税费计算公式Word文档下载推荐.docx
《税费计算公式Word文档下载推荐.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税费计算公式Word文档下载推荐.docx（13页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
吨/立方米〔吨位数四舍五入取整数〕
8、监管手续费?
出口减税货物：
监管手续费金额＝货物价钱×
〔1－实征关税税率÷
法定关税税率〕×
监管手续费费率
免税和保税货物：
9、滞纳金〔起征额为50元，缺乏50元免征〕
关税滞纳金额＝滞纳关税税额×
0.5‰×
滞纳天数
代征税滞纳金额＝滞纳代征税税额×
监管手续费滞纳金额＝滞纳监管手续费额×
1‰×
10、滞报金〔起征额为50元，缺乏50元免征〕
出口货物滞报金额＝出口货物成交价钱×
滞报天数
11、特定减免税货物完税价钱
完税价钱＝海关审定该货物原出口价钱×
〔1－央求补税实践已运用的时间〔月〕/监管年限×
12〕?
12、佣金?
单位货物佣金额＝含佣价×
佣金率
净价＝含佣价×
〔1－佣金率〕?
含佣价＝净价÷
〔1－佣金率〕
13、进出口货物保险费?
保险费＝CIF×
110%×
保险费率
14、FOB价换算成其他价〔保险加成率普通按10%计算〕
CFR价＝FOB+运费
CIF价＝〔FOB+运费〕/ [1－保险费率×
〔1+保险加成率〕]
15、CFR价换算成其他价
FOB价＝CFR－运费?
CIF价＝CFR / [1－保险费率×
16、CIF价换算成其他价
FOB价＝CIF价×
[1－保险费率×
〔1+保险加成率〕]－运费
CFR价＝CIF价×
进出口税费的计算
例题一：
某进出口公司出口某批不用征收出口消费税的货物，经海关审核其成交价钱总值为CIF境内某口岸US$800。
00。
该批货物的关税税率为35％，增值税税率为17％，兑换率为：
1美元=8．3元人民币。
请计算应征增值税税额。
[计算方法]
首先计算关税税额，然后再计算增值税税额。
关税税额计算公式为：
应征关税税额=完税价钱X关税税率
=800．00X8．3X35％
=6，640X35％二2，324，00（元）
增值税税额计算公式为：
应征增值税税额=（完税价钱+关税税额）*增值税税率
=（6，640+2，324）X17％
=8，964X17％=1，523．88（元）
（三）船舶吨税计算
例题：
有一美国籍净吨位为8800吨的轮船，船名为〝阿拉斯加〞，停靠在我国境内某港口装卸货物。
征税人自行选择为30天期交纳船舶吨税。
现计算应征的船舶吨税。
首先确定税率，然后再计算税款。
净吨位8800吨的轮船30天期的优惠税率为3．00元／净吨
船舶吨税的计算公式为：
吨税=净吨位*吨税税率（元／净吨）
应征船舶吨税=8800*3．00=26，400．00（元）
三、其他税费的计算
（一）监管手续费的计算
国际某一科研单位，出口海关准予免税的仪器一台，该仪器成交价钱总值为CIF境内某口岸20，000美元，兑换率为：
现计算该批免税出口仪器的海关监管手续费来源看考试大网。
首先确定监管手续费费率，然后再计算费额。
免税货物的监管手续费费率为3％。
免税货物的完税价钱为20，000*8．3=166，000（元）
免税监管手续费计算公式为：
监管手续费金额=货物到岸价钱*手续费费率
=166，000X3％
=498．00（元）
例题二：
国际某一造船企业，出口国度计委同意建造外销远洋船所需的国际不能消费或功用不能满足要求的局部关键部件一批，经海关同意关税准予减按1％征收，该批部件成交价钱总值为CIF境内某口岸4，000美元，关税税率为5％，兑换率为：
现计算该批免税出口仪器的海关监管手续费。
减税货物的监管手续费费率为3％。
减税货物的完税价钱为4，000*8．3=33，200（元）
减税监管手续费计算公式为：
