行政事业单位内部控制业务流程图.docx

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行政事业单位内部控制业务流程图

内部控制工作开展步骤及业务流程图

内部控制工作流程

成立单位内部控制领导

及组织机构

开展单位内部控制建设

预算收支政府采购资产建设项目合同

1、确定单位主要经济活动的管理结构（见下文）

2、对照内控规范和相关法律法规的要求，全面梳理单位主

要经济活动的业务流程，找出风险点

3、根据找出的风险点、结合内控规范和现行的法律法规规定，采取控制措施，进行内控设计。

4、完成上述工作后，在单位原有管理制度的基础上，进一步完善单位的制度建设，制度建设应包括的内容：

①业务的管理结构②各业务环节的岗位设置、职责分工。

③主要业务环节的控制设计④业务流程图

5、编制内部控制工作手册

主要经济活动的管理结构

业务活动

管理部门

岗位设置

不相容岗位

预算业务

决策机构:

有单位领导班子，部门负责人组成，履行预算管理职能的决策机构。

管理工作机构:

设在财务不你们，履行预算日常管理职能

执行机构:

各业务部门，执行审批下达的预算

设置预算编制、审批、执行监督、绩效评价等岗位，明确各岗位职责权限

预算编制与预算审批；预算审批与预算执行；预算执行与分析评价

收支业务

指定的归口管理部门或财会部门（一般应为

财会部门）

设置收费、稽核、支出审批、审核、支付、核算和归档、票据、印章管理等关键岗位，明确各岗位职责权限

收款与会计核算；支出申请和内部审批；付款审批和付款执行；业务经办和会计核算等

债务业务

指定的归口管理部门或财会部门（一般应为

财会部门）

设置债务申请、审批、经办、对账检查等岗位，明确各岗位职责权限

举债申请与审批；债务业务经办与会计核算；债务业务经办与债务对账检查

政府采购业务

决策机构，成立政府采购领导小组，由单位领导、政府采购归口部门，财会部门和业务部门负责人组成。

实施机构，由采购归口部门（成立专门的政府采购部门或指定办公室为归口部门），财会部门，相关业务部门组成监督机构，内部审计部门

设置政府采购预算编制、采购活动执行、采购活动监督等岗位，明确各岗位职责权限

政府采购预算的编制和审定，政府采购需求制定与内部审批，招标文件准备与复核，合同签订与验收，验收与保管，付款审批与付款执行，采购执行与监督检查

资产业务

货币资金：

指定的归口管理部门或财会部门（一般应为财会部门）

设置会计、出纳、稽核等资金管理岗位，明确票据和印章管理责任人，其中，出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作，出纳岗位不得由临时人员担任。

货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管和收支账目的会计核算；货币资金的保管和盘点清查；货币资金的会计记录和审计监督

实物资产：

设置专门的资产管理部门或指定归口管理部门

设置资产预算编制、产权登记、资产记录、日常管理、统计分析等岗位，明确各岗位职责权限

对外投资：

指定的归口管理部门或财会部门（一般应为财会部门）

设置对外投资经办、审核、管理等岗位，明确各岗位职责权限

对外投资的可行性研究与评估、对外投资决策与执行、对外投资处置审批与执行等

建设项目业务

成立专门的管理部门或指定归口管理部门

设置项目前期工作管理、技术管理、基本建设施工管理、监督管理、财务管理和建设档案管理等岗位，明确各岗位职责权限。

项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等

合同业务

指定归口管理部门，一般为内设法制部门或

办公室

设置合同拟定、审核、合同执行监督、合同核算与归档等岗位，明确各岗位的职责权限

三、主要经济活动内部控制流程图

1）预算管理内部控制流程图

1、工作步骤示意图

了解预算

业务的管

理结构和

业务的主

要环节

1）预算执行

2）

预算绩效管理

2、工作流程图

3、风险点及主要措施一览表

1）预算编制及批复

流程

关键环节

风险点

主要防控措施

责任主体

预算执行

预算支出管理

没有按照批复的预算安排支出、超预算指标安排预算支出

1、业务部门申请支出事项必须有预算指标，再履行预算支出审批手续；2、无预算指标或超预算指标的事项应先履行预算追加调整程序；3、明确单位内部预算追加调整程序。

单位负责人、预算管理委员会，财会部门，预算执行机构

预算收入管理

没有按照规定足额收取收入

并相应上缴财政

建立收入监控机制，按照进度组织收入并

及时上缴

收入执收部门，财会部门

预算执行效果管理

没有进行预算执行分析，没有建立有效沟通机制，可能导致预算执行进度偏快或偏慢

1、建立预算执行监控机制，运用信息系统对业务部门的预算执行情况进行监控；2、建立预算分析机制，召开预算执行分析会议，定期通报预算执行情况，研究存在的问题，提出改进措施。

