版中级会计师《中级会计实务》真题II卷附答案Word文档下载推荐.docx

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版中级会计师《中级会计实务》真题II卷附答案Word文档下载推荐.docx

A.1600

B.1940

C.2000

D.2340

6、在成本模式下，关于投资性房地产的转换，下列说法中正确的是（）。

A．应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值

B．应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值

C．自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值

D．投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值

7、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为（　）。

A、筹资费用　

B、其他费用

C、业务活动成本

D、非限定性净资产

8、2016年12月7日,甲公司以银行存款600元购入一台生产设备并立刻投入使用,该设备取得时的成本与计枧基础一致,2017年度甲公司对该固定分产折旧费200万元,企业所得税纳税申报时允许税前扣除的金猴为120万元,2017年12月31日,甲公司估计该项定资产的可回收金额为460万元,不考虑增值相关税费及其他因素,2017年12月31日该项国定资产产生的暂时性差异为（）

A.可抵扣智时性差异80万元

B.应纳税暂时性差异60万元

C.可抵扣有时性差角140万元

D.应纳程智时性差异20方元

9、甲企业2016年1月对某生产线进行更新改造,该生产线账面原值为400万元,已计提折旧230万元、减值准备40万元。

改良时被替换资产的账面价值为25万元、发生的可资本化相关支出共计105万元,2017年6月工程完工。

更新改造后该生产线预计尚可使用年限为5年,预计净残值为零,按年数总和法计提折旧。

则该企业2017年对更新改造后生产线应计提的折旧为（）万元。

A.30

B.35

C.50

D.70

10、2007年9月15日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。

2007年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为3400万元。

该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为3360万元，其中，成本为3250万元，公允价值变动为增值110万元。

转换时公允价值变动损益为（）万元。

A．110

B．150

C．3360

D．40

11、2006年12月1日，甲公司购入管理部门使用的设备一台，原价为3000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，采用直线法计提折旧，与税法规定一致。

2011年1月1日考虑到技术进步因素，将原预计的使用年限改为8年，净残值改为120万元，该公司的所得税税率为25%。

则对于上述会计估计变更不正确的表述是（）。

A、2011年变更会计估计后计提的折旧为440万元

B、对2011年净利润的影响为120万元

C、因会计估计变更而确认的递延所得税资产为40万元

D、因会计估计变更而确认的递延所得税负债为40万元

12、某企业年初从银行贷款100万元，期限1年，年利率为10%，按照贴现法付息，则年末应偿还的金额为（）万元。

A.70

B.90

C.100

D.110

13、2015年1月1日，甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算；

乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。

乙公司2015年度实现的净利润为1000万元。

不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为（）万元。

A.2500

B.2400

C.2600

D.2700

14、从支出的角度来看，私人购买住房的支出，包含在（）之中。

A．私人消费

B．政府消费

C．固定资本形成

D．存货增加

15、对于企业筹建期间发生的固定资产清理净收益，其会计处理方法是（）。

A．冲减开办费

B．冲减在建工程成本

C．冲减营业外支出

D．计入营业外收入

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、下列各项中，属于企业会计估计的有（）。

A.劳务合同完工进度的确定

B.预计负债初始计量的最佳估计数的确定

C.无形资产减值测试中可收回金额的确定

D.投资性房地产公允价值的确定

2、下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有（　）。

A.至少应于每年年度终了对以前确定的无形资产残值进行复核

B.应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核

C.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核

D.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的摊销方法进行复核

3、增值税一般的税人在债务重组中以固定资产清偿债务的,下列各项中,会影响债务人债务重组利得的有（）。

A.固定资产的增值税额销项税额

B.固定资产的公允价值

C.固定资产的清理费用

D.重组债务的账面价值

4、企业在报告期出售子公司，报告期末编制合并财务报表时，下列表述中，正确的有（）。

A.不调整合并资产负债表的年初数

B.应将被出售子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表

C.应将被出售子公司年初至出售日的相关收入和费用纳入合并利润表

D.应将被出售子公司年初至出售日的净利润记入合并利润表投资收益

5、2015年12月10日，甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议，向乙企业指定的一所贫困小学捐赠电脑50台，该组织收到乙企业捐赠的电脑时进行的下列会计处理中，正确的有（）。

