/4*12=1667（元）
管理费用1667
累计摊销1667
（5）2011年摊销=20000（元）
截止2011年12月31日累计摊销=40000+20000=60000（元）
银行存款100000
累计摊销60000
无形资产减值准备80000
无形资产200000
应交税费——应交营业税5000
营业外收入35000
第三节债权、债务的发生和结算
甲企业采用备抵法核算坏账损失,并按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。
2010年1月1日,甲企业应收账款余额为3000000元,坏账准备余额为150000元。
2010年度,甲企业发生了下相关业务:
（1）销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为5000000元,增值税额为850000元,货款尚未收到。
（2）因某客户破产,该客户所欠货款10000元不能收回,确认为坏账损失。
（3）收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8000元并存入银行。
（4）收到某客户以前所欠的货款4000000元并存入银行。
（1）编制销售商品的会计分录。
（2）编制2010年度确认坏账损失的会计分录。
（3）编制收回坏账的会计分录；
（4）编制2010年末计提坏账准备的会计分录；
（5）计算2010年末“坏账准备”科目余额。
应收账款5850000
主营业务收入5000000
应交税费——应交增值税（销项税额）850000
坏账准备10000
应收账款10000
银行存款8000
坏账准备8000
银行存款4000000
应收账款4000000
（5）2010年末：
应收账款余额=3000000+5850000-10000-4000000=4840000（元）
计提前坏账准备余额=150000-10000+8000=148000（元）
应计提坏账准备=4840000*5%-148000=94000（元）
资产减值损失94000
坏账准备94000
（6）2010年末“坏账准备“科目余额=242000（元）
甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。
采用备抵法核算坏账。
2011年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。
12月份，甲企业发生如下相关业务：
（1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。
（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。
（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。
（4）12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。
（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元，款项未收到。
（1）编制甲企业上述业务的会计分录。
（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。
应收账款1053
主营业务收入900
应交税费——应交增值税（销项税额）153
坏账准备40
应收账款40
银行存款500
应收账款500
银行存款10
坏账准备10
（5）借：
应收账款117
主营业务收入100
应交税费——应交增值税（销项税额）17
（6）12月31日应收账款余额=500+1053-40-500+117=1130
坏账准备账户余额=25-40+10=-5
应计提=1130*5%+5=61.5
借：
资产价值损失61.5
坏账准备61.5
星海公司200×
年8月份工资结算汇总表表明：
应付工资总额380万元，其中：
生产A产品工人工资100万元，生产B产品工人工资80万元，车间管理人员工资30万元，行政管理人员工资34万元，专设销售机构人员工资26万元，在建工程人员工资105万元，技术开发部门人员工资5万元。
本月实发工资360万元，代扣款项20万元，其中代扣水电费8万元，个人所得税12万元。
①编制提现备发工资的会计分录；
②编制发放本月工资的会计分录；
③编制结转代扣款项的会计分录；
④编制确认工资费用的会计分录。
库存现金360
银行存款360
应付职工薪酬——工资360
应付职工薪酬——工资20
其他应付款——水电费8
应交税费——应交个人所得税12
生产成本——基本生产成本（A）100
——基本生产成本（B）80
制造费用30
管理费用34
销售费用26
在建工程105
研发支出5
应付职工薪酬——工资380
甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2010年3月份,发生如下涉及增值税的经济业务或事项:
（1）购入原材料一批,增值税专用发票上注明的价款为80000元,增值税额为13600元，对方代垫运杂费1000元。
该批原材料已验收入库,货款已用银行存款支付。
（2）销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为200000元,增值税额为34000元,同时以银行存款代垫运杂费6000元，提货单和增值税专用发票已交购货方,款项尚未收到。
（3）本月盘亏原材料一批，实际成本10000元，应转出增值税1700元。
（4）用银行存款缴纳本月增值税。
编制上述业务的会计分录。
原材料81000
应交税费——应交增值税（进项税额）13600
银行存款94600
应收账款240000
主营业务收入200000
应交税费——应交增值税（销项税额）34000
银行存款6000
待处理财产损益11700
原材料10000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）1700
（5）本月应交增值税=34000-13600+1700=22100
应交税费——应交增值税（已交税金）22100
银行存款22100
长大公司本月发生下列有关经济业务:
（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的货款600000元，增值税额102000元，运费20000元，材料入库，价税款采用银行汇票结算，运费以支票结算。
该企业材料按实际成本计价核算。
（运费暂不考虑增值税抵扣）
（2）销售产品，价款1000000元，增值税额170000元，以存款代垫运费5000元，全部款项采用托收承付结算方式，办妥托收。
（3）从汽车制造厂购入设备，增值税专用发票上注明的价款120000元，增值税20400元。
款项用银行存款支付。
（4）工程领用自产的产品一批，产品成本为60000元，计税价
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