单位负责人，预算管理委员会，财会部门，预算执行机构

预算支出管理

没有按照批复的预算安排支出、超预算指标安排预算支出

1、业务部门申请支出事项必须有预算指标，再履行预算支出审批手续；2、无预算指标或超预算指标的事项应先履行预算追加调整程序；3、明确单位内部预算追加调整程序。

单位负责人、预算管理委员会，财会部门，预算执行机构

预算收入管理

没有按照规定足额收取收入

并相应上缴财政

建立收入监控机制，按照进度组织收入并

及时上缴

收入执收部门，财会部门

预算执行

效果管理

没有进行预算执行分析，没有建立有效沟通机制，可能导致预算执行进度偏快或偏慢

1、建立预算执行监控机制，运用信息系统对业务部门的预算执行情况进行监控；2、建立预算分析机制，召开预算执行分析会议，定期通报预算执行情况，研究存在的问题，提出改进措施。

单位负责人，预算管理委员会，财会部门，预算执行机构

2）决算和预算绩效

流程

关键环节

风险点

主要防控措施

责任主体

决算和预算绩效管理

决算编制

决算与预算存在脱节、口径不一，难以及时反映预算执行情况，导致预算管理的效率低下

1、按照财政部门要求，按照规定的时间、格式、要求进行决算编制；

2、决算报表内容完整，数据准确，审核人员进行签字确认；

3、加强决算数据分析，收集数据资料，分析预决算差异原因，撰写预算结果报告；

4、将分析报告反馈各业务部门，查找问题，制定整改措施。

财会部门

预算绩效管理

预算绩效管理机制不完善，可能导致绩效目标脱离实际，绩效监控不到位，绩效方法不科学，评价结果流于形式

1、建立绩效管理制度；

2、预算绩效目标的设定要经过调查研究和科学论证，目标要指

向明确，细化量化，符合客观实际；

3、评价标准和评价方法科学合理、客观公正，要形成评价报告；4、评价结果要及时反馈并进行一定范围的公开，作为改进预算管理和安排以后年度预算的重要依据。

预算绩效管理组织单位和预算管理部门

决算编制

决算与预算存在脱节、口径不一，难以及时反映预算执行情况，导致预算管理的效率低下

1、按照财政部门要求，按照规定的时间、格式、要求进行决算编制；

2、决算报表内容完整，数据准确，审核人员进行签字确认；

3、加强决算数据分析，收集数据资料，分析预决算差异原因，撰写预算结果报告；

4、将分析报告反馈各业务部门，查找问题，制定整改措施。

财会部门

二）收支管理内部控制流程图

1、工作步骤示意图

流程

关键环节

风险点

主要防控措施

责任主体

收入管理

截留、坐支、挪用非税收入，非税收入不开具缴款书，隐瞒应缴收入

建立非税收入定期稽查制度，落实收缴责任，严格责任追究；

建立收入征管信息系统，进行收入分析，财会部门定期与收入执收部门对账；

严格收费票据管理，开票和收款分离，收入和票据定期核对；定期进行财务检查和内部审计监督，加强往来账的清理和检查工作。

收入执收部门财会部门

截留、坐支、挪用非税收入，非税收入不开具缴款书，隐瞒应缴收入

建立非税收入定期稽查制度，落实收缴责任，严格责任追究；

建立收入征管信息系统，进行收入分析，财会部门定期与收入执收部门对账；

严格收费票据管理，开票和收款分离，收入和票据定期核对；定期进行财务检查和内部审计监督，加强往来账的清理和检查工作。

