浅析中国建设银行内部控制问题毕业论文Word格式.docx
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2.1我国商业银行内部控制制度的现状2
2.2美国商业银行内部控制的特点2
3中国建设银行内部控制概述3
3.1内部控制的概念3
3.2商业银行面临的主要风险3
4中国建设银行内部控制存在的问题及原因分析5
4.1操作风险内部控制5
4.1.1最常出现的操作风险类型5
4.1.2操作风险控制不力的原因5
4.2信用风险内部控制6
4.2.1信用风险内部控制存在的问题及原因分析6
4.2.2信用风险内部控制原因分析7
4.3市场风险管理控制7
4.3.1市场风险对建行的影响7
4.3.2现采用的市场管理风险方式及不足8
5中国建设银行内部控制的改进建议9
5.1改进操作风险9
5.2改进信用风险控制机制9
5.3改进市场风险管理模式的建议10
5.4完善市场风险控制的方法11
结论12
谢辞13
参考文献14
1绪论
金融已经渗透到经济活动的各个方面，其影响力越来越大。
世界经济的发展与稳定，离不开金融的发展与稳定。
正如美国著名经济学家雷蒙德戈德史密斯在其名著《金融结构与金融发展》中所说：
金融领域中，金融结构与金融发展对经济增长的影响，如果不是唯
一的一个最重要问题，也是最重要的问题之一，几乎每个人都会赞同这一点”。
而在整个金融结构中，商业银行是最古老也是最重要的组成部分。
这不仅仅是因为它的产生与发展折射出了世界经济的足迹，更重要的是商业银行早已发展成为包罗万象的万能银行”，对一
个国家的金融发展乃至整个经济的稳定起到了举足轻重的作用。
近年来，国际金融领域风险不断显现与发生，且有愈演愈烈之势，严重威胁着金融业的安全和发展，对世界经济产生不良的影响。
目前，建设银行的经营风险也正在逐步由隐性转向显性，从业人员欺诈与越权经营而产生的操作风险，决策管理层缺乏科学管理和经营而导致的管理风险等。
这些风险的产生，无不与建设银行内部控制制度相关联，内部控制是风险防范体系的基础。
自2007年建设银行上市以后政府控制权在逐渐减弱，在信息不对称且缺乏有效监督的条件下，由于经营管理人员对银行资产具有较大的自主权，所以很容易出现内部人控制问题，进而产生严重的道德风险。
因此，加强建设银行内部管理方面问题的研究，建立全面风险管理体系和内部控制的长效机制，尽快实现合理有效的内部控制对于维护我国金融体系安全运行、实现既定的目标和维持良好的财务状况都是至关重要的。
2国内外商业银行内部控制制度现状对比
2.1我国商业银行内部控制制度的现状
（1）对内控认识不足，未形成良好的内控环境
在实际中，对内控的认识仅停留于制度规章，或是上级对下级的一种管理手段上，对内部控制缺乏实践的重视，是内部控制最大的障碍。
事实上，内部控制是一种业务运作过程中环环相扣相互制约的动态机制，需要董事会、高级管理层和各级工作人员共同努力才能实现的过程。
⑵内控制度不全面，相对滞后
内控制度没有全面覆盖商业银行经营风险点，并且分散于各部门岗位中，缺乏整合性。
随着我国金融业全面开放，业务不断创新，商业银行没能及时跟进针对新业务开展前瞻性的提高保障，出现风险控制的真空，此外也未根据环节变化而对制度进行修改。
（3）内控制度缺乏操作性和强制性
由于对内控建设重制度而相对轻落实，从而造成了银行员工有章不循，严重影响了内控制度的实施效果。
此外，内控制度的设计不能完全结合实际，存在对决策层和管理层疏于管理的局面，给商业银行留下了巨大的风险隐患。
（4）风险识别和评估方法落后
面对市场环境的纷繁复杂，商业银行识别和评估依据停留在定性阶段，尚未建立完善的信贷风险监测预警系统和内部风险评估模型未能围绕银行经营所面临的各类风险建立科学的、统一的、可量化的风险评估指针体系。
（5）信息系统不完善
我国商业银行的信息系统无论在收集、加工处理、传递等都相对滞后，加上内部组织结构不合理，导致银行个部门之间信息交流部够畅通，严重削弱了内控效率。