监管手续费金额=货物到岸价钱*（1—同意减税关税税率÷
法
定关税税率）*手续费费率
=33，200*（1—1％÷
5％）*3％
=33，200*0．8X3％
=79．68（元）
（二）关税滞纳金的计算
某进出口公司出口一批货物，经海关审核其成交价钱总值为CIF境内某口岸US$8，000．00。
该批货物应征关税税额为23，240．00，应征增值税税额为人民币15，238．80元。
海关于2002年10月14日填发«
海关公用缴款书»
，该公司于2002年11月9日缴征税款。
现计算应征的滞纳金。
首先确定滞纳天数，然后再计算应交纳的关税和增值税的滞纳金金额。
税款缴款期限为2002年10月28日，10月29～11月9日为滞纳期，共滞纳12天。
滞纳金计算公式为：
关税滞纳金金额=滞纳关税税额X1％*滞纳天数
=23，240．00X1％。
*12=278．88（元）
代征税滞纳金金额=滞纳代征税税额*1％*滞纳天数
=15，238．80*1％*12=182．87（元）
应交纳滞纳金总金额=278．88+182．87=461．75（元）具等货物，在征税人向海关缴征税款保证金或许提供其他有效担保后，可以暂时免税；
（8）无代价赔偿货物。
如换货（原件带出）、索赔、收费补偿等，提供完全有效的单证（原出口报关单、原税款交纳证、商检证明、买卖双方签定的索赔协议或其他有关证明），在出口合同规则的索赔期内（普通不超越3年）可以免税；
（9）中华人民共和国缔结或许参与的国际条约规则减征、免征关税的货物、物品；
（10）法律规则的其他免征或许减征关税的货物，海关依据规则予以免征或许减征。
（二）特定减免税
特定减免税是指海关依据国度规则，对特定地域、特定用途和特定企业给予的减免关税的优惠。
也称政策性减免税。
特定减税或许免税的范围和方法由国务院规则，海关依据国务院的规则独自或会同其他中央主管部门订出详细实施方法并加以贯彻执行。
央求特定减免税的单位或企业，应在货物进出口前向海关提出央求，由海关依照规则的顺序停止审理。
契合规则的由海关发给一定方式的减免税证明，受惠单位或企业凭证明申报出口特定减免税货物。
由于特定减免税货物有地域、企业和用途的限制，海关需求对其停止后续管理。
海关征收的关税、出口环节税、滞纳金、滞报金、监管手续费等一概以人民币计征。
进出口货物的成交价钱如以外币计价的，应当由海关依照填发«
和«
海关行政事业收费公用票据»
之日国度外汇管理部门发布的«
人民币外汇牌价表»
的买卖中间价，折分解人民币后计征。
提早报关的转关货物，其汇率以指运地海关接纳到进境地海关传输的转关放行信息之日的计算机系统中的汇率计算。
如运输途中汇率发作严重调整的，以转关货物运抵指运地海关之日的汇率计算。
海关征收的税费是以人民币征收，计算税款前要将审核的完税价钱折算成人民币;
完税价钱计算至分，元以下的四舍五入;
税额计算到分，分以下四舍五入;
一、进出口关税计算
（一）出口关税税款的计算，目前我国对出口关税采用的计征规范有：
从价关税、从量关税和复合关税3种。
1.从价关税
（1）从价关税是以出口货物的完税价钱作为计税依据，以应征税额占货物完税价钱的百分比作为税率，货物出口时，以此税率和实践完税价钱相乘计算应征税额。
（2）计算公式：
正常征收的出口关税税额=完税价钱*法定出口关税税率
减税征收的出口关税税额=完税价钱*减按出口关税税率
（3）计算顺序：
①依照归类原那么确定税那么归类，将应税货物归入恰当的税目税号;
②依据原产地规那么，确定应税货物所适用的税率;
③依据完税价钱审定方法和规则，确定应税货物的完税价钱;
④依据汇率运用原那么，将外币折算成人民币;
⑤依照计算公式正确计算应征税款。
（4）计算实例
实例一：
国际某公司向香港购进日本皇冠牌轿车10辆，成交价钱共为FOB香港120，000.00美元，实践支付运费5，000美元，保险费800美元。