收入执收部门财会部门

支出管理

支出事项事前申请审核和审批

支出范围和开支标准不符合相关规定，导致预算执行不力，甚至发生支出业务违法违规的风险

申请支出事项必须有预算指标，无指标或超指标的支出不能进行申请；财会部门进行预算指标审核；申请支出部门按照单位内部授权审批权限进行逐级报批；

审核审批后，按规定开展支出业务。

申请支出事项部门，财会部门

事后支出审

批

支出事项缺乏事后监控，可能导致乱列支出，超指标列支出、虚假票据套取

财会部门进行单据审核，签署审核意见；根据支出事项数额及支出事项性质的审批权限由不同的审批人进行审批。

申请支出事项

险风等金资

部门，财会部门

支付控制

务致集公导库、，国购定合采规符府策险不政政风付、等规支付算违金支结出资中卡支

。

财部

核算控制

簿或账密记泄确登失准散及时损证毁凭严防

计。

会用

会门财部

债务业务管理

或对导出证自能，论擅可息充策务本经决债还未体额期险

部。

债还债定管批行偿额决主报进和大体报请进行

人务门责部负业理位务管单债口

务行债履

没，严准位不的单控息或监付险管好财损务做现受债有出益

检，和息，账付对。

本的险还务风时债务按行债案按进制方案控还方，范；偿额防规部偿部制及照会好会控门按财做财查口部

人务门责部门负业理部位务管会单债口财

债务归档

没，险

务算风

债核务

。

门部会财

三）政府采购管理内部控制流程图

1、工作步骤示意图

政府采购

业务

2、工作流程图

编制、审核、批复政府采购预算

编制、审核政府采购计划

确定采购组织形式和采购方式

组织采购

签订政府采购合同

组织验收

办理资金支付手续

记账，采购文件归档

3、风险点及主要措施一览表

流程

采购预算计划管理

关键环节

风险点

主要防控措施

责任主体

政府采购预算编制

与审核

资产管理与预算编制部门之间缺乏够沟通协调，政府采购活动与业务活动相脱节，出现资金浪费或资产闲置等问题

建立预算编制、政府采购和资产管理等部门或岗位之间的沟通协调机制，联合进行政府采购预算编制。

采购预算编制

部门、财会部

门、业务部门

采购计划编制

超预算指标和内容编制采购计划，影响政府采购预算的执行效果

业务部门严格按照政府采购预算范围、数

量、金额和要求等编制政府采购计划。

业务部门

采购计划审核

政府采购需求审核审批不严格，未按政府采购预算进行采购，影响政府采购预算的严肃性和政府采购效果

1、政府采购部门审核采购计划的合理性：

采购计划是否列入预算、是否与业务部门的工作计划和资产存量相适应；是否与资产配置标准相符；2、专业性设备附有相关技术部门的审核意见；3、财会部门对采购计划是否在预算指标额度内进行审核。

政府采购部

门、财会部门

业务部门采购的申

请与审核

政府采购活动开展不规范，未按规定选择采购方式、发布采购信息，甚至化整为零或其他方式规避公共招标

业务部门应当以批复的政府采购预算和计划提出政府采购申请；业务部门负责人进行复核

业务部门

政府采购部门审核

政府采购部门对业务部门的政府采购申请进行审核；审核重点是否符合政府采购计划，采购成本是否在预算指标额度内，采购组织形式是否合规等；对采购进口产品、变更政府采购方式等事项加强审核和审批。