（6）内部稽核监督有效性不足
由于内部审计覆盖面窄，审计的广度、深度不够，导致审计盲区和弱化区的存在，此外，内部审计部门只是对已发生的经营行为进行事后监督，没有深入到经营管理的全过程，
缺乏前瞻性和预见性。
内审部门人员配备不足或者专业水平不够，也使内控效果大打折扣。
2.2美国商业银行内部控制的特点
（1）严密有效的组织机构和独立的内部审计机构
银行的组织结构师对银行经营进行计划、指挥和控制的组织基础，因此美国商业银行非常重视对银行内部组织结构的设计，做到职责分工合理，使银行能够顺畅地运行和有效的执行领导者的管理意图。
美国商业银行为防范各部门和银行员工因经营不善而产生隐瞒欺诈行为，专门设立独立于其他部门的内部审计机构。
（2）完善的会计控制体系
从某种意义上讲，会计部门是银行内部的第一监控部门，因此美国商业银行赋予了会计主管或财务总监以特别的权利和地位。
（3）相互独立的业务部门和明确的职责
银行业务的性质要求银行每一项业务至少要有两个人或者部门参与记录、核算和管理，各部门要有相对的独立性，以达到内部控制所要求的双重控制和交叉效果。
⑷严格的授权审批程序
银行以安全经营为本，每一项交易一旦要有不同的人进行审查和批准，任何人的权限都不能是无限的。
所以，美国商业银行在贷款管理和外汇交易控制上设计了一套控制资产风险的授权审批程序。
⑸高度的电脑化管理
随着金融工具的日益现代化，美国商业银行加强了电脑在内部管理的应用，来改进和完善银行内部控制。
（6）合理有序的内部控制制度
一是总行业务部门对分行的检查，包括按要求报送的各种财务报表、专题报告，以及召开分行长座谈会听取汇报等；
二是总行审计机构对分行的定期全面检查和不定期专项检查；
三是银行内部的自我日常检查以及外聘外部专业会计师查账。
（7）稽核内部的科学性和严密性
美国的商业银行针对制定政策和执行政策进行稽核和评估，一是从系统的管理上检查评价总部制定的各项经营政策是否符合金融法规和商业银行经营原则；
二是检查监督全系统在业务经营过程中是否认真执行了总部的政策。
（8）集中、权威、超越的稽核组织机构
一是建立总部一级制内部稽核组织，直接实施全面稽核监督；
二是首席审计官即是高级副总裁，直接向董事会负责和报告稽核工作；
三是稽核人员必须由总行稽核部门直接选聘；
四是稽核部门均有自己独立的财务预算，稽核人员的薪水、经费一律由总部负责，稽核人员的待遇从优，不低于业务部门。
3中国建设银行内部控制概述
3.1内部控制的概念
一律由总部负责关于内部控制的含义，归纳起来，主要从内部控制范围、内部控制手段、内部控制目的三个方面去进行定义。
中国人民银行为促进商业银行建立和健全内部控制体系，防范金融风险，保障银行体系安全稳健运行，制定了《商业银行内部控制指引》，其中对于内部控制的定义为内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法、对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制”。
3.2商业银行面临的主要风险
商业银行面临各种内部、外部风险，主要有信用风险、市场风险、利率风险、流动性风险、操作风险、法律风险和声誉风险等风险。
根据新巴塞尔资本协定，银行面临的风险损失比例：
操作风险控制占整个银行风险控制系统的30%左右，信用风险控制占整个银行
风险控制系统的60%左右，市场风险控制占5%左右，其余风险占5%左右。
操作风险、信用风险和市场风险之间有非常密切的关系。
操作风险可能会引发和放大信用或市场风险。
追溯信用风险或市场风险损失发生的深层次原因，都可能存有操作风险的因素。
业务流程前段的一项小的人工处理错误，可能会导致系统出现差错，进而导致决策错误，引发财务损失。
中国建设银行内部控制主要是由三大点着手，分别是：
对操作风险的控制、对信用风险的控制、对市场风险的控制。
这三大风险控制是整个风险控制系统的支柱，也是银行内部控制的主要研究对象，建行也不例外。
目前中国建设银行内部控制框架如下图所示。