A.确认固定资产

B.确认受托代理资产

C.确认捐赠收入

D.确认受托代理负债

6、下列各项中，关于存货跌价准备计提与转回的表述中正确的有（）。

A.期末存货应按成本与可变现净值孰低计量

B.可变现净值低于存货账面价值的差额应计提存货跌价准备

C.以前期间减记存货价值的影响因素已消失，可将原计提的存货跌价准备转回

D.如果本期导致存货可变现净值高于其成本的因素并不是以前期间减记该项存货价值的因素，则也应当将存货跌价准备转回

7、下列各项存货中，其可变现净值为零的有（）。

A.已霉烂变质的存货

B.已过期且无转让价值的存货

C.生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货

D.已发生毁损的存货

8、上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．以前年度已销售的商品发生退货

B．向社会公众发行债券

C．发生水灾导致公司存货严重受损

D．董事会提出现金股利分配方案

9、下列固定资产中，不应当计提折旧的有（）。

A.已提足折旧仍继续使用的固定资产

B.单独计价入账的土地

C.已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产

D.处于更新改造过程停止使用的固定资产

10、下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中,正确的有（）。

A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益

B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益

C.取得时发生的交易费用计入投资收益

D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×

）

1、（）企业出租的建筑物或土地使用权，只有能够单独计量和出售的才能确认为投资性房地产。

2、（）贷款在持有期间所确认的利息收入必须采用实际利率计算，不能采用合同利率。

3、（）企业接受投资者投入存货的成本，应当按照合同或协议约定的价值确定。

4、（）增值税一般纳税企业支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与股权投资直接相关的费用应计入当期损益。

5、（）企业销售商品同时提供劳务的，且销售商品部分与提供劳务部分不能区分，应将全部收入作为销售商品处理。

6、（）资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。

7、（）企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。

8、（）特殊行业固定资产存在弃置费用的，企业应将弃置费用的现值计入固定资产成本，同时确认预计负债。

9、（）符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中因可预见的不可抗力因素而发生中断的，且中断时间连续超过3个月的，中断期间所发生的借款费用，应当计入当期损益，直至购建或者生产活动重新开始。

10、（）对于存在等待期的权益结算的股份支付，企业在授予日应按权益工具的公允价值确认成本费用。

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、甲公司债券投资的相关资料如下：

资料一：

2015年1月1日，甲公司以银行存款2030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000万元的4年期公司债券，该债券的票面年利率为4.2%。

债券合同约定，未来4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。

资料二：

甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%，甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。

资料三：

2017年1月1日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售，所得款项2025万元收存银行。

假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。

要求（“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目）：

（1）编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。

（2）计算甲公司2015年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。

（3）编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。

（4）计算甲公司2016年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。

（5）编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。

2、甲公司2015年至2016年与F专利技术有关的资料如下：

2015年1月1日，甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议，协议约定，该专利技术的转让价款为2000万元。

甲公司于协议签订日支付400万元，其余款项自当年末起分4次每年末支付400万元。

当日，甲、乙公司办妥相关手续，甲公司以银行存款支付400万元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%，年金现值系数（P/A,6%,4）为3.47。

2016年1月1日，甲公司因经营方向转变，将F专利技术转让给丙公司，转让价款1500万元收讫存入银。

同日，甲、丙公司办妥相关手续。

假定不考虑其他因素。

要求：

（1）计算甲公司取得F专利技术的入账价值，并编制甲公司2015年1月1日取得F专利技术的相关会计分录。

（2）计算2015年专利技术的摊销额，并编制相关会计分录。

（3）分别计算甲公司2015年未确认融资费用的摊销金额及2015年12月31日长期应付款的摊余成本。

（4）编制甲公司2016年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下：

（1）2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。

甲公司非专利技术的原价为1200万元，已推销200万元，已计提减值准备100元，公允价值为1000万元，应交纳营业税50万元；

对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。

其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。

甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。

丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元。

未计提减值准备，公允价值为1200万元。

丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。

（2）2012年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。

（3）2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；

同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。

当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。

（4）2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。

假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。

（1）分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。

（2）计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。

（3）编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。

（4）计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。

（5）计算乙公司重组后应付账款的账面价值和重组损益，并编制乙公司有关业务的会计分录。

（6）分别编制甲公司、乙公司2013年5月31日结清重组后债权债务的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

2、2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权，但不够成反向购买。

本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。

甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。

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