采购管理部门

政府采购信息的发布

在政府指定的政府采购信息发布媒体上进行发布；

对招标公告；邀请招标资格预审公告；中标公告等信息依法公开。

采购管理部门业务部门外部采购中心

质疑投诉处理

质疑投诉处理不及时，不规范，既不利于及时发现问题，发挥社会监督作用，也影响政府公信力

专人负责质疑投诉处理工作；规定质疑答复工作的职责权限和工作流程；

答复中形成的各种文件由政府采购部门进行归档和保管；质疑投诉问题要进行定期梳理报告，发现问题，改进工作。

采购管理部门

政府采购业务记录

控制

政府采购档案管理不善、信息缺失，影响政府采购信息和财务信息的真实完整

建立政府采购业务工作档案；定期分类统计政府采购信息；内部通报政府预算执行情况、采购业务开展情况。

采购管理部门

涉密政府采购项目

管理

涉密事项被泄露

与相关供应商或采购中介机构签订保

密协议或者在合同中设立保密条款

采购管理部门

2、风险点及主要措施一览表

流程

点险风

主要

体主任责

现金管理

建立健币资金责任制

不现易舞健位离会能不岗分财可位容效现的岗相有出弊

用。

币费管。

货出；保。

理支担任人员手续

由部案章履经授会出纳个保险盖章

。

的或互分币任登人配责人相互货得担的专员负位接触不得账目章由章人有关、不金、出权、财责照规1、资2、债3、负按

4

会部财

银行管理

理户，匿便管开户隐供户头销移提账多时转金银善不违位

审户销的账实；定行核鉴规

银行印照的银留按户向预格销员有严已人所理，对计管管户的人中

一集。

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门变期月执同险部、长个到不风务立或一得由的财开用后已鉴付由序使户户印支户程未销销留上账和立理保预网行限开办确行范、银权已在，银防1批2应况34

会部财

核

金

资制币控货查

不致计度导会险制能和风查可失弊清，丢舞金善金员资完资人

期存否漏定期行存是理漏会会额和的的余析务务款分业业存行金金行进资资银时币币及及货货记账题制指指单对查度；理对账符；告

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12抽3款账4洞

会部财

理管券债

债权长期挂账，形成呆账、坏账损失

。

方

。

全手出处账保提查效并备时报置讼时通报设诉讼时通独理及单；办理应及应和清及时坏账权索，、索；追息账追制时信呆留机制及时权信的呆保理机，及债权生的然清理息，的债发生任权清信息效的能发位债权时可单效的查债诉讼生或账有核时发坏立期临经的建定对已销

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5

会部财

对

外投资

对外决策

进程集充，定策经乏证败规资决未缺论失家投资，，性资国外投当策行投按对外不决可致未行对序体分导

料资

等告

与责见策

；意决；续面资策手方投决批各实集度行程便

单位负责人

业有管能据境整略投成失流资乏踪未根环调策回造损产投缺追，时部化资收，资资对务效理及外变投或资投和失

行管决进档体追划进；归档集任计划控；的归行责履行投资态监资料未进按照行动投资的员，按；进行外投误人划，理；，进对外失及计划管理况，和对策门资计行管情况算和决部投资进行位情核算大的制制单计重务编控资会现业门同投的出资部门合同被投益的资投会照解收投外财按了资外对，，时投对行后的及对，执案同门强度定方案；合同部门加强制规资方资；订合理部门加究按投资投资签订管理部门追不定投外投资签产管管部；任和确对投资主理立责程序。

建策究

责理门负管部位产会单资财

资产管理

资产配置

损配响资产产影置资资，。

超产失置工

制求购门编需采部算产府会预资政财

资产使用

资产保管不善、维护不当造成资产毁损浪费，缺乏资产有效记录和清查盘点制度，产生帐外资产、资产流失、资产信息失真、账实不符等问题

规定资产使用人在资产管理中的责任，对贵重资产、危险资产、有保密特殊要求的资产指定专人保管建立资产定期清查盘点制度，资产管理部门、财会部门和资产使用部门定期对资产进行账实核对，出具资产清查报告、报经资产管理部门审批

及时做好资产统计、报告、分析工作，并进行资产信息的内部公开。

资产使用部门及人员、资产管理部门

资产收益管理

资产收益未及时收取导致，单位利益受到损失

资产收益的收取参见收入业务控制资产对外签订合同参照合同控制收益管理参见对外投资业务控制

资产归口管理部门财会部门

资产处置

资产处置没有严格执行审核审批程序，未按照国家有关规定执行，有关人员徇私舞弊，可能导致资产流失、单位利益受损

重大资产处置，建立集体议事决策机制

对资产的调剂、出租、出借、对外投资、处置等制定管理制度，明确处置程序和审批权限重大资产处置需要按规定进行资产评估或技术审核资产处置收益按照国家规定上缴或管理

资产管理部门对处置的资产及时进行记录并提交财会部门进行账务处理。

资产管理部门相关审批权限负责人财会部门

五）建设项目管理内部控制流程图

1、工作步骤示意图

2、风险点及主要措施一览表

流程

关键环节

风险点

主要防控措施

责任主体

项目决策

立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当、审核审批不严、盲目上马，导致建设项目难以实现预期目的，甚至导致项目失败