汽车的规格为4座位，汽缸容量2，000cc，外汇折算率1美元二人民币8.2元，要求计算出口关税。
[计算方法）
确定税那么归类，汽缸容量2，000cc的小轿车归入税目税号8703.2314;
原产国日本适用最惠国税率43.8%;
审定完税价钱为125，800美元（120，000.00美元+5，000美元+800美元）;
将外币价钱折算成人民币为1，031，560.00元;
正常征收的出口关税税额二完税价钱X法定出口关税税率=1，031，560X43.8%=451，823.28（元）
实例二：
国际某远洋渔业企业向美国购进国际功用不能满足需求的柴油船用发起机2台，成交价钱为CIF境内目的地口岸680，000.00美元。
经同意该发起机出口关税税率减按1%计征。
外币折算率1美元二人民币8.2元，要求计算出口关税。
确定税那么归类，该发起机归入税目税号8408.1000;
原产国美国适用最惠国税率5%;
审定完税价钱为680，000美元;
将外币价钱折算成人民币为5，576，000.00元;
减税征收的出口关税税额二完税价钱X减按出口关税税率
=5，576，000X1%
=55，760.00（元）
2.从量关税
（1）从量关税是以出口商品的数量、体积、重量等计量单位计征关税的方法。
计税时以货物的计量单位乘以每单位应征税金额即可得出该货物的关税税额。
出口关税税额=商品出口数量*从量关税税额
③确定其实践出口量;
④依据完税价钱审定方法、规则，确定应税货物的完税价钱（计征增值税需求）;
⑤依据汇率运用原那么，将外币折算成人民币;
⑥依照计算公式正确计算应征税款。
（4）计算实例：
实例三：
国际某公司从香港购进柯达黑色胶卷50，400卷（规格135/36），成交价钱为CIF境内某口岸10.00元港币/每卷，外币折算率1港币二人民币1.1元，要求计算出口关税。
确定税那么归类，黑色胶卷归入税目税号3702.5410;
原产地香港适用最惠国税率155元/m2;
确定其实践出口量50，400卷X0.05775m2/卷（以规则单位换算表折算，规格〝135/36’’1卷二0.05775m2）二2，910.6m2;
将外币总价钱折算成人民币为554，400.00元（计征增值税需求）;
出口关税税额二商品出口数量X从量关税税率
=2，910.6m2X155元/m2
=451，143.00（元）
3.复合关税
（1）复合关税是对某种出口商品混合运用从价税和从量税计征关税。
出口关税税额=商品出口数量*从量关税税额+完税价钱*关税税率
④依据完税价钱审定方法、规则，确定应税货物的完税价钱;
（二）出口关税税款的计算
1.计算公式：
出口关税税额=离岸价钱÷
（1+出口关税税率）*出口关税税率
2.计算顺序
（1）依照归类原那么确定税那么归类，将应税货物归入恰当的税目税号;
（2）依据完税价钱审定方法、规则，确定应税货物的完税价钱;
（3）依据汇率运用原那么，将外币折算成人民币;
（4）依照计算公式正确计算应征税款。
3.计算实例
实例七：
国际某企业从广州出口去新加坡的合金生铁一批，申报出口量86吨，每吨价钱为FOB广州98美元。
外汇折算率1美元=人民币8.2元，要求计算出口关税。
[计算方法]
确定税那么归类，该批合金生铁归入税目税号7201.5000，税率为20%;
审定离岸价钱为8，428美元;
将外币价钱折算成人民币为69，109.60元;
=69，109.60÷
（1+20%）X20%
=57，591X20%=11，518.20（元）
二、出口环节税计算
（一）消费税税款的计算
从量消费税税额计算公式为：
应纳消费税税额=应征消费税消费品数量*单位税额
=3.846吨X250元/吨=961.50元
（二）增值税税款的计算
增值税计算公式为：
应纳增值税税额=（关税完税价钱+关税税额+消费税税额）*增值税税率
=（9，960.00+1，195.20+1，239.50）*17%