4中国建设银行内部控制存在的问题及原因分析
4.1操作风险内部控制
4.1.1最常出现的操作风险类型
（1）失职违规
建设银行违规操作屡见不鲜，其原因为：
内控理念缺失，目标设置不当，激励约束机制不完善，发展与内控失衡，违规操作屡禁不止，屡查屡犯，有章不循，规则形同虚设，监督执行乏力，处罚不到位。
某支行柜员主管擅自授权，违规冲正银行业务，不按流程处置柜员失职情况。
（2）内部欺诈
内部人员虚报头寸、内部人员偷盗和在职员的账上进行内部交易，往往涉嫌金额数额较大，诈骗行为比较隐蔽，欺诈行为具有连续性。
作案人员在初次作案时，大多具有试探性，在第一次作案得手后未被发现，他们的胆子便越来越大，一般初次作案间隔一段时间后，又再度作案并且连续作案。
（3）外部欺诈
外部欺诈主要是指第三方故意欺骗、盗用财产或者违反法律。
如抢劫、伪造、计算机黑客入侵等。
某行储蓄员克隆储户存折，两次作案共窃取200万元。
（4）内部流程不健全
内部流程方面表现为内部流程不健全、流程执行失败、控制和报告不力、文件或合同缺陷、担保品管理部当、产品服务缺失、泄密、与客户纠纷等。
某支行行长利用职务之便,从省融资中心融资，共挪用资金11.9乙元炒股。
4.1.2操作风险控制不力的原因
（1）操作风险内控理念缺失，目标设置不当
建行相当一些机构不能正确认识业务发展与内控管理的关系，只强调业务的拓展，忽视规章制度和操作流程的严格执行。
下级为了局部利益，把主要精力用于本单位所承担的各项目标及临时性营销任务方面，甚至把加快发展与强化对立起来，为了完成目标，片面地把一笔业务以有没有风险和有没有损失作为决策的依据，以他行怎么做做参考，虽然不少行的机器风险显现，但破坏规矩，制度观念当然无存，内部控制机制失灵，埋下了严重的风险隐患。
（2）激励约束机制不完善，发展与操作风险内控失衡
从建行的机制看，侧重于对业务发展的激励，对制度的约束没有放到相应的位置。
主要表现在：
考核指标仍为规模和速度指标，象征性地涉及质量指标，集中财务等主要资源用于部分业务拓展，奖励很少或是基本上不涉及内控，对质量管理和内控较差或者出现案件的机构和人员处罚力度不够。
在这样的激励约束机制驱动下，上级行和管理人员要的是业绩，相关人员要的是升迁和收入，两者在利益上不统一，加之违规成本又低，其分支机构必然是上行下效，大力拓展营销，讲内部控制让位于业务发展。
将内控优先理念抛在一边，内控得不到相应加强甚至被削弱，以至于出现打擦边球，钻制度的空子，违规操作，从而造成发展与内控的严重失衡，由偶然的违规操作演变为经常性的违规操作，由潜在的风险演变为现实的风险损失。
（3）有章不循，操作风险控制制度形同虚设
很多分支机构对规章制度及经营禁令的严肃性认识不够，在业务处理过程中部不讲制度，制度执行力差，不讲标准，不讲程序，有章不循，违规操作，部分柜员甚至有的高管人员在工作中执行制度意识淡薄，以操作习惯、人情、信任代替制度，满足于习惯'
做法
如重要岗位超期未轮岗，属于交流的管理人员超期不交流，该双人会同的却一个人独立操作，该定期更换的长期保持不变，该实行专任管理的没有落实专门人员，该实行岗位分离的却一人兼任等。
（4）运营环节薄弱
这是从建设银行具体业务流程方面考虑操作风险产生的原因，主要包括技术缺失、电子平台的脆弱性、业务链不完善等。
业务相关技术的欠缺会引起产品瑕疵或者工作人员因判断失误而采取不正确的交易策略，或者在紧张的交易环境中操作失误。
银行业务对信息管理与信息系统的依存度越来越高，对支持业务运作的系统提出了更高的要求，而硬件、电力、动力输送等配套环节的约束常常导致银行业务中断或系统失败，也构成了银行操作风险的一个重要方面。
随着银行业务的矿大及分工的专业化，业务的非主要环节往往容易受到忽视部门间的交流协调难度加大，业务链容易出现真空地带，进而引起操作风险的产生。
（5）人的一些特性必然会引起操作风险
职员的素质和技能与岗位不相符，这就为操作失误留下操作风险隐患。
加之道德风险与委托代理关系相伴而生，以及两者利益不完全一致。