建设项目属于重大经济事项，决策应当由单位领导班子集体决定，适用集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制；项目决策程序、相关责任、决策过程和各方面意见要形成书面文件，妥善保管，落实项目决策责任。

单位负责人

项目审核

项目未经过有效审核，项目设计方案不合理，概预算脱离实际，技术方案不能落实等，导致建设项目质量存在隐患、投资失控的问题

建立项目审核机制

岗位设置上，建设项目文档的编制与审核应当相互分离；审核工作由具备相关技术和专业知识的专家参与或委托具有相应资质的中介机构进行审核，出具评审意见；负责审核工作的机构或人员应当对出具的审核意见或评审意见承担责任。

建设项目归口管理部门项目审核机构

项

目管理

招标管理

招投标过程存在串通、暗箱操作或商业贿赂等舞弊行为，可能导致招标工作违法违规，以及中标人实际难以胜任等风险

建立建设项目招标管理制度，明确招标范围和要求，规范招标程序，发布招标公告

需要编制项目标底的，财会部门要对标底计价内容、计价依据进行审核

对标底进行保密，落实保密责任开标要委托公证机构进行检查和公证组成评标小组负责评标，评审小组成员对出具的评审意见承担个人责任；小组成员名单保密；及时向中标人发出中标公告，签订书面合同、明确权利和责任。

建设项目归口管理部门财会部门

建设项目变更

建设项目变更审核不严格，工程变更频繁，可能导致预算超支、投资失控、工期延误等风险

项目确需进行变更的，建设项目管理部门、项目监理机构

要进行审核，并履行审批程序；因设计变更造成价款支付方式及金额发生变动的，建设项目归口管理部门要提供完整的书面文件和其他资料；财会部门要加强对建设项目设计变更所涉及到价款支付的审核。

建设项目归口管理部门、财会部

门、项目监理机构

建设项目档案管理

建设项目未及时办理资产及档案移交，资产未及时结转入账，可能导致帐外资产等风险

建设项目档案统一管理；2、建设项目档案的归档与项目建设同

步，工作任务结束后，及时移交给建设项目管理部门。

建设项目归口管理部门、财会部门

资产项目资金管理

建设项目资金的支付

建设项目资金管理不严格，价款结算不及时，项目资金使用管理混乱，导致工程建设进度延迟或中断，资金损失等风险

单位要按照审批下达的投资计划和预算对建设项目资金实行专款专用

财会部门及时掌握工程进度，根据工程进度支付工程款价款支付要取得监理机构的相关人员的签字确认。

财会部门

建设项目资金投资概算变更

工程投资概算一般不允许调整，确需调整，应当履行审核和审批程序，报经批准后才能调整投资概算。

建设项目归口管理部门财会部门

建设项目竣工决算管理

虚列建设成本隐匿结余资金，未及时办理竣工验收，导致竣工决算失真和帐外资产等风险

建设项目管理部门和财会部门及时编制竣工决算及时提请主管部门或审计部门进行竣工决算审计及时提请有关部门进行竣工验收办理建设项目资产移交工作，财会部门及时将资产入账。

建设项目归口管理部门财会部门

六）合同管理内部控制流程图

1、工作步骤示意图

了解合同

业务的管

理结构和

业务的主

要环节

合同订立

合同履行

合同登记

归档

2、工作流程图

3、风险点及主要措施一览表

流程

关键环节

风险点

主要防控措施

责任主体

合同调查

对合同对方未调查或未履恰当的调查程序，行致使合同履行存在风险，单位利益受损

建立合同调查报告制度，合同签订前，必须履行调查工作程序，出具调查报告；建立牵制和复核机制，慎重选择调查成员。

合同调查组织部门

合同谈判

与合同对方和谋在重大问题做出不当让步或泄露本单位合同谋略导致

实行合同谈判联席制度，法律、技术、财会人员联合进行谈判；

重大经济合同应聘请外部专家参与合同谈判；

合同谈判负责部门