=12，395（保管到元，元以下四舍五入）X17%
=2，107.15（元）
（三）船舶吨税计算
[计算方法]首先确定税率，然后再计算税款。
净吨位8800吨的轮船30天期的优惠税率为3.00元/净吨
吨税=净吨位*吨税税率（元/净吨）
应征船舶吨税=8800*3.00=26，400.00（元）
三、其他税费的计算
（一）监管手续费的计算
国际某一科研单位，出口海关准予免税的仪器一台，该仪器成交价钱总值为CIF境内某口岸20，000美元，兑换率为：
1美元=8.3元人民币。
[计算方法]首先确定监管手续费费率，然后再计算费额。
免税货物的监管手续费费率为3%。
免税货物的完税价钱为20，000*8.3=166，000（元）
监管手续费金额=货物到岸价钱*手续费费率
=166，000X3%
=498.00（元）
国际某一造船企业，出口国度计委同意建造外销远洋船所需的国际不能消费或功用不能满足要求的局部关键部件一批，经海关同意关税准予减按1%征收，该批部件成交价钱总值为CIF境内某口岸4，000美元，关税税率为5%，兑换率为：
减税货物的监管手续费费率为3%。
减税货物的完税价钱为4，000*8.3=33，200（元）
法定关税税率）*手续费费率
=33，200*（1—1%÷
5%）*3%
=33，200*0.8X3%
=79.68（元）
（二）关税滞纳金的计算
某进出口公司出口一批货物，经海关审核其成交价钱总值为CIF境内某口岸US$8，000.00。
该批货物应征关税税额为23，240.00，应征增值税税额为人民币15，238.80元。
[计算方法]首先确定滞纳天数，然后再计算应交纳的关税和增值税的滞纳金金额。
关税滞纳金金额=滞纳关税税额X1%*滞纳天数
=23，240.00X1%。
*12=278.88（元）
代征税滞纳金金额=滞纳代征税税额*1%*滞纳天数
=15，238.80*1%*12=182.87（元）
应交纳滞纳金总金额=278.88+182.87=461.75（元）具等货物，在征税人向海关缴征税款保证金或许提供其他有效担保后，可以暂时免税;
如换货（原件带出）、索赔、收费补偿等，提供完全有效的单证（原出口报关单、原税款交纳证、商检证明、买卖双方签定的索赔协议或其他有关证明），在出口合同规则的索赔期内（普通不超越3年）可以免税;
（9）中华人民共和国缔结或许参与的国际条约规则减征、免征关税的货物、物品;
（二）特定减免税
特定减免税的范围如下：
（1）依照国际通行规那么实施的关税优惠
①科教用品。
为了有利于我国科研、教育事业开展，国务院制定了«
迷信研讨和教学用品免征出口税收暂行规则»
，对规则专门从事迷信研讨开发的机构和国度教委供认学历的全日制大专院校，不以营利为目的，在合理数量范围内出口国际不能消费的迷信研讨和教学用品，且直接用于迷信研讨或许教学的，免征出口关税和出口环节增值税、消费税。
②残疾人用品。
为支持残疾人的康复任务，国务院制定了«
残疾人公用品免征出口税收暂行规则»
，对民政部直属企事业单位和省、自治区、直辖市民政部门所属福利机构等特定单位，中国残联和省、自治区、直辖市残联所属福利机构和康复机构出口的残疾人公用物品免征出口关税和出口环节增值税、消费税。
③加工贸易物资。
加工贸易外商提供的不作价设备，除矽L商投资项目不予免税的出口商品目录»
所列商品外，可以免征出口关税和出口环节增值税。
来料加工出口加工成品出口免征出口关税。
进料加工出口全部运用出口料件的出口产品免征出口关税。
④保税区物资。
对经国务院同意在中国境内设立的保税区出口的区内消费性基础设备项目所需的机器、设备和其他基建物资可以免税;
区内企业出口企业自用的消费、管理设备和自用合理数量的办公用品及其所需的维修零配件，消费用燃料，树立消费厂房、仓储设备所需的物资、设备可以免税;
保税区行政管理机构自用合理数量的管理设备和办公用品及其所需的维修零配件，可以免税。