加之风险偏好不一致，那么银行雇员为了自身的利益可能采取一些对银行有负面影响的行为。
人的有限理性”产生操作风险。
银行雇员对信息的真实性以及重要性难以进行准确的识别和衡量，就容易在经营活动中产生错误，而且银行雇员对银行的各种经营活动的计算机能力和认识能力是有限的，对有关信息的收集、帅选、分析和加工整理以及信息的验证都会受到个人素质及能力的制约，这就容易产生操作风险。
（6）外部事件引发操作风险损失
外部事件引起操作风险损失主要包括两种情况。
一是针对银行的经济和刑事犯罪活动。
诸如盗窃抢劫，伪造银行单证诈骗银行资金，黑客入侵，盗窃信息等事件都是这类操作风险的主要构成因素。
二是不可抗拒因素，包括诸如地震、飓风、洪水等自然灾害，以及诸如战争、恐怖袭击、武装斗争等政治因素引致实体资产损坏的操作风险。
外部事件的发生是是否引发损失，或造成多大程度的损失，取决于银行及政府的危机管理能力，以及保险的保障能力。
4.2信用风险内部控制
4.2.1信用风险内部控制存在的问题及原因分析
（1）从信贷环节设置上看信用风险内部控制存在的问题
1对借款人提供的有关资料审查不严，出现某些工作人员将借款人提供的无效证件、虚假财务报表上报。
调查报告的内容不详实，质量不高。
部分基层行的调查报告只是简单地将企业财务报表上的数据罗列出来，没有对有关数据加以分析。
贷前调查不深，集体审批走形式。
有的贷前调查只局限于表面形式，看看报表、听听介绍，对借款人的资产负债、经营情况没有进行认真的审查，对借款人资金来源与占用的变化没有进行关联性分析。
甚至有些贷款根本就没有深入企业调查，坐在办公室里写调查报告。
对贷款的保证措施掌握不严。
有的贷款没有保证人的担保资格、担保能力进行审查，甚至出现贷款户之间互保的现象，还有的抵押贷款存在抵押物估价过高的现象，对贷款额度不加分析和确定，而是用足抵押物的估价进行放款，对抵押物的变现能力和变现价值不进行分析。
2从贷时审查看，由于各种利益关系的存在，有些支行的审贷委员会成员不敢或者不愿提出异议，结果使信贷集体审批变成个人审批，且审批委员会只开会不签字，信贷制度执行不严格，各项规章制度的约束力不强。
信贷业务审批环节多，办事效率低，业务处理周期长，不仅没有真正起到控制风险的作用，还造成了有实力的优质客户的大量流失。
3从贷后管理来看，银行把贷款发放出去之后管的就少了，对贷款企业的经营情况的跟踪调查也不是很积极。
甚至某些贷款到期才去催收，这样不能及时发现借款人的各种风险，致使建行对贷款客户经验活动、贷款用途及资金运用情况所知不详，很大程度上影响了信贷资金的回收，形成了较大的风险隐患。
4建行对信用风险控制的投入依然不足。
虽然建行信用评级手段已属先进，信用风险管理工作科技水平在同类商业银行业属领先地位，但信贷管理综合系统处理系统的建立依然滞后于业务发展的需要，也滞后于其他业务处理系统。
5当前，建行实行了贷款过程中具体业务经办与贷款的审批分离，但对贷款业务经办各环节还没有完全分离，仍有些分支行贷款业务经办各环节是由一个部门负责的。
6从风险管理部门业务流程方面看风险控制的不足
从建行信贷业务流程上看风险控制和信贷业务还是有配合的，但是由于在这个比较粗的流程背后，没有非常细致的进一步的条款，造成实际运行中建行没有很好的分离和明确信贷操作和风险控制的职能，在工作中不能处理好风险防范和市场开拓之间的关系。
422信用风险内部控制原因分析
1思想认识不到位，防范意识不强。
由于思想认识上的偏差，导致银行风险防范意识薄弱。
信贷人员工作作风不实，责任心不强。
特别是实行客户经理制后，客户经理只一味的追求效益，不注重风险的防范。
领导重视程度不够，把关不严。
建行对额度较大的贷款,不与信贷员一起深入企业参与调查，了解企业经营情况，而是坐在办公室里听听汇报，在审批贷款时，不认真审查资料的合规性和数据的准确性，拿到材料只知履行签字手续，导致一些上报的材料很不规范。
2中国惯常的人情大过于事理的风俗习气导致了贷款审批时的不严格、不按程序审批等恶劣情形。
3建行常通过指标管理方式，将各项信贷资金、利润、费用等计划指标层层分解下达，基层行为完成计划指标，人为调整账务，自下而上编制虚假报表，为完成贷款考核指标，以借新还旧、不合理的贷款置换等手段掩饰不良贷款状况。
4.3市场风险管理控制
市场风险指金融工具或证券的价值对市场参数变化的敏感性，是基金资产和自有资产合法经营中，所不可避免地承受因市场任何波动而产生的风险：
包括经济周期风险、政策风险、利率风险
4.3.1市场风险对建行的影响
（1）债券市场价格波动
虽然固定利率债券的投资收益可以事先预计，不确定性较小，但必须承担市场利率波动的风险，尤其是基准利率上升的风险
（2）汇率波动对建设银行外汇市场带来的影响
面对外汇业务的竞争压力，建设银行推出了外汇理财产品，即外汇结构性存款。
发行了外汇结构性存款的最终收益率或者预期收益率挂钩的产品，还有一些是采用协议收益或者预期收益率。
（3）股票价格波动对建设银行带来的影响
建行很容易受到资产价格波动的影响，如果资产价格下跌，建行持有的担保品价值下跌，而且随着系统风险的增加，各经济主体的现金需求增加，即使稳健的银行也可能受到拖累，出现恐慌挤兑和破产。
因此，股价的波动对建行在发放股票质押贷款设置影响较大
4.3.2现采用的市场管理风险方式及不足
目前，建行已经运用了国际普遍运用的市场风险计量技术，对银行账户和交易账户的市场风险采用不同的方法进行计量和监控。
建行初步建立起市场风险的定期报告和重大风险事项的临时报告制度。
每月编制资金交易市场风险报告，每季度对市场风险管理政策和投资策略的执行情况进行回顾分析，定期出具市场风险分析报告，提出由针对性的管理建议，并就对建设银行影响重大的风险事项适时向高级管理层汇报。
由于市场风险对于银行来讲史变幻莫测，存在很多的不可控因素，市场价格的变动、汇率的变动、利率的变动，都不是单单某一家银行所能决定的。
正是由于市场的不可控性,建行对市场风险控制并没有做出更多的努力，虽然规定市场风险测度的技术很全面，但没有具体在分支行落实，并且在对市场的管理控制方面存在很多的欠缺，现阶段建行的很多分支行没有设立专门人员对市场风险进行评估、预测和分析。
5中国建设银行内部控制的改进建议
5.1改进操作风险
（1）明确操作风险的定义、范围、管理原则、管理架构、管理路线，初步建立起风险管理机制。
（2）建立操作风险事件和数据采集报告制度，定期归集银行操作风险事件。
从2006年开
始建设银行已经在收集和积累操作风险损失数据，为建立操作风险管理的量化工具奠定基
础。
（3）实际业务中暴露出来的具体操作风险事件，风险部门会同有关部门一起诊断相关的
业务流程，存在业务流程中的薄弱环节，应加以改进。
技术缺失问题应当改进，尽可能早
的采用业务相关技术。
（4）逐步建立起适合于建行操作风险管理特点的关键风险指标”体系有效监控操作风
险的变化探讨高级计量法量化操作风险的方法。
关键风险指标可用于监测可能造成损失事件的各项风险及控制措施，并作为反映风险变化情况的早期预警指标。
5.2改进信用风险控制机制
（1）进一步完善逐级信贷授权制度
实现总行对支行的逐级、纵向的授权和信贷制度。
纵向逐级授权信贷时，实行总量控制与结构控制相结合：
要根据各分支机构的管理水平、近些年的经营状况和经营指标、各地区的经济发展和贷款的种类确定分支机构的最高综合信贷总额总额度。
在综合信贷总额度范围内再细化各级分支机构的每笔信贷的风险度级别或风险值权限、各类信贷如固定资产贷款、房地产贷款、流动资产贷款、外汇贷款和汇票承兑的权限等。
继续落实建行各分支机构的信贷业务部门授权审批制度。
建行应当根据风险的大小，对不同种类、期限、担保条件的信贷在行长、副行长和审贷委员会之间确定不同的审批和签字权限，审批和签字权限应当采用量化风险指标体系，根据风险度、额度等指标确定哪些贷款该上审贷委员会，由审贷委员会开会审批，哪些贷款由行长或者主管、副行长直接审批
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