（2）依照国度产业政策实施的关税优惠
①外商投资企业进出口物资。
属于国度鼓舞开展产业的外商投资企业，在投资额内出口的自用设备，以及数量合理的配套件、备件，除«
外商投资项目不予免税的出口商品目录»
所列商品外，可以免征出口关税和出口环节增值税;
属于国度鼓舞开展产业的、外商研讨开发中心、先进型、产品出口型的外商投资企业，，在企业投资额以外的自有基金（指：
企业储藏基金、开展基金、折旧、税后利润）内，出口国际不能消费或功用
不能满足需求的设备、以及与上述设备配套的技术、配件、备件，除«
国际投资项目不予免税的出口商品目录»
②国际投资项目出口设备。
属国度重点鼓舞开展产业的国际投资项目，在投资总额内出口的自用设备，以及数量合理的配套件、备件，除«
③存款项目出口物资。
本国政府存款和国际金融组织存款项目出口的自用设备，以及数量合理的配套件、备件，除«
（3）其他出口物资税收政策
如进料加工贸易外商提供不作价设备、进料加工贸易出口料件、来料加工贸易出口料件、边境小额贸易出口货物等来源考试大网。
（4）其他暂时性或特殊性的关税优惠
①国批减免：
国务院特准减免税的进出口货物。
如：
化肥、种子种苗、饲料免征出口环节增值税;
民航总局属下航空公司出口飞机出口环节增值税减按6%计征等;
②其他。
如捐赠救灾出口规则范围内的物资准予免征出口关税和出口环节增值税、消费税;
扶贫、慈善捐赠出口规则范围内的物资准予免征出口关税和出口环节增值税;
在中国境内设立的投资额超越80亿元或集成电路途宽小于0.25微米的集成电路消费企业出口污染室公用修建资料、配套系统和集成电路消费设备零、配件以及自用消费性原资料、消耗品，免征出口关税和出口环节增值税等。
（三）暂时减免税
暂时减免税是指法定减免税和特定减免税以外的其他减免税，是由国务院依据某个单位、某类商品、某个时期或某批货物的特殊状况，按规则给予特别的暂时性的减免税优惠。
暂时性减免税具有集权性、暂时性、局限性、特殊性的特点，普通是一案一批。
二、出口环节税的减免
（一）出口环节增值税的减免
以下项目免征增值税：
1.农业消费者销售的自产农业产品;
2.避孕药品和用具;
3.古旧图书;
4.直接用于迷信研讨、迷信实验和教学的出口仪器、设备;
5.本国政府、国际组织无偿援助的出口物资和设备;
6.来料加工、来件装配和补偿贸易所需出口的设备;
7.由残疾人组织直接出口供残疾人公用的物品;
8.销售自己运用过的物品。
此外，增值税的免税、减税项目由国务院规则。
任何地域、部门均不得私自规则免征、减征增值税项目。
（二）出口环节消费税的减免 除国务院另有规则外，任何地域、部门均不得私自规则免征、减征消费税项目。
三、其他费用的减免
（一）监管手续费的减免
1.出口以下减免税和保税货物，免征手续费：
（1）«
海关进出口税那么»
列名免税的货物;
（2）本国政府、国际组织无偿赠送的物资;
（3）本国集团和团体赠送的礼品及华裔、港澳台同胞捐赠的用于公益事业的物资;
〔4）用于救灾的物资;
（5）出口供残疾人公用的设备和物品，以及残疾人福利工厂出口的机器设备;
（6）享用外交特权和豁免的本国机构出口的公务用品;
（7）在海关放行前遭受损坏或许损失而准予减免税的出口货物;
（8）向国外索赔的准予减免税的出口货物;
（9）出口后未经加工，保税贮存缺乏30天即转运复出口的货物;
（10）收取手续费在人民币10元以下的减免税货物;
（11）经国务院及海关总署特准免征手续费的其他减免税和保税货物。
2.中外合资运营企业、中外协作运营企业、外商独资企业依照法律规则在投资额度内准予免税出口的机器设备、建厂（场）和装置、加固机器设备所需资料以及其他货物，暂免征收海关监管手续费。
国度鼓舞类和限制乙类外商投资企业、外商投资研讨开发中心、先进技术型和产品出口型外商投资企业应用自有资金出口的免税设备等，暂免予征收海
升级会员 